Deducción IRPF adquisición acciones o participaciones sociales entidades nuevas o reciente creación Cataluña ejercicio 2018

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2010
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 31/01/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Cataluña se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creación del 30% de las cantidades invertidas durante el ejercicio; siendo el importe máximo de esta deducción de 6.000€.

La deducción es del 50%, con un límite de 12.000€, en el caso de sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigación.

Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

Cataluña regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creación.

En virtud de lo indicado en el Art. 20 ,LEY 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, el contribuyente puede aplicar en la cuota íntegra del IRPF, en la parte correspondiente a la comunidad autónoma una deducción del 30% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en determinadas sociedades mercantiles. ⇒ El importe máximo de esta deducción es de 6.000€. → En caso de declaración conjunta estos límites se aplican en cada uno de los contribuyentes.

Para poder aplicar la deducción establecida deben cumplirse, no obstante, los siguientes requisitos y condiciones:

  1. La participación conseguida por el contribuyente o la contribuyente computada junto con las del cónyuge o la cónyuge o personas unidas por razón de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede ser superior al 35% del capital social de la sociedad objeto de la inversión o de sus derechos de voto.

  2. La entidad en la que hay que materializar la inversión debe cumplir los siguientes requisitos:
    1. Debe tener naturaleza de sociedad anónima, sociedad limitada, sociedad anónima laboral o sociedad limitada laboral.

    2. Debe tener el domicilio social y fiscal en Cataluña.

    3. Debe desempeñar una actividad económica. A tal efecto, no debe tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

    4. Debe contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social.

    5. En caso de que la inversión se haya realizado mediante una ampliación de capital, la sociedad mercantil debe haber sido constituida en los tres años anteriores a la fecha de esta ampliación, y no puede cotizar en el mercado nacional de valores ni en el mercado alternativo bursátil.

    6. El volumen de facturación anual no debe superar un millón de euros.

  3. El contribuyente o la contribuyente puede formar parte del consejo de administración de la sociedad en la que ha materializado la inversión, pero en ningún caso puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de dirección. Tampoco puede mantener una relación laboral con la entidad objeto de la inversión.

  4. Las operaciones en las que sea aplicable la deducción deben formalizarse en escritura pública, en la que debe especificarse la identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva.

  5. Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un período mínimo de tres años.

  6. Los requisitos establecidos por los números 2, 3 y 4 y el límite máximo de participación regulado la letra a), deben cumplirse durante un período mínimo de tres años a contar desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliación de capital o constitución que origine el derecho a la deducción.

El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos por las letras a), e) y f) comporta la pérdida del beneficio fiscal y el contribuyente debe incluir en la declaración del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado de pagar como consecuencia de la deducción practicada, junto con los intereses de demora devengados.

Asimismo, es preciso tener en consideración que esta deducción es del 50%, con un límite de 12.000€, en el caso de sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigación.

**

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 20 ,LEY 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas

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Participaciones sociales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia habitual
Aumento de capital
Sociedades mercantiles
Deducción de la cuota íntegra
Cuota íntegra
Constitución de sociedades
Tributación conjunta
Consanguinidad
Parentesco
Capital social
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad de responsabilidad limitada laboral
Sociedad anónima laboral
Patrimonio mobiliario o inmobiliario
Actividades económicas
Jornada completa
Régimen General de la Seguridad Social
Alta en el Régimen General
Contrato de Trabajo
Consejo de administración
Inversor
Escritura pública
Beneficios fiscales
Cuota líquida
Intereses de demora

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 26/2009 de 23 de Dic C.A. Cataluña (Medidas fiscales, financieras y administrativas) VIGENTE

Boletín: Diario Oficial de Cataluña Número: 5537 Fecha de Publicación: 31/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2010 Órgano Emisor: Departamento De La Presidencia

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