Deducción IRPF adquisición o construcción vivienda habitual La Rioja ejercicio 2017

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/09/2017

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2018

Ver la versión anterior para el ejercicio 2016 AQUÍ

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de La Rioja se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por inversión en adquisición o construcción de vivienda habitual del 3% o 5%, dependiendo de la situación del contribuyente y de las cuantías de la base liquidable general y la del ahorro. ⇒ No obstante, es preciso tener en cuenta que solamente tendrán derecho a la deducción los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma.

Asimismo, los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja que adquieran, rehabiliten o inicien la construcción de su vivienda habitual, a partir del 1 de enero de 2017, en los pequeños municipios que se detallan en el anexo II al Art. 3 podrán deducir el 5% de las cantidades satisfechas para ello en el ejercicio con el límite máximo de 452 euros por declaración.

La base máxima de estas deducciones es de 9.040€.


Explicación Técnica

La Rioja es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentran las siguientes deducciones:   

  • Deducción por inversión en adquisición o construcción de vivienda habitual

  • Deducción por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual efectuadas a partir del 1 de enero de 2017 en pequeños municipios

 

Deducción por inversión en adquisición o construcción de vivienda habitual (1)

En virtud de lo señalado en la letra c) del Art. 2Ley 3/2017, de 31 de marzo, los jóvenes que no hayan cumplido 36 años al final del período impositivo con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 3% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisición de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

Por su parte, los jóvenes cuya base liquidable general, sometida a tributación no exceda de 18.030€ en tributación individual o de 30.050€ en tributación conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributación no supere los 1.800€, podrán aplicar un porcentaje de deducción del 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisición de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

No obstante, es preciso tener en cuenta que solamente tendrán derecho a la presente deducción los contribuyentes mencionados que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma.

En este último supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras deberán finalizar antes del plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión, conforme al régimen de deducción aplicable en caso de construcción de vivienda habitual.

En todo caso, resultará necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducción por inversión en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicación lo dispuesto en el apdo. 1, 2º del Art. 68 ,LIRPF, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los límites de la aplicación de la deducción por adquisición o rehabilitación de otras viviendas habituales anteriores y por la generación de una ganancia patrimonial exenta por reinversión, que impiden la práctica de la deducción por adquisición de la nueva en tanto no se superen los importes detallados en dicho artículo.

Asimismo, es necesario considerar lo determinado en el Art. 3Ley 3/2017, de 31 de marzo que indica que la base máxima anual de esta deducción vendrá constituida por el importe resultante de minorar la cantidad de 9.040€ en aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente la base de la deducción por inversión en vivienda habitual.

A estos efectos, en la consideración de la base de la deducción no se tendrá en cuenta lo que corresponda, en su caso, por las obras e instalaciones de adecuación efectuadas por las personas con discapacidad.

 

(1) NOTA: con respecto al ejercicio 2016, esta deducción no se ha modificado (salvo en lo concerniente a la normativa reguladora) 

 

Deducción por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual efectuadas a partir del 1 de enero de 2017 en pequeños municipios (2)

La letra f) del Art. 2Ley 3/2017, de 31 de marzo, señala que los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja que adquieran, rehabiliten o inicien la construcción de su vivienda habitual, a partir del 1 de enero de 2017, en los pequeños municipios que se detallan en el anexo II al Art. 3 podrán deducir el 5% de las cantidades satisfechas para ello en el ejercicio con el límite máximo de 452 euros por declaración.

La base máxima de esta deducción será de 9.040€.

⇒ Para que dicha vivienda tenga el carácter de habitual deberán cumplirse los requisitos establecidos en el artículo 68.1.3. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, y en el artículo 54 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, y, en particular, en lo referente al concepto de vivienda habitual, plazo de ocupación y requisitos de permanencia en la misma, entre otros.

⇒ Los conceptos de adquisición, construcción y rehabilitación de vivienda habitual serán los definidos en el artículo 55 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012.

 

(2) NOTA: Deducción introducida por la Ley 3/2017 de 31 de Mar C.A. La Rioja (Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017) 

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacion de las Comunidades Autonomas de regimen comun y Ciudades con Estatuto de Autonomia y se modifican determinadas normas tributarias.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3, Art. 77, LIRPF

Art. 48Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 2, Art. 3Ley 3/2017, de 31 de marzo

Vivienda habitual
Residencia habitual
Base liquidable general
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rehabilitación de vivienda
Período impositivo
Deducción inversión vivienda habitual jóvenes La Rioja
Deducción de la cuota íntegra
Deducción inversión vivienda habitual
Base de deducción
Base liquidable del ahorro
Tributación individual
Tributación conjunta
Porcentaje de deducción
Ganancia patrimonial exenta por reinversión
Discapacidad
Base máxima de deducción
Fondos de pensiones
Construccion vivienda habitual
Estatutos de autonomía
Cuota líquida
Cuota íntegra
Deducciones en la cuota