Deducción IRPF por adquisición de material escolar Comunidad Valenciana ejercicio 2016

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2015
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/11/2016

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2017

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por adquisición de material escolar de 100€ por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educación primaria, educación secundaria obligatoria o en unidades de educación especial en un centro público o privado concertado

Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

La Comunidad Valenciana regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por adquisición de material escolar.

En virtud de lo indicado en la letra v) del apdo. uno del Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar se reconoce una deducción de 100€ por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educación primaria, educación secundaria obligatoria o en unidades de educación especial en un centro público o privado concertado.

No obstante, serán requisitos para el disfrute de esta deducción los siguientes:

  1. Que los hijos o acogidos a los que se refiere el párrafo primero den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

  2. Que el contribuyente se encuentre en situación de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio público de empleo. Cuando los padres o acogedores vivan juntos esta circunstancia podrá cumplirse por el otro progenitor o adoptante.

  3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a 25.000€, en tributación individual, o a 40.000€, en tributación conjunta.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que, con carácter general, el importe íntegro de esta deducción solamente será de aplicación a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000€, en tributación individual, o inferior a 37.000€, en tributación conjunta.

No obstante, cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 23.000€ y 25.000€, en tributación individual, o entre 37.000€ y 40.000€, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

  • En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000)


  • En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000)


Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. El importe de esta deducción se prorrateará por el número de días del periodo impositivo en los que se cumpla el requisito 2 del apdo. anterior. A estos efectos, cuando los padres o acogedores, que vivan juntos, cumplan dicho requisito, se tendrá en cuenta la suma de los días de ambos, con el límite del periodo impositivo.

Asimismo, es necesario considerar lo estipulado por la DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre que indica que la aplicación de la presente deducción queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que dé derecho a su aplicación se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 4,DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre

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Base liquidable general
Residencia habitual
Tributación individual
Tributación conjunta
Menor acogido
Acogimiento
Devengo del Impuesto
Educación primaria
Educación secundaria
Educación especial
Base liquidable del ahorro
Deducción de la cuota íntegra
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción adquisición material escolar Comunidad Valenciana
Acogedores
Mínimo por descendientes
Desempleo
Período impositivo
Negocio jurídico
Entidades de crédito
Transferencia bancaria
Tarjetas de crédito
Cheque nominativo
Cuota líquida
Cuota íntegra