Deducción IRPF arrendamiento de vivienda en distinto municipio Comunidad Valenciana ejercicio 2018

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2018
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad, se reconoce una deducción del 10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el límite de 204€

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la deducción por arrendamiento de vivienda habitual.

Para la aplicación de esta deducción, es preciso, no obstante, cumplir determinados requisitos.


Explicación Técnica

La Comunidad Valenciana es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por el arrendamiento de vivienda en distinto municipio. 

Tal y como indica la letra ñ) del apdo. uno del Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre, por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad, se reconoce una deducción del 10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el límite de 204€.

Para tener derecho al disfrute de esta deducción será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunitat Valenciana, diste más de 100 kilómetros de aquella en la que el contribuyente residía inmediatamente antes del arrendamiento.

  • Que el contribuyente, como arredantario, haya presentado la autoliquidación del ITPAJD derivado del contrato de arrendamiento de vivienda. (1)

  • Que las cantidades satisfechas en concepto de arrendamiento no sean retribuidas por el empleador.

  • Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a 25.000€, en tributación individual, o a 40.000€, en tributación conjunta.


Por su parte, es preciso tener en cuenta que, con carácter general, el importe íntegro de esta deducción solamente será de aplicación a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000€, en tributación individual, o inferior a 37.000€, en tributación conjunta.


No obstante, cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 23.000€ y 25.000€, en tributación individual, o entre 37.000€ y 40.000€, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

  • En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000)



  • En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000)


⇒ El límite de esta deducción se prorrateará por el número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y, además, cuando dos o más contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicación de esta deducción por una misma vivienda, el límite se prorrateará entre ellos por partes iguales.

⇒ La aplicación de esta deducción resultará compatible con la deducción por arrendamiento de vivienda habitual.

Asimismo, es necesario considerar lo estipulado por la DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre que indica que la aplicación de la presente deducción queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que dé derecho a su aplicación se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

(1) Antes del 01/01/2018, se establecía que: Que se haya constituido antes de la finalización del periodo impositivo el depósito de la fianza a favor de la Generalitat.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 4,DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre

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Base liquidable general
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Período impositivo
Arrendamiento de vivienda
Residencia habitual
Tributación individual
Tributación conjunta
Base liquidable del ahorro
Deducción alquiler vivienda habitual
Deducción de la cuota íntegra
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Contrato de arrendamiento de vivienda
Entidades de crédito
Tarjetas de crédito
Cheque nominativo
Transferencia bancaria
Negocio jurídico
Cuota líquida
Cuota íntegra

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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