Deducción IRPF por arrendamiento de la vivienda habitual Comunidad Valenciana ejercicio 2019

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2018
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 03/12/2019

PLAZO DE PRESENTACIÓN: ABRIL - JULIO 2020

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Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por arrendamiento de la vivienda habitual. En este sentido, la deducción consistirá, con carácter general, en el 15%, con el límite de 550€.

No obstante, será del 20%, con el límite de 700€, si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 años; del 20%, con el límite de 700€, si el arrendatario es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33% y; del 25%, con el límite de 850€, si el arrendatario tiene una edad igual o menor de 35 años y, además, es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

La Comunidad Valenciana es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por arrendamiento de la vivienda habitual. 

En virtud de lo indicado en la letra n) del apdo. uno del Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre, la deducción por alquiler de la vivienda habitual consistirá en:

  • El 15%, con el límite de 550€.

  • El 20%, con el límite de 700€, si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 años.

  • El 20%, con el límite de 700€, si el arrendatario es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

  • El 25%, con el límite de 850€, si el arrendatario tiene una edad igual o menor de 35 años y, además, es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.


Serán requisitos para el disfrute de esta deducción los siguientes:

  • Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo, siempre que la fecha del contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y su duración sea igual o superior a un año. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

  • Que el contribuyente, como arrendatario, haya presentado la correspondiente autoliquidación del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados derivada del contrato de arrendamiento de esta vivienda habitual.

  • Que, durante al menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante a menos de 100 kilómetros de la vivienda arrendada.

  • Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo período impositivo a deducción alguna por inversión en vivienda habitual, con excepción de la correspondiente a las cantidades depositadas en cuentas vivienda.

  • Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a 30.000€, en tributación individual, o a 50.000€, en tributación conjunta.

⇒ Con carácter general, el importe íntegro de esta deducción solamente será de aplicación a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 26.000€, en tributación individual, o inferior a 46.000€, en tributación conjunta.

⇒ No obstante, cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 26.000€ y 30.000€, en tributación individual, o entre 46.000€ y 50.000€, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

  • En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:
    100 × (1 - el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 26.000)



  • En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:
    100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 46.000)


⇒ Esta deducción resultará compatible con la deducción por el arrendamiento de  vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad.

Asimismo, es preciso tener en cuenta que el límite de esta deducción se prorrateará por el número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la aplicación de los distintos porcentajes de deducción y, además, cuando dos o más contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicación de esta deducción por una misma vivienda, el límite se prorrateará entre ellos por partes iguales

Por su parte, atendiendo a lo determinado en la DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre, la aplicación de la presente deducción queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que dé derecho a su aplicación se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores.

REFERENCIA NORMATIVA

Redacción actual Redacción anterior
Grado de minusvalía
Arrendatario
Vivienda habitual
Arrendamiento de vivienda
Discapacitados
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia habitual
Base liquidable general
Tributación individual
Tributación conjunta
Período impositivo
Base liquidable del ahorro
Deducción de la cuota íntegra
Deducción alquiler vivienda habitual
Residencia habitual del sujeto pasivo
Contrato de arrendamiento
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Autoliquidaciones tributarias
Pleno dominio
Inversión en vivienda habitual
Derechos reales
Unidad familiar
Entidades de crédito
Cuota líquida
Transferencia bancaria
Tarjetas de crédito
Cheque nominativo
Negocio jurídico
Cuota íntegra

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 21/2017 de 28 de Dic C.A. Com. Valenciana (Medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat) VIGENTE

Boletín: Diario Oficial de la Generalitat Valenciana Número: 8202 Fecha de Publicación: 30/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2018 Órgano Emisor: Presidencia De La Generalitat

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