Deducción IRPF por gastos en guarderías y centros escolares Comunidad Valenciana ejercicio 2016

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2015
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/11/2016

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2017

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por las cantidades destinadas, durante el período impositivo, a la custodia no ocasional en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 años, del 15% de las cantidades satisfechas, con un límite de 270€ por cada hijo menor de 3 años inscrito en dichas guarderías o centros de educación infantil.

Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

La Comunidad Valenciana es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por gastos en guarderías y centros escolares.

En virtud de lo indicado en la letra e) del apdo. uno del Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre, por las cantidades destinadas, durante el período impositivo, a la custodia no ocasional en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 años, se reconoce una deducción del 15% de las cantidades satisfechas, con un límite de 270€ por cada hijo menor de 3 años inscrito en dichas guarderías o centros de educación infantil.

No obstante, serán requisitos para la práctica de esta deducción los siguientes:

  • Que los padres o acogedores que convivan con el menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las que perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

  • Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a 25.000€, en tributación individual, o a 40.000€, en tributación conjunta.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que, con carácter general, el importe íntegro de esta deducción solamente será de aplicación a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000€, en tributación individual, o inferior a 37.000€, en tributación conjunta.

No obstante, cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 23.000€ y 25.000€, en tributación individual, o entre 37.000€ y 40.000€, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

  • En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).



  • En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).


El límite de esta deducción se prorrateará por el número de días del periodo impositivo en que el hijo o acogido sea menor de 3 años, y, además, cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción por un mismo hijo o acogido, su límite se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Asimismo, es necesario considerar lo estipulado por la DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre que indica que la aplicación de la presente deducción queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que dé derecho a su aplicación se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 4,DA16 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre

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Escuela infantil
Educación infantil
Base liquidable general
Período impositivo
Residencia habitual
Tributación individual
Tributación conjunta
Acogimiento
Hijo menor
Base liquidable del ahorro
Deducción de la cuota íntegra
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción gastos guardería Comunidad Valenciana
Acogedores
Actividades económicas
Rendimientos del trabajo
Tarjetas de crédito
Cheque nominativo
Transferencia bancaria
Negocio jurídico
Entidades de crédito
Cuota líquida
Cuota íntegra