Deducción IRPF inversión entidades economía social Aragón ejercicio 2018

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2016
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/01/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Aragón se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por inversión en entidades de la economía social del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio, siendo el importe máximo de esta deducción 4.000 euros. Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

Aragón regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por inversión en entidades de economía social.

Tal y como señala el Art. 110.19 ,Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, el contribuyente podrá aplicarse una deducción del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en las aportaciones realizadas con la finalidad de ser socio en entidades que formen parte de la economía social; siendo el importe máximo de esta deducción de 4.000€.

La aplicación de esta deducción está sujeta al cumplimiento de los requisitos y condiciones siguientes:

  1. La participación alcanzada por el contribuyente computada junto con las del cónyuge o personas unidas por razón de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no podrá ser superior al 40% del capital de la entidad objeto de la inversión o de sus derechos de voto.

  2. La entidad en la que debe materializarse la inversión tendrá que cumplir los siguientes requisitos:
    1. Formar parte de la economía social, en los términos previstos en la Ley 5/2011, de 29 de marzo, de Economía Social.
    2. Tener su domicilio social y fiscal en Aragón.
    3. Contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social.

  3. Las operaciones en las que sea de aplicación la deducción deberán formalizarse en escritura pública, en la que se hará constar la identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva.

  4. Las aportaciones habrán de mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo mínimo de cinco años.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que los requisitos establecidos en las letras a, b y c del apartado 2) anterior deberán cumplirse durante un periodo mínimo de cinco años a contar desde la aportación.

⇒ El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apdos. 1, 4 y en el párrafo anterior comportará la pérdida del beneficio fiscal y, en tal caso, el contribuyente deberá incluir en la declaración del impuesto correspondiente al ejercicio en que se haya producido el incumplimiento la parte del impuesto que se hubiera dejado de pagar como consecuencia de la deducción practicada, junto con los intereses de demora devengados.

Asimismo, es necesario considerar que esta deducción será incompatible, para las mismas inversiones, con las reguladas en los Art. 110.8-Art. 110.9 ,Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, esto es, con las siguientes:

  • Deducción de la cuota íntegra autonómica del impuesto por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil.
  • Deducción por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.

**

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 110.19 ,Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre

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Economía Social
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia habitual
Deducción de la cuota íntegra
Consanguinidad
Parentesco
Jornada completa
Alta en el Régimen General
Régimen General de la Seguridad Social
Contrato de Trabajo
Escritura pública
Inversor
Cuota íntegra
Beneficios fiscales
Intereses de demora
Inversiones
Participaciones sociales
Cuota líquida

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

DLeg. 1/2005 de 26 de Sep C.A. Aragón (TR. Disposiciones dictadas en materia de tributos cedidos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Aragón Número: 128 Fecha de Publicación: 28/10/2005 Fecha de entrada en vigor: 29/10/2005 Órgano Emisor: Departamento De Economia Hacienda Y Empleo

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