Deducción IRPF inversión vivienda habitual Navarra ejercicio 2017

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 21/03/2017

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2018

Ver la versión anterior para el ejercicio 2016 AQUÍ

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Navarra se reconoce una deducción por inversión en vivienda habitual en la cuota íntegra del IRPF del 15% (18% o 30%) de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la adquisición de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo, que haya sido calificada como vivienda protegida y sobre la que subsista en el momento de la adquisición una limitación del precio de venta.

También dará derecho a esta deducción la adquisición de viviendas que se encuentren ubicadas en municipios de población inferior a 10.000 habitantes no situados en la subárea 10.4 del área 10 de la Estrategia Territorial de Navarra, siempre que en dichos municipios no se disponga de vivienda protegida.

La base máxima de esta deducción será de 7.000€ anuales. Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

En cuanto a las deducciones en la cuota íntegra a aplicar en Navarra es necesario estar a lo dispuesto en el Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio; entre las que se encuentra la deducción por inversión en vivienda habitual.

Tal y como señala el apdo. 1 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, los contribuyentes podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la adquisición de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo, que haya sido calificada como vivienda protegida y sobre la que subsista en el momento de la adquisición una limitación del precio de venta.

⇒ También dará derecho a esta deducción la adquisición de viviendas que se encuentren ubicadas en municipios de población inferior a 10.000 habitantes no situados en la subárea 10.4 del área 10 de la Estrategia Territorial de Navarra, siempre que en dichos municipios no se disponga de vivienda protegida. (1)

La base máxima de esta deducción será de 7.000€ anuales.

⇒ En el supuesto de unidades familiares en las que estén integrados dos o más hijos el porcentaje a deducir será del 18%. Este porcentaje será del 30% cuando se trate de la vivienda habitual de familias numerosas que, a 31 de diciembre, tengan esa condición.

% Deducción

Carácter general

15%

Unidades familiares integrados por dos o más hijos

18%

Familias numerosas (31/12)

30%

Podrán aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual, aunque la vivienda no haya sido calificada como protegida, los sujetos pasivos que efectúen obras e instalaciones de adecuación en ella, incluidos los elementos comunes del edificio y los que sirvan de paso necesario entre la finca y la vía pública, con las siguientes especialidades:

  1. Las obras e instalaciones de adecuación habrán de ser certificadas por la Administración competente como necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad, en los términos que se establezcan reglamentariamente.

  2. Darán derecho a deducción las obras e instalaciones de adecuación que deban efectuarse en la vivienda habitual del sujeto pasivo, por razón de la discapacidad del propio sujeto pasivo, de su cónyuge, pareja estable o de un pariente, en línea recta o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, que convivan con él.

  3. La vivienda ha de estar ocupada por cualquiera de las personas a que se refiere la letra b) anterior, a título de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario. Se entenderá como circunstancia que necesariamente exige el cambio de vivienda el hecho de que la anterior resulte inadecuada en razón de la discapacidad.

  4. Tratándose de obras de modificación de aquellos elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la vía pública, así como las necesarias para la aplicación de dispositivos electrónicos que sirvan para superar barreras de comunicación sensorial o de promoción de su seguridad, podrán aplicar esta deducción, además del sujeto pasivo a que se refiere la letra b) anterior, los sujetos pasivos que sean copropietarios del inmueble en que se encuentre la vivienda.

***

La deducción practicada exigirá:

  • Que la vivienda sea la residencia habitual del sujeto pasivo durante un plazo continuado de tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo aquel carácter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del sujeto pasivo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda.

  • Que el sujeto pasivo habite la vivienda de manera efectiva y con carácter permanente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras. No obstante, si el sujeto pasivo disfruta de vivienda habitual por razón de cargo o empleo, el mencionado plazo comenzará a contarse a partir de la fecha del cese en el mismo.

***

Se considerarán destinadas a la adquisición de vivienda habitual las cantidades satisfechas durante el periodo impositivo en concepto de cuotas del IVA en los supuestos de arrendamientos de viviendas con opción de compra en cuyos contratos exista cláusula que comprometa firmemente al optante a ejercer dicha opción en plazo que no exceda de seis años, siempre que se trate de la adquisición de la vivienda habitual, que haya sido calificada como protegida y sobre la que subsista en el momento de la adquisición una limitación del precio de venta. Si la opción no fuese ejercida en el plazo estipulado, se perderá el derecho a la deducción practicada y deberá regularizarse la situación en la forma establecida reglamentariamente.

En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separación judicial, el contribuyente podrá seguir practicando esta deducción, en los términos que reglamentariamente se establezcan, por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo para la adquisición de la que fue durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual, siempre que continúe teniendo esta condición para los hijos comunes y el progenitor en cuya compañía queden, y que la vivienda hubiera sido calificada como protegida y en el momento de la adquisición subsistiera sobre ella una limitación del precio de venta.

⇒ La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos derivados de la misma. No obstante, esta base de deducción se minorará en el importe de la base correspondiente a las deducciones practicadas en cuota por vivienda habitual anterior, así como en el importe del incremento de patrimonio exento por reinversión en la nueva vivienda habitual. A efectos de realizar la minoración el sujeto pasivo no podrá efectuar deducción en la cuota por adquisición de la nueva vivienda habitual mientras las cantidades satisfechas por la misma no superen los importes mencionados anteriormente.

⇒ El importe total de las bases correspondientes a las deducciones por adquisición o rehabilitación de la vivienda o viviendas habituales no podrá exceder de 120.000€ para el conjunto de los periodos impositivos del sujeto pasivo.

Las bases correspondientes a deducciones practicadas por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en los periodos impositivos en los que se haya tributado por declaración conjunta se considerarán practicadas por los sujetos pasivos que generaron el derecho a la deducción.

A los efectos de esta deducción, cuando el régimen económico matrimonial sea el de conquistas o gananciales, las cantidades satisfechas durante el matrimonio se presumirá que se han efectuado con fondos de la sociedad de conquistas o gananciales, correspondiendo la deducción a cada cónyuge en proporción a su participación en la citada sociedad.

⇒ Tendrá derecho a aplicar esta deducción el sujeto pasivo cuya suma de bases del periodo impositivo determinadas conforme a lo dispuesto en los Art. 53-54 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, minoradas en su caso por las pensiones compensatorias a que se refiere el apdo. 2 del Art. 55 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio:

  • 24.000€, con carácter general.
  • 27.000€, para sujetos pasivos con uno o dos descendientes por los que tenga derecho a deducción.
  • 30.000€, para sujetos pasivos con tres o más descendientes por los que tenga derecho a deducción o cuando se trate de familias numerosas.

Estas cuantías se incrementarán en 3.000€ por sujeto pasivo con un grado de discapacidad superior al 33% e inferior al 65%, o en 7.000€ si el grado de discapacidad es igual o superior al 65%. Estos importes serán respectivamente 1.500€ o 3.500€ por cada descendiente con discapacidad por el que se tenga derecho a deducción.

(1) Párrafo añadido por la LEY FORAL 25/2016, de 28 de diciembre con entrada en vigor: 01/01/2017

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 9 ,LEY 28/1990, DE 26 DE DICIEMBRE

Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio

Redacción actual Redacción anterior
Período impositivo
Vivienda habitual
Residencia habitual del sujeto pasivo
Deducción inversión vivienda habitual
Precio de venta
Cuota íntegra
Base máxima de deducción
Discapacidad
Elementos comunes
Residencia habitual
Deducciones en la cuota
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción inversión en vivienda habitual Navarra
Unidad familiar
Consanguinidad
Arrendatario
Subarrendatario
Dueño
Usufructuario
Fincas Urbanas
Copropietario
Fin de la obra
Impuesto sobre el Valor Añadido
Opción de compra
Nulidad matrimonial
Separación judicial del matrimonio
Descendientes
Divorcio
Hijo común
Base de deducción
Grado de minusvalía
Adquisicion vivienda habitual
Tributación conjunta
Régimen económico del matrimonio
Sociedad de conquistas
Pensión compensatoria