Deducción IRPF por nacimiento o adopción de un hijo con discapacidad Comunidad Valenciana ejercicio 2019

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2015
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: ABRIL - JULIO 2020

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por nacimiento o adopción, durante el período impositivo, de un hijo discapacitado físico o sensorial de 224€ cuando sea el único hijo que padezca dicha discapacidad y, de 275€, cuando el hijo que padezca dicha discapacidad tenga, al menos, un hermano discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la deducción por por nacimiento, adopción o acogimiento familiar, con la deducción por nacimiento o adopción múltiples y, con la deducción por familia numerosa. 

Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante, determinados requisitos.


Explicación Técnica

La Comunidad Valenciana es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra la deducción por nacimiento o adopción de un hijo con discapacidad.

En virtud de lo indicado en la letra c) del apdo. uno del Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre, por nacimiento o adopción, durante el período impositivo, de un hijo discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a 25.000€, en tributación individual, o a 40.000€, en tributación conjunta; se reconoce una deducción de la cantidad que proceda de entre las siguientes:

  • 224€, cuando sea el único hijo que padezca dicha discapacidad.

  • 275€, cuando el hijo, que padezca dicha discapacidad, tenga, al menos, un hermano discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que, con carácter general, el importe íntegro de esta deducción solamente será de aplicación a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000€, en tributación individual, o inferior a 37.000€, en tributación conjunta.

No obstante, cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 23.000€ y 25.000€, en tributación individual, o entre 37.000€ y 40.000€, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

  • En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).



  • En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula:

    100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).


Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.


La aplicación de esta deducción resultará compatible con las siguientes deducciones de la Comunidad Valenciana:

  • Deducción por nacimiento, adopción o acogimiento familiar.

  • Deducción por nacimiento o adopción múltiples.

  • Deducción por familia numerosa.

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 4 ,LEY 13/1997, de 23 de diciembre

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Grado de minusvalía
Discapacidad
Discapacitados
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia habitual
Base liquidable general
Período impositivo
Tributación individual
Tributación conjunta
Base liquidable del ahorro
Deducción de la cuota íntegra
Acogimiento familiar
Mínimo por descendientes
Adoptante
Cuota líquida
Cuota íntegra

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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