Deducción IRPF obras rehabilitación vivienda habitual La Rioja ejercicio 2017

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/09/2017

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2018

Ver la versión anterior para el ejercicio 2016 AQUÍ

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de La Rioja se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por obras de rehabilitación de vivienda habitual del 2%, 5% o 7%, dependiendo de la situación del contribuyente y de las cuantías de la base liquidable general y la del ahorro.

No obstante, solamente tendrán derecho a la deducción los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que las mismas estén terminadas antes del 1 de enero de 2017.

Por otro lado, las personas con discapacidad con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en obras de adecuación en la adquisición de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.


Explicación Técnica

La Rioja es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentran las siguientes deducciones: 

  • Deducción por obras de rehabilitación de vivienda habitual.
  • Deducción por obras de adecuación de vivienda habitual para personas con discapacidad.

  • [ Deducción por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual efectuadas a partir del 1 de enero de 2017 en pequeños municipios ]

Deducción por obras de rehabilitación de vivienda habitual 

En virtud de lo indicado en la letra b) del Art. 2Ley 3/2017, de 31 de marzo, los jóvenes que no hayan cumplido 36 años al final del período impositivo con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual

No obstante, los jóvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja, cuya base liquidable general no exceda de 18.030€ en tributación individual o de 30.050€ en tributación conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro no supere los 1.800€, podrán aplicar un porcentaje de deducción del 7% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

El resto de contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducirse el 2% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que solamente tendrán derecho a la presente deducción los contribuyentes mencionados en los párrafos anteriores que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que las mismas estén terminadas antes del 1 de enero de 2017

Asimismo, es necesario considerar lo determinado en el Art. 3Ley 3/2017, de 31 de marzo que señala que la base máxima de esta deducción se establece en 9.040€.

Se exige, además, el cumplimiento de todos los requisitos que establezca la LIRPF, para los conceptos de vivienda habitual, adquisición y rehabilitación de la misma; y elementos que integran la base de la deducción aplicable, así como sobre comprobación de la situación patrimonial del contribuyente al finalizar el periodo de la imposición. Asimismo, es necesario que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducción estatal por obras de rehabilitación en vivienda habitual establecidos en la DT18 ,LIRPF, definidos en el apartado 3º.

 

Deducción por obras de adecuación de vivienda habitual para personas con discapacidad

En virtud de lo indicado en la letra e) del Art. 2Ley 3/2017, de 31 de marzo, se reconoce una deducción a aplicar sobre la cuota íntegra autonómica del IRPF, por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de adecuación de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad.

Las personas con discapacidad con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 15% de las cantidades satisfechas en obras de adecuación en la adquisición de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual. ⇒ Se consideran obras de adecuación las definidas en el apartado 4 del artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que solamente tendrán derecho a esta deducción los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma. En este último supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras deberán finalizar antes del plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión, conforme al régimen de deducción aplicable en caso de construcción de vivienda habitual.

Asimismo, es necesario que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deducción estatal por obras de rehabilitación en vivienda habitual establecidos en la DT18 ,LIRPF, definidos en el apartado 4º.

 

En todo caso (para ambos supuestos), resultará necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducción por rehabilitación en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicación lo dispuesto en el apdo. 1, 2º del Art. 68 ,LIRPF, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los límites de la aplicación de la deducción por adquisición o rehabilitación de otras viviendas habituales anteriores y por la generación de una ganancia patrimonial exenta por reinversión, que impiden la práctica de la deducción por rehabilitación de la nueva en tanto no se superen determinados importes detallados en dicho artículo. 

 

 

NOTA: Consultar la  Deducción por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual efectuadas a partir del 1 de enero de 2017 en pequeños municipios AQUÍ

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacion de las Comunidades Autonomas de regimen comun y Ciudades con Estatuto de Autonomia y se modifican determinadas normas tributarias.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3, Art. 77, LIRPF

Art. 48Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 2, Art. 3Ley 3/2017, de 31 de marzo

Vivienda habitual
Residencia habitual
Rehabilitación de vivienda
Discapacidad
Base liquidable general
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción de la cuota íntegra
Deducción rehabilitación vivienda habitual La Rioja
Período impositivo
Base liquidable del ahorro
Tributación individual
Porcentaje de deducción
Tributación conjunta
Base de deducción
Base máxima de deducción
Cuota íntegra
Estatutos de autonomía
Cuota líquida
Ganancia patrimonial exenta por reinversión
Adquisicion vivienda habitual
Deducciones en la cuota