Deducción IRPF pensiones viudedad Navarra ejercicio 2018

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2017
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2019

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Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Navarra se reconoce determinadas deducciones por pensiones de viudedad y por pensiones de jubilación contributivas. En este sentido, el Art. 68 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio regula diversos aspectos a tener en cuenta para la aplicación de esta deducción. 


Explicación Técnica

En cuanto a las deducciones en la cuota líquida para la obtención de la cuota diferencial a aplicar en Navarra es necesario estar a lo dispuesto en el Art. 66 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio. Por otro lado, una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, existen determinadas deducciones adicionales reguladas en los 68-68ter ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, entre las que se encuentra la deducción por por pensiones de viudedad y por pensiones de jubilación contributivas. (según la redacción de la modificación introducida por la Ley 6/2017 de 9 de May C.A. Navarra (Modificación del TR. de la Ley del IRPF))

En virtud de lo establecido en el Art. 68 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, es preciso diferenciar entre: 

  • Deducciones por pensiones de viudedad:

Deduccón por pensiones de viudedad con derecho a complementos por mínimos.

Deducción por pensiones de viudedad sin derecho a complementos por mínimos.

Deduccón por pensiones de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI)

  • Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva

Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva con derecho a complementos por mínimos.

Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva sin derecho a complementos por mínimos.

Deducciones por pensiones de vejez del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI).

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Deducciones por pensiones de viudedad

  • Deducción por pensiones de viudedad con derecho a complementos por mínimos. → Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de viudedad que tenga derecho a los complementos por mínimos a que se refiere el Art. 59 del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía mínima anual fijada para la clase de pensión de que se trate, sumando, en su caso, el complemento por maternidad regulado en el Art. 60 , y la cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de viudedad con otras pensiones, la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas, incluido en su caso el complemento por maternidad, y la cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ Se podrá solicitar del departamento competente en materia de Servicios Sociales el abono de la deducción de forma anticipada. → En este supuesto no se aplicará deducción respecto de la cuota diferencial del impuesto.

    ⇒ Reglamentariamente se regulará el procedimiento para la práctica de esta deducción, así como para la solicitud y obtención de su abono de forma anticipada. En dicha reglamentación se podrá establecer, con base en criterios de eficiencia en la gestión, un mínimo por debajo del cual no se percibirá el abono de la deducción de forma anticipada.

  • Deducción por pensiones de viudedad sin derecho a complementos por mínimos→ Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de viudedad de la Seguridad Social en su modalidad contributiva superior a la cuantía mínima anual fijada para la clase de pensión de que se trate e inferior a la cantidad de 9.906, 40€, podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía anual de la pensión percibida, incluido en su caso el complemento por maternidad regulado en el Art. 60, y la citada cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de viudedad con otras pensiones, la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas, incluido en su caso el complemento por maternidad, y la cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ Para poder practicar esta deducción será preciso que el sujeto pasivo no esté obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y además no haya percibido en el periodo impositivo otras rentas, incluidas la exentas, que, sumadas a la pensión de viudedad y a la propia deducción, supongan una cantidad total superior a 17.022,60€(1) . En caso de que las rentas superen ese límite, el exceso disminuría el importe de la deducción en la cuantía necesaria hasta anularla, en su caso.

 ⇒En el supuesto de que el sujeto pasivo estuviera integrado en una unidad familiar, para poder practicar la deducción, ningún miembro de ésta deberá estar obligado a presentar declaración por el Impuesto   sobre el Patrimonio y, además, el límite de rentas establecido en el primer párrafo será de 19.812,80 euros y se referirá al conjunto de la unidad familiar, reduciendo en su caso la deducción.

⇒ Esta deducción no podrá abonarse de forma anticipada.

⇒ Reglamentariamente se regulará el procedimiento para la práctica de esta deducción.

  • Deducción por pensiones de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI)→ Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI) podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía anual de la pensión percibida, incluido en su caso el complemento por maternidad regulado en el artículo 60 del mencionado Texto Refundido, y la cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI) con otras pensiones, la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas, incluido en su caso el complemento por maternidad, y la cantidad de 9.906,40€.

    ⇒ Para poder practicar esta deducción será preciso que el sujeto pasivo no esté obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y además no haya percibido en el periodo impositivo otras rentas, incluidas la exentas, que, sumadas a la pensión de viudedad y a la propia deducción, supongan una cantidad total superior a 17.022,60€.(1) ⇒En el supuesto de que el sujeto pasivo estuviera integrado en una unidad familiar, para poder practicar la deducción, ningún miembro de ésta deberá estar obligado a presentar declaración por el Impuesto   sobre el Patrimonio y, además, el límite de rentas establecido en el primer párrafo será de 19.812,80 euros y se referirá al conjunto de la unidad familiar, reduciendo en su caso la deducción.

    ⇒ Se podrá solicitar del departamento competente en materia de Servicios Sociales el abono de la deducción de forma anticipada. En este supuesto no se aplicará deducción respecto de la cuota diferencial del impuesto.

    ⇒ Reglamentariamente se regulará el procedimiento para la práctica de esta deducción, así como para la solicitud y obtención de su abono de forma anticipada. En dicha reglamentación se podrá establecer, con base en criterios de eficiencia en la gestión, un mínimo por debajo del cual no se percibirá el abono de la deducción de forma anticipada.

+++ Normas generales aplicables a las deducciones anteriores: apdo. 4 del Art. 68 de la letra A) +++

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Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva

  • Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva con derecho a complementos por mínimos. → Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de jubilación de la Seguridad Social en su modalidad contributiva que tenga derecho a los complementos por mínimos a que se refiere el  Art. 59 del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía mínima anual fijada para la clase de pensión de que se trate, sumando, en su caso, el complemento por maternidad regulado en el Art. 60, y la cantidad de 9.356,30€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de jubilación con otras pensiones, la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas, incluido en su caso el complemento por maternidad, y la cantidad de 9.356,30€.

    En el supuesto de que el sujeto pasivo estuviera integrado en una unidad familiar, para poder practicar la deducción, ningún miembro de ésta deberá estar obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y, además, las rentas de la unidad familiar, incluidas las exentas, sumadas a la pensión de jubilación y a la propia deducción, no podrán superar la cantidad de 19.812,80€. →  En caso de que las rentas mencionadas superen ese límite, el exceso disminuirá el importe de la deducción en la cuantía necesaria hasta anularla, en su caso. → Para determinar el límite de rentas, no se incluirán las ayudas públicas para evitar la pobreza energética o la pérdida de la vivienda, percibidas en hogares de especial vulnerabilidad económica o en riesgo de exclusión social.



  • Deducciones por pensiones de jubilación en su modalidad contributiva sin derecho a complementos por mínimos→ Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de jubilación de la Seguridad Social en su modalidad contributiva superior a la cuantía mínima anual fijada para la clase de pensión de que se trate e inferior a la cantidad de 9.356,30€, podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía anual de la pensión percibida, incluido en su caso el complemento por maternidad regulado en el Art. 60, y la citada cantidad de 9.356,30€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de jubilación con otras pensiones, la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas incluido en su caso el complemento por maternidad y la cantidad de 9.356,30€.

    ⇒ Para poder practicar esta deducción será preciso que el sujeto pasivo no esté obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y además no haya percibido en el periodo impositivo otras rentas, incluidas la exentas, que, sumadas a la pensión de jubilación y a la propia deducción, supongan una cantidad total superior a 17.022,60€. (1)

  • Deducciones por pensiones de vejez del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI).→ Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que perciba una pensión de vejez del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI) podrá practicar una deducción por la diferencia negativa entre la cuantía anual de la pensión percibida, incluido en su caso el complemento por maternidad regulado en el artículo 60 del mencionado texto refundido, y la cantidad de 9.356,30€.

    ⇒ En los supuestos en los que tenga lugar la concurrencia de la pensión de vejez del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI) con otras pensiones, la cuantía de la deducción vendrá determinada por la diferencia negativa entre la suma de las cuantías de las pensiones percibidas incluido en su caso el complemento por maternidad y la cantidad de 9.356,30€. (1)

    ⇒ Para poder practicar esta deducción será preciso que el sujeto pasivo no esté obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y además no haya percibido en el periodo impositivo otras rentas, incluidas la exentas, que, sumadas a la pensión de vejez y a la propia deducción, supongan una cantidad total superior a 17.022,60€.

+++ Normas generales aplicables a las deducciones anteriores: apdo. 4 del Art. 68 de la letra B) +++

(1) En caso de que las rentas mencionadas superen ese límite, el exceso disminuirá el importe de la deducción en la cuantía necesaria hasta anularla, en su caso. En el supuesto de que el sujeto pasivo estuviera integrado en una unidad familiar, para poder practicar la deducción, ningún miembro de ésta deberá estar obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre el Patrimonio y, además, el límite de rentas establecido en el primer párrafo será de 19.812,80€ y se referirá al conjunto de la unidad familiar, reduciendo en su caso la deducción en los términos establecidos en el segundo párrafo. Para determinar el límite de rentas, no se incluirán las ayudas públicas para evitar la pobreza energética o la pérdida de la vivienda, percibidas en hogares de especial vulnerabilidad económica o en riesgo de exclusión social.

Las cantidades de 17.022,60 y 19.812,80 euros a las que se hace referencia en esta letra B) se aplicarán en el año 2017. En los años siguientes se actualizarán con el valor mayor entre el acumulado del incremento del IPC en Navarra y el de los salarios medios de Navarra, en los términos que reglamentariamente se establezcan. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 9 ,LEY 28/1990, DE 26 DE DICIEMBRE

Art. 68 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio

Redacción actual Redacción anterior
Pensión de viudedad
Prestación de jubilación
Seguro de vejez e invalidez (SOVI)
Cuota diferencial IRPF
Complemento por maternidad
Unidad familiar
Cuantía de las prestaciones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Período impositivo
Viudedad
Residencia habitual
Deducciones en la cuota
Cuota líquida
Pensión de viudedad SOVI

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

DF. Legislativo 4/2008 de 2 de Jun C.A. Navarra (TR. Ley Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas -IRPF-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 80 Fecha de Publicación: 30/06/2008 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2008 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

Ley 6/2017 de 9 de May C.A. Navarra (Modificación del TR. de la Ley del IRPF) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 96 Fecha de Publicación: 19/05/2017 Fecha de entrada en vigor: 20/05/2017 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

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