Deducción por obras de mejora en vivienda en el IRPF (Suprimida)

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  • Estado: Redacción actual DEROGADO desde 31 de Diciembre de 2016
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 17/02/2017

Resumen

La deducción por obras de mejora en la vivienda solamente resulta de aplicación a las cantidades satisfechas en 2012 no deducidas en las declaraciones presentadas en los ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015 por exceder de la base máxima anual prevista para la deducción, por las obras realizadas entre el 7/05/2011 y el 31/12/2012 en cualquier vivienda (no afecta a actividades económicas) propiedad del contribuyente.

Hasta el ejercicio 2015, además de la deducción anterior, se establecía un régimen de deducción por las cantidades satisfechas con anterioridad al 7 de mayo de 2011 pendientes de deducción por obras en la vivienda habitual.


Explicación Técnica

La deducción por obras de mejora en la vivienda solamente resulta de aplicación a las cantidades satisfechas en 2012, por las obras realizadas entre el 7/05/2011 y el 31/12/2012 en cualquier vivienda propiedad del contribuyente no afecta a actividades económicas, no deducidas en las declaraciones presentadas en los ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015 por exceder de la base máxima anual prevista para la deducción.  La declaración correspondiente al ejercicio 2016 es la última para poder aplicar la deducción por las cantidades pendientes.

Deducción por las cantidades satisfechas desde el 7 de mayo de 2011, hasta el 31 de diciembre de 2012 pendientes de deducción por las obras de mejora realizadas en vivienda propiedad del contribuyente

La DA29 ,LIRPF señala que los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 71.007,20€ anuales, podrán deducirse el 20% de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011, de 29 de abril

⇒ Además es importante tener presente que si en el ejercicio en que las obras se realizaron y pagaron, esto es, en el ejercicio 2012, la base imponible del contribuyente superó los 71.007,20€, no existe la posibilidad de deducir en los períodos impositivos siguientes aunque en aquéllos la base imponible esté dentro del límite anterior. 

Por lo tanto, son deducibles las cantidades satisfechas desde el 7 de mayo de 2011, hasta el 31 de diciembre de 2012 por las obras realizadas durante dicho período en cualquier vivienda de su propiedad o en el edificio en la que ésta se encuentre, siempre que tengan por objeto la mejora de la eficiencia energética, la higiene, salud y protección del medio ambiente, la utilización de energías renovables, la seguridad y la estanqueidad, y en particular la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas, en los términos previstos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, así como por las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación realizadas durante dicho período que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda del contribuyente.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas en 2012 que no pudieron ser deducidas en la declaración del ejercicio 2012 ni en la de 2013, 2014 y 2015 por exceder de la base máxima anual de deducción. → Para que tengan derecho a la deducción las cantidades tienen que haber sido satisfechas mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso, daban derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

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La base máxima anual de esta deducción será de:

  • Cuando la base imponible sea igual o inferior a 53.007,20€ anuales: 6.750€ anuales,
  • Cuando la base imponible esté comprendida entre 53.007,20€ y 71.007,20€ anuales: 6.750€ menos el resultado de multiplicar por 0,375 la diferencia entre la base imponible y 53.007,20€ anuales.

En ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podrá exceder de 20.000€ por vivienda.

⇒ Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el citado límite de 20.000€ se distribuirá entre los copropietarios en función de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble. 

⇒ No darán derecho a practicar esta deducción las obras que se realicen en viviendas afectas a una actividad económica, plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.

⇒ Las cantidades satisfechas en el ejercicio 2012 que no pudieron ser deducidas en la declaración correspondiente por exceder de la base máxima anual de deducción podían deducirse, con el mismo límite, en los 4 ejercicios
siguientes. → Por lo tanto, 2016 es el último ejercicio del mencionado plazo para poder aplicar la deducción por las cantidades pendientes.

En lo que respecta a las incompatibilidades, esta deducción es incompatible, para las misma cantidades, con la deducción por inversión en vivienda habitual. 

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Por otro lado hasta el ejercicio 2015, además de la deducción anterior, se establecía un régimen de deducción por las cantidades satisfechas con anterioridad al 7 de mayo de 2011 pendientes de deducción por obras en la vivienda habitualRégimen transitorio finalizado en 2015.

En este sentido, los contribuyentes con una base imponible inferior a 53.007,20€ anuales, podían deducirse el 10% de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del mencionado Real Decreto-ley hasta el 31 de diciembre de 2012.

La base máxima anual de esta deducción erade:

  • Cuando la base imponible sea igual o inferior a 33.007,20€ anuales: 4.000€ anuales
  • Cuando la base imponible esté comprendida entre 33.007,20€ y 53.007,20€ anuales: 4.000€ menos el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia entre la base imponible y 33.007,20€ anuales.

A este efecto, en ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podía exceder de 12.000€ por vivienda habitual.

REFERENCIA NORMATIVA

DA29,DT21 ,LIRPF

Real Decreto-ley 5/2011, de 29 de abril, de medidas para la regularización y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitación de viviendas 

Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperacion economica y el empleo

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Obras de mejora
Mejoras en la vivienda
Actividades económicas
Vivienda habitual
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Período impositivo
Energía renovable
Protección medioambiental
Eficiencia energética
Electricidad
Tarjetas de crédito
Cheque nominativo
Transferencia bancaria
Entrega de dinero
Entidades de crédito
Plaza de garaje
Viviendas afectas a una actividad económica
Copropietario
Piscina
Deducción inversión vivienda habitual
Empleo sumergido

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto-ley 5/2011, de 29 de abril, de medidas para la regularización y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitación de viviendas. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 108 Fecha de Publicación: 06/05/2011 Fecha de entrada en vigor: 07/05/2011 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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