Deducciones aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

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  • Orden: Fiscal
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La Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, reconoce las siguientes deducciones en el IRPF Álava: 

A) Deducciones Familiares y personales (Art. 79-83 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

B) Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad (Art. 85 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

C) Deducciones por vivienda habitual (Art. 86-87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

D) Deducciones para el fomento de actividades económicas (Art. 88-90 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

E) Deducciones por donativos (Art. 91 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

F) Otras deducciones (Art. 92,Art. 93 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre).

 

Deducciones familiares y personales en Álava:

 

1º Deducción por descendientes en Álava Art. 79 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Por cada descendiente que conviva con el contribuyente se practicará la siguiente deducción.

a) 585 euros anuales por el primero.

b) 724 euros anuales por el segundo.

c) 1.223 euros anuales por el tercero.

d) 1.445 euros anuales por el cuarto.

e) 1.888 euros anuales por el quinto y por cada uno de los sucesivos descendientes.

Por cada descendiente menor de seis años que conviva con el contribuyente, además de la deducción que corresponda conforme al apartado anterior, se practicará una deducción complementaria de 335 euros anuales.

Por cada descendiente mayor de seis años, incluyendo esta edad, y menor de dieciséis años que conviva con el contribuyente, además de la deducción que corresponda conforme al apartado anterior, se practicará una deducción complementaria de 52 euros anuales. (Deducción incompatible con la del párrafo anterior)

No se practicará esta deducción por los descendientes que se encuentren en alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que tengan más de treinta años, excepto cuando los descendientes originen el derecho a practicar la deducción contemplada en el artículo 82 de esta Norma Foral.

b) Que obtengan rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesional, sin incluir las exentas, en el período impositivo de que se trate, o que formen parte de otra unidad familiar en la que cualquiera de sus miembros tenga rentas anuales, sin incluir las exentas, en superiores al salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate.

c) Que presenten, o que estén obligados a presentar, autoliquidación por este Impuesto correspondiente al período impositivo de que se trate.

 

2º Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos en Álava Art. 80 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes que, por decisión judicial, satisfagan anualidades por alimentos a favor de sus hijos, tendrán derecho a la aplicación de una deducción del 15% de las cantidades abonadas por este concepto, con el límite, para cada hijo, del 30% del importe que corresponda de la deducción por descendientes.

 

3º Deducción por ascendientes en Álava Art. 81 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Por cada ascendiente que conviva de forma continua y permanente durante todo el año natural con el contribuyente se podrá aplicar una deducción de 279 euros.

Serán requisitos necesarios para poder aplicar esta deducción:

a) Que el ascendiente no tenga rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate.

b) Que el ascendiente no forme parte de una unidad familiar en la que cualquiera de sus miembros tenga rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate.

c) Que el ascendiente no presente, o no esté obligado a presentar, autoliquidación por este Impuesto correspondiente al período impositivo de que se trate.

 

4º Deducción por discapacidad o dependencia en Álava Art. 82 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Por cada contribuyente que sea persona con dependencia o discapacidad, se aplicará la deducción que, en función del grado de dependencia o discapacidad y de la necesidad de ayuda de tercera persona conforme a lo que reglamentariamente se determine, se señala a continuación:

 

GRADO DE DEPENDENCIA O DISCAPACIDAD Y NECESIDAD DE AYUDA DE TERCERA PERSONA

DEDUCCIÓN (EUROS)

Igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de discapacidad

779

Igual o superior al 65 por ciento de discapacidad. Dependencia moderada (Grado I)

1.113

Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona. Dependencia severa (Grado II)

1.334

Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener 40 o más puntos de ayuda de tercera persona. Gran dependencia (Grado III)

1.666

 

Misma deducción se podrá aplicar por cada descendiente, ascendiente o por cada pariente colateral hasta el cuarto grado inclusive, cualquiera que sea su edad, que, conviviendo con el contribuyente y no teniendo, aquellos familiares, rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al doble del salario mínimo interprofesional en el período impositivo de que se trate, sean personas con discapacidad o dependientes.

5º Deducción por edad en Álava Art. 83 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Por cada contribuyente de edad superior a 65 años se aplicará una deducción de 334 euros.

En el caso de que el contribuyente tenga una edad superior a 75 años, la deducción a que se refiere el párrafo anterior será de 612 euros.

La aplicación de lo dispuesto en este apartado 1 requerirá que el contribuyente tenga una base imponible igual o inferior a 20.000 euros.

Los contribuyentes mayores de 65 años con una base imponible superior a 20.000 euros e inferior a 30.000 euros aplicarán una deducción de 334 euros menos el resultado de multiplicar por 0,0334 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 euros.

Los contribuyentes mayores de 75 años con una base imponible superior a 20.000 euros e inferior a 30.000 euros aplicarán una deducción de 612 euros menos el resultado de multiplicar por 0,0612 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 euros.

 

Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad en Álava Art. 85 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 30%, con el límite anual máximo de 3.000 euros, por las aportaciones al patrimonio protegido de la persona con discapacidad, regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.

Esta deducción, se podrá aplicar por los contribuyentes que tengan con la persona con discapacidad una relación de parentesco en línea directa o colateral, hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge o pareja de hecho de la persona con discapacidad o por aquéllos que lo tuviesen en régimen de tutela o acogimiento.

En ningún caso darán derecho a esta deducción las aportaciones efectuadas por la propia persona con discapacidad titular del patrimonio protegido.

 

Deducciones por vivienda habitual en Álava:

 

1º Deducción por alquiler de vivienda habitual en Álava Art. 86 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes que satisfagan durante el período impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual podrán aplicar una deducción del 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con un límite de deducción de 1.600 euros anuales.

No obstante en el caso de contribuyentes que tengan una edad inferior a 30 años o sean titulares de familia numerosa, la deducción prevista en el párrafo anterior será del 25%, con un límite de deducción de 2.000 euros anuales.

 

2º Deducción por adquisición de vivienda habitual en Álava Art. 87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 18% de las cantidades invertidas en la adquisición de vivienda habitual durante el período impositivo, incluido los gastos originados por dicha adquisición que hayan corrido a su cargo.

Asimismo, podrán aplicar una deducción del 18% de los intereses satisfechos en el período impositivo por la utilización de capitales ajenos para la adquisición de dicha vivienda habitual, incluidos los gastos originados por la financiación ajena que hayan corrido a su cargo.

La deducción máxima anual, por la suma de los conceptos a que se refiere el apartado 1 anterior, será de 1.530 euros.

La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos anteriores, a lo largo de los sucesivos períodos impositivos, no podrá superar la cifra de 36.000 euros minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18% al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversión en los términos previstos en el artículo 49 de esta Norma Foral.

Si el contribuyente es menor de 30 años o sea titular de familia numerosa, serán de aplicación las siguientes especialidades:

a) Los porcentajes establecidos en el apartado 1 anterior serán del 23%, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de Art. 87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

b) La deducción máxima anual establecida en el apartado 2 del presente Art. 87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre será de 1.955 euros, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de Art. 87 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

 

Deducciones para el fomento de actividades económicas en Álava:

 

1º Deducción por inversiones y por otras actividades en Álava Art. 88 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes por este Impuesto podrán aplicar las deducciones para incentivar las inversiones en activos no corrientes nuevos y la realización de determinadas actividades previstas en el Capítulo III del Título V y en la DA15 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y límites de deducción.

 

2º Deducción por participación de los trabajadores en la empresa en Álava Art. 89 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 10%, con un límite anual máximo de 1.200 euros, de las cantidades satisfechas en metálico en el período impositivo, destinadas a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en cualquiera del grupo de sociedades, en la que prestan sus servicios como trabajadores.

A mayores, deberán cumplirse los siguientes requisitos:

a) Los valores no deben estar admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados.

b) Las entidades deben tener la consideración de micro, pequeña o mediana empresa, según lo previsto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

c) En el caso de grupo de sociedades previsto en el artículo 42 del Código de Comercio, también será de aplicación esta deducción respecto de las acciones o participaciones de cualquier sociedad que forme parte del grupo y que cumpla los requisitos establecidos en las dos letras anteriores.

d) La adquisición o suscripción debe derivarse de una oferta realizada a todos los trabajadores de las entidades, en igualdad de condiciones para todos ellos, sin que suponga discriminación para alguno o algunos de ellos.

e) Cada trabajador, conjuntamente con su cónyuge o pareja de hecho, y familiares hasta el cuarto grado inclusive, no deben tener una participación directa o indirecta en la entidad o en cualquier otra del grupo, superior al 5%.

f) Las acciones o participaciones que dan derecho a esta deducción deben mantenerse durante al menos cinco años. El incumplimiento de este plazo motivará la obligación de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los correspondientes intereses de demora. Este ingreso se realizará sumando la cantidad indebidamente deducida a la cuota diferencial correspondiente al período impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, el contribuyente podrá optar por realizar el ingreso de las cantidades indebidamente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.

Además, los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 10%, con un límite anual máximo de 6.000 euros, de las cantidades satisfechas en metálico en el período impositivo, provenientes de préstamos de Fondos constituidos por las Administraciones Públicas vascas, que se destinen a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en cualquiera del grupo de sociedades, en la que prestan sus servicios como trabajadores.

 

3º Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación en Álava Art. 90 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán deducirse el 20% de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumpla lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del presente Art. 90 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, pudiendo, además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten, en los términos que establezca el acuerdo de inversión entre el contribuyente y la entidad.

La base máxima de deducción será de 50.000 euros anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas. Asimismo, la cantidad máxima anual deducible no podrá superar el 10% de la base liquidable de este Impuesto correspondiente al contribuyente.

Las cantidades no deducidas por superarse los anteriores límites, podrán aplicarse, respetando los mismos, en las autoliquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los cinco años inmediatos y sucesivos.

 

Deducciones por donativos en Álava Art. 91 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán aplicar las deducciones previstas para este Impuesto en las Normas Forales reguladoras del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Solo podrán aplicar esta deducción, los contribuyentes incluidos en el modelo informativo al que se refiere la letra d) del Art. 116 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

La base de la deducción a que se refiere este artículo no podrá exceder del 30% de la base liquidable de este Impuesto. 

 

Otras deducciones en Álava: 

1º Deducción por doble imposición internacional en Álava Art. 92 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Cuando entre la renta del contribuyente figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá la menor de las cantidades siguientes.

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre dichos rendimientos o ganancias patrimoniales.

b) El resultado de aplicar a la renta obtenida en el extranjero el tipo medio de gravamen general o del ahorro, en función de la parte de la base liquidable, general o del ahorro en que se haya integrado dicha renta.

 

2º Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores y por cuotas y aportaciones a partidos políticos en Álava Art. 93 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20% de las cuotas satisfechas a sindicatos de trabajadores, como también una deducción del 20% de las cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos.

Solo podrán aplicar esta deducción, los contribuyentes incluidos en los modelos informativos a los refieren las letras h) e i) del Art. 116 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

 

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Período impositivo
Descendientes
Discapacidad
Ascendientes
Salario mínimo interprofesional
Discapacitados
Vivienda habitual
Unidad familiar
Anualidad por alimentos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción por donativos
Actividades económicas
Álava. IRPF
Deducciones familiares y personales en Álava
Menor de dieciséis años
Grupo de sociedades
Uniones de hecho
Suscripción de acciones
Familiares colaterales
Inversiones
Impuesto sobre sociedades
Régimen de tutela
Deducción alquiler vivienda habitual
Acogimiento
Parentesco
Ganancia patrimonial exenta por reinversión
Intereses de demora
Deducciones fomento de actividades económicas en Álava
Activo no corriente
Base liquidable
Participación de los trabajadores en la empresa
Ganancia patrimonial
Deducción inversión empresa nueva creación
Cuota diferencial IRPF
Base máxima de deducción
Entidades sin animo de lucro
Deducciones por donativos en Álava
Base de deducción
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Cuotas sindicales