Deducciones IRPF personales y familiares Navarra ejercicio 2018

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2018
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2019

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Navarra se reconocen determinadas deducciones en la cuota íntegra del IRPF. En este sentido, es preciso distinguir entre:

  • Deducción por mínimo personal.
  • Deducciones por mínimos familiares. 
  • Deducción por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas.

Explicación Técnica

En cuanto a las deducciones en la cuota íntegra a aplicar en Navarra es necesario estar a lo dispuesto en el Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio; entre las que se encuentran las deducciones personales y familiares

Tal y como se desprende del apdo. 9 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, es preciso distinguir entre:

  • Deducción por mínimo personal.

  • Deducciones por mínimos familiares. 

  • Deducción por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas.

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La deducción por mínimo personal será con carácter general de 972€ anuales por sujeto pasivo. Este importe se incrementará en las siguientes cantidades:

  • 237€ para los sujetos pasivos que tengan una edad igual o superior a 65 años. Dicho importe será de 525€ cuando el sujeto pasivo tenga una edad igual o superior a 75 años.

  • 688€ para los sujetos pasivos discapacitados que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%. Dicho importe será de 2.475€ cuando el sujeto pasivo acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

**

Por otro lado, las deducciones por mínimos familiares serán las siguientes:

   a) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo y no obtenga rentas anuales superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM), excluidas las exentas, una de las siguientes cuantías:

  • 237€ cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a 65 años o cuando, teniendo una edad inferior, genere el derecho a aplicar las deducciones previstas en la letra c) siguiente.
  • 525€ cuando el ascendiente tenga una edad igual o superior a 75 años.

Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el límite de rentas previsto en esta letra será el doble del indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.

   b) Por cada descendiente soltero menor de treinta años, siempre que conviva con el sujeto pasivo y no tenga rentas anuales superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM), excluidas las exentas:

  • 433€ anuales por el primero.

  • 460€ anuales por el segundo.

  • 657€ anuales por el tercero.

  • 880€ anuales por el cuarto.

  • 998€ anuales por el quinto.

  • 1.155€ por el sexto y siguientes.

⇒ También resultarán aplicables las cuantías anteriores por los descendientes solteros, cualquiera que sea su edad, por los que se tenga derecho a practicar las deducciones previstas en la letra c) siguiente. 

Además, por cada descendiente menor de tres años o adoptado por el que se tenga derecho a aplicar las deducciones establecidas en esta letra b), 578€ anuales. Dicho importe será de 1.050€ anuales cuando se trate de adopciones que tengan el carácter de internacionales con arreglo a las normas y convenios aplicables. En los supuestos de adopción, la deducción correspondiente se aplicará en el periodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. (*)

(*) La Ley 16/2017 de 27 de Dic C.A. Navarra (Modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) añade, con efectos desde el 01/01/2018 el siguiente párrafo: "En el supuesto de que el sujeto pasivo no tenga durante el periodo impositivo rentas superiores a 30.000 euros, excluidas las exentas, las cantidades a que se refiere el párrafo anterior serán 678 y 1.150 euros, respectivamente."

   c) Por cada descendiente soltero o cada ascendiente, cualquiera que sea su edad, que conviva con el sujeto pasivo, siempre que aquellos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) en el periodo impositivo de que se trate, que sean discapacitados y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, además de las cuantías que procedan de acuerdo con la letras anteriores, 605€ anuales. Esta cuantía será de 2.118€ anuales cuando el grado de discapacidad acreditado sea igual o superior al 65%.

Si tales ascendientes forman parte de una unidad familiar, el límite de rentas previsto en el párrafo anterior será el doble del indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para el conjunto de la unidad familiar.

A efectos de lo previsto en las letras b) y c) anteriores, aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por razón de tutela, prohijamiento o acogimiento en los términos establecidos en la legislación civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes se asimilarán a los descendientes. También se asimilarán a los descendientes aquellas personas que, cumpliendo los requisitos establecidos en el apdo. 1 del Art. 50 ,DECRETO FORAL 7/2009, de 19 de enero, convengan libremente la continuación de la convivencia con quienes les acogieron hasta su mayoría de edad o emancipación. Esta situación deberá ser acreditada por el departamento competente en materia de asuntos sociales. 

Por su parte, cuando dos o más sujetos pasivos tengan derecho a la aplicación de las deducciones por mínimos familiares, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. Igualmente se procederá en relación con los descendientes en los supuestos de custodia compartida.

No obstante, cuando los sujetos pasivos tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente, descendiente, la aplicación de la deducción por mínimo familiar corresponderá a los de grado más cercano, salvo que estos no tengan rentas superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM), excluidas las exentas, en cuyo caso corresponderá a los del siguiente grado.

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Por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas, por su parte, será deducible el 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el sujeto pasivo por cotizaciones a la Seguridad Social y el 3,75% del importe de la base de cotización a la Seguridad Social, como consecuencia de contratos formalizados con personas que trabajen en el hogar familiar en el cuidado de las siguientes personas:

  • Descendientes menores de 16 años. A estos efectos los menores de dieciséis años vinculados al sujeto pasivo por razón de tutela, prohijamiento o acogimiento en los términos establecidos en la legislación civil aplicable se asimilarán a los descendientes. 

  • Aquellas por las que el sujeto pasivo tenga derecho a la aplicación de la deducción por mínimo familiar prevista en las letras a) o c) anteriores, o a la aplicación de la deducción por familiares que tengan la consideración de persona asistida en los términos establecidos en la disposición transitoria decimotercera.

  • Ascendientes por afinidad, hermanos y tíos que cumplan los requisitos que se establecen para los ascendientes en las letras a) o c) anteriores.

También podrá aplicarse esta deducción en el supuesto de contratos formalizados para el cuidado del propio sujeto pasivo cuando su edad sea igual o superior a sesenta y cinco años o cuando acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 9 ,LEY 28/1990, DE 26 DE DICIEMBRE

Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio

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Ascendientes
Descendientes
IPREM
Grado de minusvalía
Deducciones en la cuota
Grado de incapacidad
Cuota íntegra
Unidad familiar
Período impositivo
Discapacitados
Residencia habitual
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducciones IRPF
Registro Civil
Acogimiento
Tutela
Cotización a la Seguridad Social
Mayor de dieciocho años
Custodia compartida
Grado de parentesco
Emancipación
Base de cotización
Menor de dieciséis años

DF. Legislativo 4/2008 de 2 de Jun C.A. Navarra (TR. Ley Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas -IRPF-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 80 Fecha de Publicación: 30/06/2008 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2008 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

Pertenece al Grupo

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