Deducciones IRPF vivienda Castilla y León ejercicio 2016

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  • Estado: Redacción anterior DEROGADO desde 31 de Diciembre de 2016
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 12/09/2017

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2017

Ver la versión anterior para el ejercicio 2015 AQUÍ

Ver la versión posterior para el ejercicio 2017 AQUÍ

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Castilla y León se reconocen determinadas deducciones en la cuota íntegra autonómica del IRPF en materia de vivienda.

En este sentido, se reconocen deducciones a los contribuyentes del IRPF, que durante el período impositivo satisfagan cantidades por adquisición de la vivienda que vaya a constituir su residencia habitual; a los contribuyentes que realicen actuaciones de rehabilitación de viviendas situadas en la Comunidad de Castilla y León que constituyan o vayan a constituir su vivienda habitual y; a los contribuyentes menores de 36 años que durante el periodo impositivo satisfagan cantidades en concepto de alquiler de su vivienda habitual situada en la presente Comunidad Autónoma.


Explicación Técnica

Castilla y León es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tanto, regula deducciones propias de aplicación a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en este territorio, entre las que se encuentra las deducciones en materia de vivienda. 

En virtud de lo indicado en el Art. 7 , DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre, es preciso diferenciar entre los siguientes tres supuestos: 

1. Los contribuyentes que durante el período impositivo satisfagan cantidades por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que vaya a constituir su residencia habitual en el territorio de la Comunidad de Castilla y León podrán deducirse el 5% de las cantidades satisfechas siempre que se cumplan, simultáneamente, los siguientes requisitos.

  • Que los contribuyentes tengan su residencia habitual en la Comunidad de Castilla y León y que a la fecha de devengo del impuesto tengan menos de 36 años.

  • Que se trate de su primera vivienda.

  • Que la vivienda esté situada en una población de la Comunidad de Castilla y León que en el momento de la adquisición o rehabilitación no exceda de 10.000 habitantes, con carácter general, o de 3.000 habitantes, si dista menos de 30 kilómetros de la capital de la provincia, y tenga un valor, a efectos del impuesto que grave su adquisición, menor de 135.000,00€.

  • Que se trate de una vivienda de nueva construcción o de una rehabilitación calificada como actuación protegible al amparo de los correspondientes planes estatales o autonómicos de vivienda.

  • Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda se produzca a partir del 1 de enero de 2005.

La base máxima de esta deducción será de 9.040€ anuales y estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios, y demás gastos derivados de la misma. En caso de aplicación de los citados instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorarán en las cantidades obtenidas por la aplicación del citado instrumento.

La aplicación de esta deducción requerirá que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el período de la imposición exceda del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo al menos en la cuantía de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y demás gastos de financiación. A estos efectos, no se computarán los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el período impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.

***

2. Los contribuyentes que realicen actuaciones de rehabilitación de viviendas situadas en la Comunidad de Castilla y León que constituyan o vayan a constituir su vivienda habitual podrán deducirse el 10% de las siguientes inversiones:

  1. Instalación de paneles solares, a fin de contribuir a la producción de agua caliente sanitaria demandada por las viviendas, en un porcentaje, al menos, del 50% de la contribución mínima exigible por la normativa técnica de edificación aplicable.

  2. Cualquier mejora en los sistemas de instalaciones térmicas que incrementen su eficiencia energética o la utilización de energías renovables.

  3. La mejora de las instalaciones de suministro e instalación de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, así como la realización de redes de saneamiento separativas en el edificio que favorezcan la reutilización de las aguas grises en el propio edificio y reduzcan el volumen de vertido al sistema público de alcantarillado.

  4. Las obras e instalaciones de adecuación necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de uno o varios ocupantes de la vivienda que sean discapacitados, siempre que éstos sean el contribuyente o su cónyuge o un pariente, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades realmente satisfechas por el contribuyente para la realización de las inversiones, con el límite máximo de 10.000€. No obstante, la aplicación de esta deducción requerirá el previo reconocimiento por el órgano competente de que la actuación de rehabilitación se halla incluida en los planes de rehabilitación de vivienda de la Comunidad de Castilla y León.

***

3. Los contribuyentes menores de 36 años que durante el período impositivo satisfagan cantidades en concepto de alquiler de su vivienda habitual situada en Castilla y León podrán deducirse:

  • El 15% de las cantidades satisfechas con un límite de 459€, con carácter general.

  • El 20% con un límite de 612€ cuando la vivienda habitual se encuentre situada en una población de la Comunidad de Castilla y León que no exceda de 10.000 habitantes, con carácter general, o de 3.000 habitantes, si dista menos de 30 kilómetros de la capital de la provincia. 

Por otro lado, es preciso tener en cuenta lo establecido por el Art. 10 , DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre, que indica que esta deducción no será de aplicación a los contribuyentes cuya base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, supere la cuantía de 18.900€ en tributación individual o 31.500€ en el caso de tributación conjunta.

Asimismo, cuando en periodos impositivos posteriores al de su aplicación se pierda el derecho, en todo o en parte, a las deducciones practicadas en aplicación de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, el contribuyente estará obligado a sumar a la cuota líquida autonómica devengada en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos las cantidades indebidamente deducidas, más los intereses de demora a que se refiere el apdo. 6 del Art. 26 , LEY 58/2003, de 17 de diciembre

***

Por lo tanto, la cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de (Art. 77 ,LIRPF):

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apdos. 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF, con los límites y requisitos de situación patrimonial previstos en los Art. 69-70 ,LIRPF.
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de las competencias previstas en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

No pudiendo resultar negativo el resultado de las operaciones anteriores. 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 3,Art. 77 ,LIRPF

Art. 46 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 7,Art. 10 , DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre

Período impositivo
Residencia habitual
Vivienda habitual
Inversiones
Cuota líquida
Cuota íntegra
Intereses de demora
Deducciones en la cuota
Deducciones IRPF
Contribuyentes del IRPF
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Fecha de devengo
Devengo del Impuesto
Base máxima de deducción
Mínimo personal y familiar
Tributación individual
Tributación conjunta
Variabilidad del interés
Cobertura de riesgos
Tipos de interés
Préstamo hipotecario
Elementos patrimoniales
Gastos de financiación
Solares
Energía renovable
Volumen de vertido
Eficiencia energética
Discapacitados
Consanguinidad
Descendientes
Grado de parentesco
Ascendientes
Fianza legal
Porcentaje de deducción