Deducciones ITPAJD Galicia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/02/2018

La LEY 9/2017, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas introduce dos nuevas deducciones en el ITP y AJD, con el objetivo de incentivar la promoción y venta de suelo industrial con la finalidad de dinamizar la actividad empresarial en Galicia, favoreciendo la instalación de empresas en esta comunidad. 

Resumen

En lo que respecta al alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD), las Comunidades Autónomas podrán asumir competencias, entre otras, en cuanto a las deducciones de la cuota.

En Galicia existen determinadas deducciones, reguladas en los Art. 16-17 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio


Explicación Técnica

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) es un impuesto que encuentra su regulación actual en: 

⇒ En Galicia, en cuanto a las deducciones de la cuota de este Impuesto, es preciso estar a lo dispuesto por los Art. 16-17 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio

En este sentido, en cuanto a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, se establecen las siguientes deducciones: 

  • Deducción por arrendamiento de fincas rústicas. ⇒ Se establece una deducción en la cuota del 100% en el supuesto de arrendamiento de fincas rústicas, siempre que las personas arrendatarias tengan la condición de agricultores profesionales en cuanto a la dedicación de trabajo y procedencia de rentas y sean titulares de una explotación agraria, a la cual queden afectos los elementos objeto del alquiler, o bien socios de una sociedad agraria de transformación, cooperativa de explotación comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotación agraria a la que queden afectos los elementos arrendados. A los efectos de esta deducción, los términos de explotación agraria, agricultor/a profesional son los definidos en el Art. 2 ,Ley 19/1995, de 4 de julio, y se acreditarán mediante certificación expedida por el órgano correspondiente de la comunidad autónoma. La deducción quedará condicionada a la presentación en el plazo de declaración de estos justificantes.
    • Explotación agraria: conjunto de bienes y derechos organizados empresarialmente por su titular en el ejercicio de la actividad agraria, primordialmente con fines de mercado, y que constituye en sí misma una unidad técnico-económica.

    • Agricultor profesional: persona física que siendo titular de una explotación agraria, al menos el 50% de su renta total la obtenga de actividades agrarias u otras actividades complementarias, siempre y cuando la parte de renta procedente directamente de la actividad agraria de su explotación no sea inferior al 25% de su renta total y el volumen de empleo dedicado a actividades agrarias o complementarias sea igual o superior a la mitad de una Unidad de Trabajo Agrario.

  • Deducción por la adquisición de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica. ⇒ Se establece una deducción en la cuota del 100% para las transmisiones onerosas de parcelas forestales incluidas en la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica siempre que esas transmisiones sean realizadas entre miembros de las mismas o bien con terceros que se integren en dichas agrupaciones y mantengan la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupación de permanencia obligatoria en la gestión conjunta de las parcelas.
    La deducción quedará condicionada a la presentación, en el plazo de declaración, de los justificantes expedidos por la consellería competente en materia de medio rural que acrediten la inclusión de dichas parcelas en la agrupación de propietarios forestales.

  • Deducción aplicable a las transmisiones de suelo rústico. ⇒ A las transmisiones inter vivos de suelo rústico se les aplicará una deducción del 100% de la cuota. A estos efectos se entenderá como suelo rústico el definido como tal en el Art. 31 ,LEY 2/2016, de 10 de febrero. En el supuesto de que sobre el suelo rústico exista una construcción, la deducción no se extenderá a la parte de la cuota que se corresponda con el valor en la base liquidable de dicha construcción y del suelo sobre el que se asienta.

  • Deducción aplicable a las transmisiones de explotaciones agrarias de carácter prioritario. ⇒ Cuando a la base imponible de una transmisión onerosa le sea de aplicación alguna de las reducciones previstas en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias, se le aplicará una deducción en la cuota por el importe necesario para que dicho beneficio fiscal alcance el 100% del valor del bien objeto de reducción.

  •  Deducción por adquisición de vivienda habitual por discapacitados, familias numerosas y menores de 36 años en áreas rurales⇒ Los contribuyentes que tengan derecho a aplicar los tipos de gravamen reducidos regulados en los apdos. 3, 4 y 5 del Art. 14 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio tendrán derecho a una deducción en la cuota del 100% siempre que la vivienda se encuentre en alguna de las parroquias que tengan la consideración de zonas poco pobladas o áreas rurales. A estos efectos, una orden de la consejería competente en materia de hacienda determinará las parroquias que tengan esta consideración ( Véase: ORDEN de 9 de febrero de 2017 por la que se determinan las parroquias que tienen la consideración de zonas poco pobladas o áreas rurales a efectos de las deducciones previstas en los apartados siete del artículo 16 y ocho del artículo 17 del texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julio.)

  • Deducción para la promoción de suelo industrial.  [ En vigor desde el 01/01/2018 por publicación de la Ley 9/2017 de 26 de Dic C.A. Galicia (Medidas fiscales y administrativas)⇒ Tendrán derecho a una deducción del 100 % en la cuota las compras de suelo para la promoción de suelo industrial realizadas por entidades instrumentales del sector público que tengan entre sus funciones u objeto social dicha finalidad.

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Por otro lado, en la modalidad de actos jurídicos documentados, se establecen las siguientes deducciones: 

  • Deducción por la adquisición de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica. ⇒ Se establece una deducción en la cuota del 100% para las transmisiones onerosas de parcelas forestales incluidas en la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica siempre que esas transmisiones sean realizadas entre miembros de las mismas o bien con terceros que se integren en dichas agrupaciones y mantengan la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimento del compromiso de la agrupación de permanencia obligatoria en la gestión conjunta de las parcelas.
    La deducción quedará condicionada a la presentación, en el plazo de declaración, de los justificantes expedidos por la consellería competente en materia de medio rural que acrediten la inclusión de dichas parcelas en la agrupación de propietarios forestales.

  • Deducción para la constitución de préstamos o créditos hipotecarios destinados a la cancelación de otros préstamos o créditos hipotecarios que fueron destinados a la adquisición de vivienda habitual. ⇒ En el impuesto sobre actos jurídicos documentados, en su modalidad de documentos notariales, se aplicará una deducción del 100% de la cuota, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:
    • Que la operación se refiera a la constitución de un préstamo o crédito hipotecario.

    • Que la finalidad del préstamo o crédito sea la cancelación de otro préstamo o crédito hipotecario destinado a la financiación de la adquisición de una vivienda habitual.

En el caso de que el nuevo préstamo o crédito hipotecario sea de una cuantía superior a la necesaria para la cancelación total del préstamo anterior, el porcentaje de deducción se aplicará exclusivamente sobre la porción de cuota que resulte de aplicarle a esta el resultado del cociente entre el principal pendiente de cancelación y el principal del nuevo préstamo o crédito.

  • Deducción en las operaciones de subrogación y modificación de préstamos y créditos hipotecarios concedidos para la inversión en vivienda habitual
    • Se aplicará una deducción del 100% en la cuota del impuesto sobre actos jurídicos documentados en la modalidad de documentos notariales a las escrituras de créditos hipotecarios que recojan las operaciones a que se refieren los Art. 7,Art. 9 ,LEY 2/1994, DE 30 DE MARZO y siempre que se trate de créditos concedidos para la inversión en vivienda habitual. Este beneficio fiscal se aplicará en los mismos términos y condiciones que los reconocidos para los préstamos hipotecarios en dichos artículos.

    • Se aplicará una deducción del 100% en la cuota del impuesto sobre actos jurídicos documentados en la modalidad gradual de actos jurídicos documentados a las escrituras públicas de novación modificativa de préstamos o créditos hipotecarios concedidos para la inversión en vivienda habitual, pactados de común acuerdo entre acreedor y deudor, siempre que el acreedor sea una de las entidades a que se refiere el Art. 1 ,LEY 2/1994, DE 30 DE MARZO, y la modificación se refiera al método o sistema de amortización y a cualesquiera otras condiciones financieras del préstamo o crédito.

  • Deducción en las adquisiciones de local de negocios para la constitución de una empresa o negocio profesional. ⇒ Se establece una deducción del 100%, con un límite de 1.500€, en la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, para el supuesto de primeras copias de escrituras notariales que documenten la adquisición de locales de negocio, siempre que el adquirente destine el local a la constitución de una empresa o negocio profesional.
    Para la aplicación de la deducción han de cumplirse, no obstante, determinados requisitos (inciso 2 del apdo. siete del Art. 17 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio).

  • Deducción en la constitución y modificación de préstamos o créditos hipotecarios y operaciones de arrendamiento financiero, concedidos para la financiación de las adquisiciones de local de negocios para la constitución de una empresa o negocio profesional. ⇒  Se establece una deducción del 100%, con un límite de 1.500€, en la cuota gradual de la modalidad de actos jurídicos documentados en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, para el supuesto de primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitución o modificación de préstamos o créditos hipotecarios destinados a financiar la adquisición de locales de negocio, beneficiada por la deducción señalada en el punto anterior.

  • Deducción aplicable a las agrupaciones de fincas que contengan suelo rústico.⇒ A las agrupaciones de fincas que contengan suelo rústico se les aplicará una deducción del 100% en la cuota correspondiente al gravamen gradual sobre actos jurídicos documentados, documentos notariales, que recaiga sobre dicho suelo. A estos efectos se entenderá como suelo rústico el definido como tal en el Art. 31 ,LEY 2/2016, de 10 de febrero. En el supuesto de que sobre el suelo rústico exista una construcción, la deducción no se extenderá a la parte de la cuota que se corresponda con el valor en la base liquidable de dicha construcción y del suelo sobre el que se asienta.

  • Deducción por adquisición de vivienda habitual y por constitución de préstamos hipotecarios destinados a su financiación, por discapacitados, familias numerosas y menores de 36 años, en áreas rurales. ⇒ Los contribuyentes que tengan derecho a aplicar los tipos de gravamen reducidos regulados en los apdos. 3, 4 y 5 del Art. 15 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio tendrán derecho a una deducción en la cuota del 100% siempre que la vivienda se encuentre en alguna de las parroquias que tengan la consideración de zonas poco pobladas o áreas rurales. A estos efectos, una orden de la consejería competente en materia de hacienda determinará las parroquias que tengan esta consideración.

  • Deducción para la promoción de suelo industrial[ En vigor desde el 01/01/2018 por publicación de la Ley 9/2017 de 26 de Dic C.A. Galicia (Medidas fiscales y administrativas)⇒ Tendrán derecho a una deducción del 100 % en la cuota:
    1. Las ventas de suelo público empresarial realizadas por entidades instrumentales del sector público que tengan entre sus funciones u objeto social la promoción de dicho suelo. Asimismo, también gozarán de deducción la constitución de condiciones resolutorias, derechos de adquisición preferente u otras garantías pactadas en favor de dichas entidades transmitentes para garantizar las obligaciones de edificar, implantar actividad u otras que se impongan al adquirente, derivadas de las ventas.

    2. Las compras de suelo para la promoción de suelo industrial realizadas por entidades instrumentales del sector público que tengan entre sus funciones u objeto social dicha finalidad.

    3. Los actos de agrupación, agregación, segregación y división que se efectúen sobre el suelo empresarial por parte de las entidades instrumentales del sector público que tengan entre sus funciones u objeto social la promoción de dicho suelo.

    4. Los actos de agrupación, agregación, segregación y división efectuados sobre el suelo empresarial por los sujetos pasivos que tengan derecho al beneficio fiscal previsto en la letra a). → Estas operaciones deberán realizarse en el plazo máximo de tres años desde la adquisición.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 16-17 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, de 28 de julio

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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Deducciones en la cuota
Suelo rústico
Crédito hipotecario
Comercialización
Personalidad jurídica
Actos jurídicos documentados
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Fincas Rústicas
Vivienda habitual
Estatutos sociales
Beneficios fiscales
Cooperativa de explotación comunitaria
Sociedad civil
Arrendatario
Sociedad agraria de transformación
Inversión en vivienda habitual
Persona física
Documentos notariales
Tipos impositivos
Base liquidable
Discapacitados
Objeto social
Valor de los bienes
Local comercial
Préstamo hipotecario
Subrogación
Porcentaje de deducción
Novación modificativa
Escritura pública
Arrendamiento financiero
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Adquisición preferente
Condición resolutoria
Acto jurídico