Deducciones del Impuesto sobre Sociedades en Navarra

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 14/07/2016

En la LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre se prevén las siguientes deducciones en el I. Sociedades en Navarra:

  • Deducción para evitar la doble imposición.
  • Deducciones por incentivos Deducciones para incentivar la realización de determinadas.
  • Deducciones por incentivos a la creación de empleo.

 

Deducción para evitar la doble imposición en el I. Sociedades en Navarra:

- Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna: Art. 59 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Cuando en las rentas del sujeto pasivo del I. Sociedades en Navarra, se computen dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en España, se podrán deducir el 50% de la cuota íntegra que corresponda a la base imponible derivada de los mismos.

Esta deducción podrá ser del 100%, cuando los dividendos o participaciones en beneficios procedan de entidades participadas, directa o indirectamente, como mínimo en un 5%, siempre que dicha participación se hubiera poseído de forma ininterrumpida durante el año anterior al día en que se exigible el beneficio o que se mantenga durante el tiempo necesario para completar un año.

También será del 100% esta deducción, respecto de los beneficios percibidos de Mutuas de Seguros Generales

Por la contra, esta deducción no se practicará respecto de las rentas previstas en el apartado 4 de este Art. 59 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre

- Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto soportado por el sujeto pasivoArt. 60 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Si en la base imponible del sujeto pasivo del I. Sociedades en Navarra, se integrasen rentas obtenidas y gravadas en el extranjero, se podrá deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto.

b) El importe de la cuota íntegra que correspondería pagar a la Hacienda Pública de Navarra por las mencionadas rentas si se hubieran obtenido en territorio español.

- Deducción para evitar la doble imposición internacional: Dividendos y participaciones en beneficiosArt. 61 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Si en la base imponible se computan dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad no residente en territorio español, se deducirá el impuesto efectivamente pagado por esta última respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos, en la cuantía correspondiente de tales dividendos, siempre que dicha cuantía se incluya en la base imponible del sujeto pasivo.

Para la aplicación de esta deducción será necesario que la participación directa o indirecta en el capital de la entidad no residente sea, al menos, del 5% y que la misma se hubiere poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, que se mantenga durante el tiempo que sea necesario para completar un año.

Esta deducción, juntamente con la establecida para la doble imposición internacional que pueda corresponder por los dividendos o participaciones en los beneficios, no podrá exceder de la cuota íntegra que en España correspondería pagar por estas rentas si se hubieren obtenido en territorio español.

 

* Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanenteArt. 60bis ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

* Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio españolArt. 62 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

 

Deducciones por incentivos en el I. Sociedades en Navarra.

- Deducciones por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliariasArt. 63 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Las inversiones que se realicen en elementos nuevos del inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias afectos al desarrollo de la explotación económica de la entidad, sin que se consideren como tales los terrenos, darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10% del importe de las mismas.

Podrán acogerse a esta deducción, los bienes adquiridos en virtud de contratos de arrendamiento financiero previstos en el Art. 17 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Las inversiones deberán reunir los requisitos previstos en el Art. 64 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

 

Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades en el I. Sociedades en Navarra.

- Deducción por la realización de actividades de investigación científica e innovación tecnológicaArt. 66 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

La realización de dichas actividades, darán derecho a una deducción de la cuota íntegra del I. Sociedades en Navarra del 40% de los gastos efectuados en el período impositivo.

Se establece una deducción adicional del 10% del importe de lo siguientes gastos:

a) Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.

b) Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo contratados con universidades, organismos públicos de investigación o centros de innovación y tecnología situados en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

La realización de actividades de innovación tecnológica no incluidas en el número anterior dará derecho a practicar una deducción de la cuota íntegra del 15% de los gastos efectuados en el periodo impositivo en las condiciones establecidas en este apartado.

- Deducción por gastos de publicidad derivados de actividades de patrocinioArt. 67 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre (Efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 01/01/2016).

Los gastos de publicidad que se deriven de contratos de patrocinio de aquellas actividades deportivas, culturales y de asistencia social que sean declaradas de interés social, darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida por el importe resultante de aplicar a las cantidades satisfechas, a las entregas de bienes o de derechos y a las prestaciones de servicios los porcentajes de la siguiente escala:

 

BASE DE LA DEDUCCIÓN

PORCENTAJE A APLICAR

Hasta 30.000 euros inclusive

30%

Exceso hasta 60.000 euros inclusive

35%

Exceso sobre 60.000 euros

40%

 

- Deducción por inversiones en instalaciones de energías renovablesArt. 69 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre (Efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 01/01/2016).

La deducción por la realización de inversiones en instalaciones que utilicen como fuente de energía biomasa geotermina o energía solar térmica, será del 15% del importe de las mismas.

En aquellos proyectos en los que, de conformidad con el Código Técnico de Edificación, sea obligatoria la realización de una instalación de energías renovables para la producción de agua caliente sanitaria, para que sea deducible la inversión, dicha instalación deberá estar diseñada también para servir de apoyo a calefacción y/o refrigeración. En este supuesto sólo podrá ser objeto de deducción el 70% del coste de la instalación, por entenderse que el 30% restante es la inversión necesaria para cumplir la citada norma.

Asimismo será deducible el 15% del importe de la inversión realizada en instalaciones fotovoltaicas e instalaciones eólicas para autoconsumo, pudiendo contar el sistema con acumulación de energía.

También será deducible en un 15%, la inversión realizada en microrredes, entendiendo por microrred un conjunto de cargas, elementos de generación distribuida, elementos de almacenamiento y elementos y sistemas de control y gestión, conectados a la red eléctrica a través de un mismo punto de conexión, y que llevan asociada una estrategia de gestión de energía.

- Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisualesArt. 70 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre (Efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 01/01/2016).

Estas inversiones en producciones españolas sean cinematográficas y series audiovisuales, darán lugar a una deducción del 35%. La base de la deducción estará constituida por el coste total de la producción, así como por los gastos para la obtención de copias y los gastos de publicidad y promoción a cargo del productor hasta el límite para ambos del 50 por 100 del coste de producción.
Al menos el 25% de la base de la deducción deberá corresponderse con gastos realizados en territorio navarro.

Los productores registrados en el Registro de Empresas Cinematográficas, del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, que se encarguen de la ejecución de una producción de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada tendrán derecho a una deducción del 35% de los gastos realizados en territorio navarro. Para que sea aplicable esta deducción, la producción deberá tener un mínimo de una semana de rodaje en interiores o exteriores de Navarra, salvo que por circunstancias debidamente justificadas el plazo fuera menor por no poderse realizar en el ámbito de la Comunidad Foral.

 

Deducciones por incentivos a la creación de empleo en el I. Sociedades en Navarra.

- Deducción por creación de empleoArt. 71 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre.

Dará lugar a una deducción de 5.000 euros de la cuota, por cada persona-año de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y con un salario superior al salario mínimo interprofesional incrementado en un 70% experimentado durante el ejercicio, respecto de la plantilla media con dicho tipo de contrato correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del período impositivo.

En el supuesto de que, manteniéndose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo indefinido y salario superior al salario mínimo interprofesional incrementado en un 70%, que sea superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la diferencia entre ambos incrementos se aplicará una deducción de 2.000 euros por persona-año.

Estas deducciones, serán respectivamente, de 6.800 y de 3.200 euros por cada persona-año de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores discapacitados contratados de acuerdo con lo dispuesto en el texto refundido de la Ley General de derechos de las personas con discapacidad y de su inclusión social.

Ambas deducciones serán compatibles entre sí.

 

 

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Doble imposición
Inversiones
Cuota íntegra
Período impositivo
Deducciones por doble imposición internacional
Entidades no residentes
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado material
Energía
Plusvalías
Entidad participada
Gastos de publicidad y promoción
Actividades de investigación
Innovación tecnológica
Mutuas de seguros
Cuota líquida
Deducción de la cuota íntegra
Base de deducción
Establecimiento permanente
Exención para evitar la doble imposición internacional
Rentas obtenidas en el extranjero
Entidades no residentes en territorio español
Fondos propios
Energía renovable
Transmisiones de valores
Explotación económica
Contrato de arrendamiento financiero
Gastos de personal
Organismos públicos
Estado miembro de la Unión Europea
Contrato de patrocinio
Interés social
Entrega de bienes
Prestación de servicios
Contrato de Trabajo
Salario mínimo interprofesional
Deporte
Discapacidad
Trabajador discapacitado