Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla en el IRPF ejercicio 2018

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2018
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/10/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Ver versión anterior para el ejercicio 2017 AQUÍ

Resumen

Los contribuyentes tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra en concepto de deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla en las condiciones que legalmente se establezcan.

LOS PGE 2018 MODIFCA EL ART. 68 LIRPF CON EFECTOS DESDE 1 DE ENERO DE 2018 → Se eleva el porcentaje de deducción del 50% al 60% de la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla, con el objetivo de que los residentes en dichas Ciudades Autónomas tengan una menor tributación, lo que les permitirá disponer de una mayor renta disponible que impulsará la actividad económica de aquellas.


Explicación Técnica

En lo que respecta a la deducción prevista en el apdo. 4 del Art. 68 ,LIRPF, esto es, deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla, es preciso tener en cuenta que para su determinación habrá de distinguirse entre aquellos contribuyentes residentes y aquellos que no tengan su residencia habitual en estas ciudades. 

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Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla

  • Los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla se deducirán el 60% (1) de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
  • También aplicarán esta deducción los contribuyentes que mantengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres años, en los períodos impositivos iniciados con posterioridad al final de ese plazo, por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades cuando, al menos, una tercera parte del patrimonio neto del contribuyente, determinado conforme a la normativa reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio, esté situado en dichas ciudades. La cuantía máxima de las rentas, obtenidas fuera de dichas ciudades, que puede acogerse a esta deducción será el importe neto de los rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidos en dichas ciudades.

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Contribuyentes no residentes (habituales) en Ceuta o Melilla

Los contribuyentes que no tengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla, se deducirán el 60% (1) de la parte de la suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinación de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.

Sin embargo, en ningún caso se aplicará esta deducción a las rentas siguientes:

  • Las procedentes de Instituciones de Inversión Colectiva, salvo cuando la totalidad de sus activos esté invertida en Ceuta o Melilla, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
  • Los rendimientos del trabajo, cuando se deriven de trabajos de cualquier clase realizados en dichos territorios.
  • Las ganancias patrimoniales que procedan de bienes muebles situados en Ceuta o Melilla.
  • Los rendimientos procedentes de depósitos o cuentas en toda clase de instituciones financieras situadas en Ceuta o Melilla.


(1) La Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) modifica el Art. 20 LIRPF con efectos desde el 01/01/2018; elevando el porcentaje del 50% al 60% 

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Rentas consideradas obtenidas en Ceuta o Melilla

A los efectos para la aplicación de esta deducción, tanto para los residentes como para los no residentes, se considerarán rentas obtenidas en Ceuta o Melilla las siguientes:

  • Los rendimientos del trabajo, cuando se deriven de trabajos de cualquier clase realizados en dichos territorios.
  • Los rendimientos que procedan de la titularidad de bienes inmuebles situados en Ceuta o Melilla o de derechos reales que recaigan sobre los mismos.
  • Las que procedan del ejercicio de actividades económicas efectivamente realizadas, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en Ceuta o Melilla.
  • Las ganancias patrimoniales que procedan de bienes inmuebles radicados en Ceuta o Melilla.
  • Las ganancias patrimoniales que procedan de bienes muebles situados en Ceuta o Melilla.
  • Los rendimientos del capital mobiliario procedentes de obligaciones o préstamos, cuando los capitales se hallen invertidos en dichos territorios y allí generen las rentas correspondientes.
  • Los rendimientos del capital mobiliario procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
  • Las rentas procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla con domicilio y objeto social exclusivo en dichos territorios, tendiendo en cuenta las particularidades establecidas por la LIRPF.
  • Los rendimientos procedentes de depósitos o cuentas en toda clase de instituciones financieras situadas en Ceuta o Melilla.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 56 ,LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Art. 67,Art. 68,Art. 69,Art. 77 ,LIRPF

Art. 58 ,RIRPF

Redacción actual Redacción anterior
Residencia habitual en Ceuta o Melilla
Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Cuota íntegra
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Deducción de la cuota íntegra
Base liquidable
Actividades económicas
Porcentaje de deducción
Residencia habitual
Ganancia patrimonial
Rendimientos del trabajo
Período impositivo
Patrimonio neto
Impuesto sobre el Patrimonio
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Cantidad neta
Bienes muebles
Instituciones de inversión colectiva
Bienes inmuebles
Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
Rendimientos de capital mobiliario
Presupuestos generales del Estado
Derechos reales
Arrendamiento de bien mueble
Objeto social

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Pertenece al Grupo

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