Denuncia pública ante la Administración tributaria

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  • Infracciones y sanciones (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 03/05/2016

    Las infracciones tributarias en el IVA  se calificarán y sancionarán conforme a lo establecido en la Ley General Tributaria (Art. 191-206 ,LGT).  Constituirán infracciones tributarias, Art. 170 ,LIVA: La adquisición de bienes por parte de sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignado el recargo de equivalencia, salvo los casos en que el adquirente hubiera dado cuenta de ello a la Administrac...

  • Infracción por no presentación correcta de declaraciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/10/2015

    En virtud de lo establecido en el Art. 192 ,Ley General Tributaria, constituye infracción tributaria incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta las declaraciones o documentos necesarios, incluidos los relacionados con las obligaciones aduaneras, para que la Administración tributaria pueda practicar la adecuada liquidación de aquellos tributos que no se exigen por el procedimiento de autoliquidación, salvo que se regularice con arreglo al Art. 27 ,Ley General Tributa...

  • Infracciones tributarias por imputación incorrecta o falta de imputación

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 27/10/2015

    Tendrá la consideración de infracción imputar incorrectamente o no imputar (no presentar declaración) bases imponibles o resultados a los socios o miembros por las entidades  sometidas a un régimen  de imputación de rentas.(Art. 196 ,LGT) Imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas. Constituye infracción tributaria imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles o resultados a los so...

  • Clases de infracciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/10/2015

    La LGT dedica el Capítulo III del Título IV (Art. 191-206 ,Ley General Tributaria) a la tipificación y calificación de las infracciones tributarias y a la cuantificación de las correspondientes sanciones, en la que no se distingue explícitamente entre infracciones que causan y que no causan perjuicio económico. NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre modificó la Ley General Tributaria con efectos a partir del 12/10/2015, salvo las modificaciones de los Art. 29,Art. 200 ,LGT las ...

  • Iniciación del procedimiento de inspección tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 23/10/2015

    De acuerdo con el Art. 147 ,LGT el procedimiento de inspección podrá iniciarse: De oficio. A petición del obligado tributario, en los términos establecidos en el Art. 149 ,LGT.   NOVEDADES: La Ley General Tributaria ha sido modificada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015. El Art. 150 ,LGT relativo al “plazo de actuaciones inspectoras”  ha sido modificado de forma completa, estableciéndose las siguientes plazos de durac...

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  • Denuncia pública tributaria por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA. Art.114, Ley General Tributaria. Mediante la denuncia pública se podrán poner en conocimiento de la Administración tributaria hechos o situaciones que puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la aplicación de los tributos. La denuncia pública es independiente del deber de colaborar con la Administración tributaria regulado en los artículos 93 y 94 LGT.Recibida una denuncia, se remitirá al órgano competente para realizar lasactuaciones que ...

  • Denuncia pública tributaria

    Fecha última revisión: 20/06/2017

    AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIACONSEJERÍA DE HACIENDA DE [COMUNIDAD AUTONOMA][ENTIDAD LOCAL] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre (1),  EXPONEPRIMERO. Que en relación a Don/Doña [Don/Doña] (2), esta parte ha tenido conocimiento de los siguientes hechos [DESCRIPCIÓN] (3).  SEGUNDO. Que al amparo de lo señalado en el artículo 114 de la LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ...

  • Modelo de denuncia pública tributaria.

    Fecha última revisión: 04/11/2016

  • Solicitud de extinción de la responsabilidad por fallecimiento del sujeto infractor

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extinguirá por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones.   AL [ORGANO] Don/Doña [NOMBRE] mayor de edad, con NIF [NIF] y domicilio, a efectos de notificación, en [DOMICILIO] actuando en su propio nombre, comparece y como mejor proceda, EXPONE PRIMERO: Que (distinguir entre una Administración tributaria  o un Tribunal Económico Adm...

  • Modelo de revocación del poder de representación en reclamación económico-administrativa.

    Fecha última revisión: 28/03/2016

    NOTA: Los obligados tributarios con capacidad de obrar podrán actuar por medio de representante, que podrá ser un asesor fiscal, con el que se entenderán las sucesivas actuaciones administrativas, salvo que se haga manifestación expresa en contrario. AL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO REGIONAL DE [LUGAR] D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], interesado-promotor en la reclamación número [NUMERO] que se sigu...

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  • Caso práctico: Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  •  PLANTEAMIENTOUn empresario del sector textil, conocedor de la obligación del empresario de llevar una contabilidad ordenada, suele dejar facturas pendientes de contabilización, guardando los recibos de las mismas en el cajón de su escritorio, dentro de un sobre, pues en el momento actual de crisis su único pensamiento es que no quiere dar más pérdidas a la empresa, por lo que su idea es contabilizarlas en períodos posteriores, cuando su empresa se encuentre en una mejor situación econ...

  • Caso práctico: Transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas. Nuevo criterio TEAC.

    Fecha última revisión: 01/04/2015

  • RESUMENAnálisis del nuevo criterio del Tribunal Económico Administrativo (TEAC) sobre la transmisibilidad de las sanciones en caso de deudas tributarias pendientes de entidades disueltas y liquidadas.ANÁLISISCambio de criterio TEAC respecto a la Doctrina de la resolución 00/07465/2000 de 18/12/2008 (TEAC 00/7465/2000, de 18/12/2008), en relación con la consideración de las sanciones derivadas de las infracciones tributarias como transmisibles o no transmisibles a los sucesores.Mediante res...

  • Caso práctico: No expedición de facturas: ejemplo de cuantificación de sanciones tributarias

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • PLANTEAMIENTOEn la comprobación del Impuesto sobre Sociedades y el IVA de una entidad, que ha iniciado sus operaciones en el segundo semestre del año, se comprueba que ha facturado operaciones por 35.000 y 30.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres. Además, ha dejado de facturar operaciones por 15.000 y 10.000 euros respectivamente en el 3º y 4º trimestres, así como 10 operaciones por un importe que se desconoce en el 4º trimestre.Se pregunta acerca de la calificación de las...

  • Caso práctico: Presentación de declaración extemporánea y posibilidad de sanción.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTOUn contribuyente no está obligado a presentar autoliquidación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2009. De forma que no presentó dicha autoliquidación. No obstante, ha realizado una simulación de la autoliquidación a través del programa PADRE y obtiene como resultado un eventual derecho a devolver como consecuencia de las retenciones que en su momento se practicaron.1. ¿Se puede presentar la autoliquidación correspondiente al periodo 2009 de forma ext...

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    Fecha última revisión: 09/01/2017

  •  PLANTEAMIENTOLa esposa de una persona fallecida y la hija de ambos, presentaron ante el organismo administrativo correspondiente la escritura pública de liquidación de sociedad conyugal y aceptación y adjudicación de herencia, que había sido otorgada ante Notario, a efectos de  liquidar el Impuesto de Sucesiones correspondiente a la herencia del causante.Tras seguirse expediente de comprobación de valores, se acordó poner de manifiesto resultado de la misma y el proyecto de liquidació...

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  • Resolución de TEAC, 00/5855/2010, 30-03-2012

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 30/03/2012

  • Núm. Resolución: 00/5855/2010
  • ResumenAsunto: Infracciones y sanciones. No atender requerimientos de información. Inaplicación plazo de 3 meses del artículo 209.2 de la Ley 58/2003 Descripción         En la villa de Madrid, a la fecha indicada (30/03/2012), el Tribunal Económico-Administrativo Central, reunido en Sala, ha visto las reclamaciones económico-administrativas que, en única instancia, ha interpuesto la entidad X, S.L. con C.I.F.: ..., y actuando en su nombre y representación D. ..., con domi...

  • Resolución de TEAC, 00/45/2008, 25-06-2009

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 25/06/2009

  • Núm. Resolución: 00/45/2008
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  • Resolución Vinculante de DGT, V2303-10, 26-10-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 26/10/2010

  • Núm. Resolución: V2303-10
  • NormativaRISD Real Decreto1629/1991 art. 87CuestiónEn caso de presentación extemporánea de la autoliquidación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, si procede la aplicación de los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria o habría de calificarse como infracción tributaria por el artículo 198.1 de la misma Ley.DescripciónVer cuestión planteadaContestaciónEn relación con la cuestión planteada, este Centro Directivo, en el ámbito de los tributos de su competencia...

  • Resolución de TEAC, 2318/2011/00/00, 23-01-2014

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 23/01/2014

  • Núm. Resolución: 2318/2011/00/00
  • ResumenLGT. Infracciones y sanciones. Culpabilidad. Necesidad de motivación de la culpabilidad. Para sancionar no es suficiente el mero resultado (la falta de ingreso). Descripción En la Villa de Madrid, en la fecha indicada (23/01/2014), en la reclamación económico-administrativa que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), en Sala, interpuesta por X, S.A. con N.I.F: ..., y en su nombre y representación D. ...

  • Resolución de TEAF Navarra, 29-04-2013

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 29/04/2013

    Resumen Dejar de ingresar todo o parte de la deuda constituye infracción grave sancionable reglamentariamente. El hecho de estar en concurso no exime de dicha obligación. SE DESESTIMA. CuestiónDejar de ingresar todo o parte de la deuda constituye infracción grave sancionable reglamentariamenteDescripciónResolución del Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra Departamento de Economía, Hacienda, Industria y Empleo EXPEDIENTE 244/2012 En la ciudad de Pamplona a 29 de abril de 2013...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 27/10/2015

Mediante la denuncia pública se podrán poner en conocimiento de la Administración tributaria hechos o situaciones que puedan ser constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la aplicación de los tributos. La denuncia pública es independiente del deber de colaborar con la Administración tributaria. Art. 114 ,LGT

Procedimiento.

Recibida una denuncia, se remitirá al órgano competente para realizar las actuaciones que pudieran proceder.

Este órgano podrá:

  1. Acordar el archivo de la denuncia cuando se considere infundada o cuando no se concreten o identifiquen suficientemente los hechos o las personas denunciadas.
  2. Iniciar las actuaciones que procedan si existen indicios suficientes de veracidad en los hechos imputados y éstos son desconocidos para la Administración tributaria. En este caso, la denuncia no formará parte del expediente administrativo.

Posición del denunciante.

Una vez interpuesta la denuncia se aparta al denunciante del proceso:

  •  No se le considerará interesado en las actuaciones administrativas que se inicien como consecuencia de la denuncia
  • No se le informará del resultado de las mismas
  • No estará legitimado para la interposición de recursos o reclamaciones en relación con los resultados de dichas actuaciones.

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Infracciones tributarias
Deber de colaboración con la Administración
Actuación administrativa