Diferencia entre valoración contable y fiscal en el Impuesto sobre Sociedades

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    Órden: Administrativo Fecha: 08/07/2016 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Cabrera Lidueña, Trinidad Num. Sentencia: 357/2016 Num. Recurso: 107/2014

    IMPUESTOS ESTATALES:SOCIEDADES

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    Órden: Administrativo Fecha: 10/10/2013 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Guerrero Zaplana, Jose Num. Recurso: 448/2010

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  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 345/2008, 30-06-2011

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  • Comunicación de la entidad representante relativa a la composición del grupo fiscal en el régimen de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: La entidad representante del grupo fiscal comunicará los acuerdos mencionados en el apartado 1 de este artículo a la Administración tributaria con anterioridad al inicio del período impositivo en que sea de aplicación este régimen.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de ...

  • Escrito de alegaciones a propuesta de valoración hecha por la Administración referida a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.   DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA /DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / D. [NO...

  • Solicitud de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/06/2017

     DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE  PRIMERO....

  • Escrito de alegaciones al proyecto de acuerdo de valoración previa con otras administraciones referido a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades.

    Fecha última revisión: 30/03/2016

    NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE]...

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  • 139939 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - PÉRDIDA DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

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  • Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores.

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    Fecha última revisión: 03/01/2017

  • PLANTEAMIENTOLa sociedad consultante desarrolla una actividad económica consistente en la difusión de publicidad a través de Internet o por medio de dispositivos móviles como "smartphones" y "tablets", pagando a los usuarios que consumen la publicidad un porcentaje de la inversión realizada por las marcas anunciantes al contratar dicha publicidad. Las marcas comerciales de las empresas que lo deseen contratan campañas publicitarias a la sociedad consultante que será la encargada de difund...

  • Caso práctico: Operaciones de fusión. Efectos sobre la compensación de bases imponibles negativas y Reserva para inversiones en Canarias

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  • Resolución Vinculante de DGT, V3256-13, 06-11-2013

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  • Núm. Resolución: V3256-13
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    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 25/09/2013

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    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 03/10/2003

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  • Resolución Vinculante de DGT, V0616-05, 14-04-2005

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 14/04/2005

  • Núm. Resolución: V0616-05
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  • Resolución de TEAF Bizkaia, 13563, 27-04-2015

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 27/04/2015

    ResumenConcesión administrativa para la explotación de líneas de transporte de viajeros. Obligación de reversión de los activos afectos a la concesión. Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos. Reinversión de beneficios extraordinarios. Incumplimiento del plazo de mantenimiento de las inversiones.CuestiónLa consultante es una entidad dedicada al transporte de pasajeros por carretera que ostenta una concesión administrativa, otorgada por el Departamento de Transportes d...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 31/12/2014

La entidad adquirente de un elemento patrimonial o un servicio que tenga diferente valoración contable y fiscal, integrará en su en su base imponible la diferencia entre ambas, según el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:

 

 La diferencia en la valoración contable y fiscal de un elemento patrimonial o servicio, se hará de la manera prevista en el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades :

  • Si se tratan de elementos patrimoniales integrantes del activo circulante, se integrará en el período impositivo en que éstos motiven el devengo de un ingreso o un gasto.
  • En caso de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado, en el período impositivo en que éstos se transmitan o se den de baja.
  • Cuando se tratara de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado, en los períodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que sean objeto de transmisión o baja con anterioridad, en cuyo caso, se integrará con ocasión de la misma.
  • Tratándose de servicios, en el período impositivo en que se reciban, excepto que su importe deba incorporarse a un elemento patrimonial en cuyo caso se estará a lo previsto en los párrafos anteriores.

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