Diferencia entre valoración contable y fiscal en el Impuesto sobre Sociedades

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  • Escrito de alegaciones a propuesta de valoración hecha por la Administración referida a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades

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      NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.   DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA /DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / D. [NO...

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  • Núm. Resolución: V3256-13
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    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 21/12/2004

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 31/12/2014

La entidad adquirente de un elemento patrimonial o un servicio que tenga diferente valoración contable y fiscal, integrará en su en su base imponible la diferencia entre ambas, según el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:

 

 La diferencia en la valoración contable y fiscal de un elemento patrimonial o servicio, se hará de la manera prevista en el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades :

  • Si se tratan de elementos patrimoniales integrantes del activo circulante, se integrará en el período impositivo en que éstos motiven el devengo de un ingreso o un gasto.
  • En caso de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado, en el período impositivo en que éstos se transmitan o se den de baja.
  • Cuando se tratara de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado, en los períodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que sean objeto de transmisión o baja con anterioridad, en cuyo caso, se integrará con ocasión de la misma.
  • Tratándose de servicios, en el período impositivo en que se reciban, excepto que su importe deba incorporarse a un elemento patrimonial en cuyo caso se estará a lo previsto en los párrafos anteriores.

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