Otras exenciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Orden: Fiscal
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Se tratarán de otras exenciones tales como servicios postales, loterías y juegos de azar, etc.

 

SERVICIOS POSTALES

Tal y como establece el Art. 20 ,LIVA en su apartado uno 1º, estarán exentas del impuesto las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a ellas que constituyan el servicio postal universal siempre que sean realizadas por el operador u operadores que se comprometen a prestar todo o parte del mismo.

Esta exención no se aplicará a los servicios cuyas condiciones de prestación se negocien individualmente.

Por otro lado, el número 17º del citado precepto dispone que estarán exentas las entregas de sellos de Correos y efectos timbrados de curso legal en España por importe no superior a su valor facial.

La exención no se extiende a los servicios de expedición de los referidos bienes prestados en nombre y por cuenta de terceros.

 

Cuando una entidad tenga como actividad principal el reparto de correspondencia postal, publicidad y publicaciones, dicha actividad resultará exenta del Impuesto cuando se trate de servicios que constituyan la totalidad o parte del servicio postal universal tal y como se define en el artículo3 de la Directiva 97/67/EC, en su última redacción dada por la Directiva 2008/6/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de febrero de 2008 (artículos 20 y siguientes de la Ley 43/2010, de 30 de diciembre, del servicio postal universal, de los derechos de los usuarios y del mercado postal).

Asimismo, será necesario que el proveedor del servicio postal universal se haya comprometido a la prestación de tales servicios conforme al específico régimen legal previsto en las señaladas Directivas. Ver consulta DGT DGT V2027-11, de 08/09/2011

 

SERVICIOS PRESTADOS POR UNIONES, AGRUPACIONES O ENTIDADES AUTÓNOMAS

Estarán exentos los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico, constituidas exclusivamente por personas que ejerzan una actividad exenta o no sujeta al Impuesto que no origine el derecho a la deducción, cuando concurran las siguientes condiciones:

  • Que tales servicios se utilicen directa y exclusivamente en dicha actividad y sean necesarios para el ejercicio de la misma.
  • Que los miembros se limiten a reembolsar la parte que les corresponda en los gastos hechos en común.

La exención también se aplicará cuando, cumplido el segundo requisito anterior, la prorrata de deducción no exceda del 10 por ciento y el servicio no se utilice directa y exclusivamente en las operaciones que originen el derecho a la deducción.

La exención no alcanza a los servicios prestados por sociedades mercantiles.

 

El incumplimiento de los requisitos para la aplicación de la exención supone la pérdida de la exención del Impuesto para el conjunto de las actividades desarrolladas por la entidad ya que la ley exige su concurrencia sin contemplar su cumplimiento parcial u ocasional. Ver consulta DGT DGT V0389-10, de 03/03/2010

 

LOTERÍAS, APUESTAS Y JUEGOS DE AZAR

Están exentas las loterías, apuestas y juegos organizados por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y la Organización Nacional de Ciegos y por los organismos correspondientes de las Comunidades Autónomas, así como las actividades que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego y combinaciones aleatorias.

La exención no se extiende a los servicios de gestión y demás operaciones de carácter accesorio o complementario de las incluidas en el párrafo anterior que no constituyan el hecho imponible de los tributos sobre el juego, con excepción de los servicios de gestión del bingo.

La organización de rifas se encuentra exenta cuando constituya el hecho imponible de la tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, como dispone el Art. 20 ,LIVA Uno.19º.

No se encuentra amparado por esta última exención el servicio de gestión de venta de participaciones fraccionadas o décimos completos de lotería, que estará sujeto y no exento de este impuesto y cuya contraprestación está constituida por el recargo que se cobre sobre su valor nominal. Ver consulta DGT DGT V0025-08, de 09/01/2008

 

 

PARTIDOS POLITICOS

Estarán exentas las prestaciones de servicios y las entregas de bienes realizadas por los partidos políticos con motivo de manifestaciones destinadas a reportarles un apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas en su exclusivo beneficio.

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Prestación de servicios
Exención del IVA
Entregas de bienes accesorias
Operadores
Derechos de los consumidores y usuarios
Proveedores
Sociedades mercantiles
Sociedad estatal
Partido político
Hecho imponible de la tasa
Valor nominal
Contraprestación
Entrega de bienes