Exenciones plenas del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 28/01/2020

Son exenciones del IVA plenas, las aplicables a las exportaciones y operaciones asimiladas,  operaciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales y entregas intracomunitarias (Art. 21,Art. 22,Art. 23,Art. 24,Art. 25 ,LIVA).

 

Al empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operación exenta, siempre que reúna todos los requisitos para la deducción.

Ejemplo:

Sería una exención plena la adquisición de un bien determinado por parte de un empresario español a un empresario americano. 

El empresario español tendría que liquidar el IVA al recoger la mercancía en la Aduana y podría deducirlo en su liquidación de IVA sin limitación alguna. 

La operación es exenta porque las exportaciones se reflejan en una factura sin IVA. 

 

Ejemplo : Sería una exención limitada la prestación de servicios médicos. 

El prestador del servicio emite una factura sin IVA. Al realizar una actividad exenta tampoco tiene derecho a deducir el impuesto de los gastos con IVA.

Las facturas de gastos se declaran por el total en el IRPF.

 

Para los supuestos en los que a una entrega le son de aplicación simultanea los supuestos de exención plena correspondientes a las entregas intracomunitarias y la exención limitada correspondiente a las entregas interiores, la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), establece que resulta de aplicación la exención limitada, la cual no genera el derecho a la aplicación de la deducción (artículo 20 LIVA. Exenciones en operaciones interiores)

Ver los siguientes comentarios (exenciones plenas. Artículos 21 a 26 LIVA)

- Exportaciones de bienes (IVA)

- Operaciones asimiladas a las exportaciones. (IVA)

- Exenciones por importaciones de bienes

- Exenciones operaciones zonas francas, depósitos francos (IVA)

- Exenciones operaciones de los regímenes aduaneros y fiscales (IVA)

-Entregas intracomunitarias de bienes (IVA)

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Impuesto sobre el Valor Añadido
Entrega intracomunitaria
Zonas francas
Exención del IVA
Régimen aduanero
Empresario individual
I.V.A soportado
Mercancías
Aduanas
Prestación de servicios
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Exenciones en operaciones interiores
Importaciones de bienes
Incluídos en este concepto

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