Exenciones técnicas del Impuesto sobre el Valor Añadido de las importaciones de bienes

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    Órden: Administrativo Fecha: 15/07/2016 Tribunal: Tsj Murcia Ponente: Rubio Berna, Pilar Num. Sentencia: 619/2016 Num. Recurso: 152/2015

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Administrativo Nº 349/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 25/2014, 13-04-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 13/04/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Rodriguez Moral, Javier Num. Sentencia: 349/2015 Num. Recurso: 25/2014

    PRIMERO.- Se hace objeto de recurso la resolución de Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía desestimatoria de las reclamaciones nº NUM000 y NUM001 interpuestas contra el acuerdo dictado por la Dependencia de Aduanas e Impuestos Especiales de Algeciras denegando la solicitud de reembolso del Impuesto del Valor Añadido devengado en importaciones de bienes sobre la base de estos dos motivos: a) el único representante legitimado para obtener y solicitar el reembolso del IVA ...

  • Sentencia Administrativo Nº 611/2016, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1754/2012, 21-07-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 21/07/2016 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Baeza Díaz-portales, Manuel José Num. Sentencia: 611/2016 Num. Recurso: 1754/2012

    PRIMERO.-Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo frente a la resolución adoptada con fecha 31.5.2012 por el Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Comunidad Valenciana, desestimatoria de la reclamación en su día formulada por la hoy demandante contra la desestimación del recurso de reposición articulado frente a la liquidación provisional girada por la Dependencia Provincial de Aduanas e Impuestos Especiales de Valencia en concepto de IVA a la importación e...

  • Sentencia Administrativo Nº 507/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 443/2008, 22-04-2010

    Órden: Administrativo Fecha: 22/04/2010 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Zarzalejos Burguillo, Jose Ignacio Num. Sentencia: 507/2010 Num. Recurso: 443/2008

    PRIMERO.- El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 17 de diciembre de 2007, que desestimó la reclamación deducida por la entidad actora contra acuerdo de la Dependencia Provincial de Aduanas de Madrid que denegó la solicitud de reembolso del IVA en importaciones de bienes mediante agente de aduanas, DUA nº 28014004846, ascendiendo la cantidad reclamada a 59.236?07 euros.SEGUND...

  • Sentencia Supranacional Nº C-305/03, TJUE, 09-02-2006

    Órden: Supranacional Fecha: 09/02/2006 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-305/03

    Asunto C‑305/03 Comisión de las Comunidades Europeas contra Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte «Incumplimiento de Estado — Sexta Directiva IVA — Artículos 2, punto 1, 5, apartado 4, letra c), 12, apartado 3, y 16, apartado 1 — Operación en el interior del país — Subasta pública de objetos de arte importados en régimen de admisión temporal — Comisión de los subastadores» Conclusiones de la Abogado General Sra. J. Kokott, prese...

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  • Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 05/05/2017

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Fora...

  • Impuesto sobre el Valor Añadido BIZKAIA (IVA)

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  • Impuesto sobre el Valor Añadido GIPUZKOA (IVA)

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  • Solicitud de autorización para la importación de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos exentos del IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

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  • Solicitud de autorización para la importación de sustancias para control de medicamentos con exención en el IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: Estarán exentas del impuesto sobre el valor añadido, las importaciones de muestras de sustancias referenciadas, autorizadas por la Organización Mundial de la Salud para el control de calidad de las materias utilizadas para la fabricación de medicamentos, cuando se importen por entidades autorizadas para recibir dichos envíos con exención DELEGACIÓN/ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LOCALIDAD] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], domicilio fiscal...

  • Solicitud de autorización para realizar importaciones destinadas a personas con minusvalía, con exención en el IVA

    Fecha última revisión: 17/03/2016

    NOTA: Estarán exentas del impuesto las importaciones de bienes especialmente concebidos para la educación, el empleo o la promoción social de las personas físicas o mentalmente disminuidas, efectuadas por instituciones u organismos debidamente autorizados que tengan por actividad principal la educación o asistencia a estas personas, cuando se remitan gratuitamente y sin fines comerciales a las mencionadas instituciones u organismos.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ...

  • Modelo 380 IVA (Telemático)

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  • Caso práctico: IVA: contabilización de una importación

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  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ importa mercancías de Estado Unidos por 10.000 € pasando por la aduana y por el que paga por los servicios de la empresa de aduanas 100 €. OPERACIONES A REALIZAR Asientos contables a realizar. SOLUCIÓN El asiento contable pro el registro del gasto por la mercancía importada:CuentaConceptoDebeHaber600Compras de mercancíasxxx 4004Proveedores (moneda extranjera) xxxEl asiento contable a realizra por los servicios aduaneros:CuentaConceptoDebeHaber472Hacie...

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  • Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica

    Fecha última revisión: 16/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ...

  • Caso práctico: Sistema de garantías en el procedimiento de despacho en el caso del IVA

    Fecha última revisión: 05/01/2017

  • PLANTEAMIENTOSe plantean las siguientes preguntas acerca del IVA en la importación para el EJERCICIO 2015:1. ¿Qué modificaciones legales se han producido en relación con el IVA de importación para el ejercicio 2015?2. ¿El nuevo sistema de ingreso del IVA de importación sustituye al que venía existiendo hasta 1 de enero de 2015?3. ¿Cuáles son los requisitos para acceder a esta opción de pago del IVA?, ¿Cómo y cuando se puede ejercer esta opción?4. ¿Cómo va a funcionar el sistema ...

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  • Resolución No Vinculante de DGT, 0946-97, 07-05-1997

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 07/05/1997

  • Núm. Resolución: 0946-97
  • NormativaLey 37/1992, Art. 24, 25, 115, 116 RD 1624/1992, Art. 12, 13, 30, 71Cuestión 1. Autoliquidaciones que han de practicarse. 2. Tratamiento de IVA. soportado.Descripción Empresa dada de alta en el epígrafe "Mayoristas de Labores de Tabaco" que efectúa ventas de dichos productos que, de acuerdo con el escrito de consulta "están exentas por los artículos 24 y 25" de la Ley 37/1992.ContestaciónA) Fundamentos de derecho. 1.- El artículo 24 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Im...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2557-15, 03-09-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 03/09/2015

  • Núm. Resolución: V2557-15
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  • Resolución Vinculante de DGT, V1020-07, 24-05-2007

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 24/05/2007

  • Núm. Resolución: V1020-07
  • NormativaLey 37/1992 art. 24-70. RD 2111/1994 - RD 1716/2004Cuestión- Naturaleza de las operaciones de "arrendamiento" de existencias mínimas de seguridad, que realiza como arrendador o arrendatario. DescripciónLa consultante es una empresa dedicada a la distribución de hidrocarburos y lubricantes en España. En virtud del Real Decreto 2111/94 está obligada a mantener unas existencias mínimas de seguridad de productos petrolíferos para lo que puede contabilizar los productos mantenidos e...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1580-02, 22-10-2002

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 22/10/2002

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

Estarán exentas del impuesto las reimportaciones de bienes en el mismo estado en que fueran exportados previamente, cuando se efectúen por quien los hubiese exportado y se beneficien, asimismo, de la exención de los derechos de importación (Art. 63 ,LIVA).

NOVEDADES: La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2016, (Ley 48/2015, de 29 de octubre), con efectos de 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida, se añade una letra d) al Art. 65 ,LIVA.

 

 

La exención de las reimportaciones de bienes quedará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos establecidos en el Art. 18 ,RIVA:

1. Que la exportación no haya sido consecuencia de una entrega en el territorio de aplicación del Impuesto.

Se entenderá cumplido este requisito cuando los bienes, aun habiendo sido objeto de una entrega en el interior del país, vuelvan a él por alguna de las siguientes causas:

a) Haber sido rechazados por el destinatario, por ser defectuosos o no ajustarse a las condiciones del pedido.

b) Haber sido recuperados por el exportador, por falta de pago o incumplimientode las condiciones del contrato por parte del destinatario o adquirente de los bienes.

2. Que los bienes se hayan exportado previamente con carácter temporal a países o territorios terceros.

3. Que los bienes no hayan sido objeto de una entrega fuera de la Comunidad.

4. Que la reimportación de los bienes se efectúe por la misma persona a quien la Administración autorizó la salida de los mismos.

5. Que los bienes se reimporten en el mismo estado en que salieron sin haber sufrido otro demérito que el producido por el uso autorizado por la Administración, incluido el supuesto de realización de trabajos lucrativos fuera del territorio de la Comunidad.

  • Servicios relacionados con las importaciones

Tal y como dispone el Art. 64 ,LIVA, estarán exentas del impuesto las prestaciones de servicios, distintas de las declaradas exentas en el Art. 20 ,LIVA, cuya contraprestación esté incluida en la base imponible de las importaciones de bienes a que se refieran, de acuerdo con lo establecido en el Art. 84 ,LIVA.

La exención de los servicios relacionados con las importaciones se justificará con cualquier medio de prueba admitido en Derecho, según lo establecido en el Art. 19 ,RIVA.

En particular, dicha justificación podrá realizarse por medio de la aportación de una copia del ejemplar del DUA de importación con el código seguro de verificación y la documentación que justifique que el valor del servicio ha sido incluido en la base imponible declarada en aquél.

Los documentos a que se refiere este artículo deberán ser remitidos, cuando proceda, al prestador del servicio, en el plazo de los tres meses siguientes a la realización del mismo. En otro caso, el prestador del servicio deberá liquidar y repercutir el Impuesto que corresponda.

  • Bienes vinculados al régimen de deposito distinto de los aduaneros

En relación con dichos bienes dispone el Art. 65 ,LIVA que estarán exentas las importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero, mientras permanezcan en dicha situación, así como las prestaciones de servicios relacionadas directamente con las mencionadas importaciones.

Para que se produzca la exención han de cumplirse los siguientes requisitos establecidos en el Art. 20 ,RIVA:

1. Que las importaciones se efectúen con cumplimiento de las legislaciones aduanera y fiscal que sean aplicables.

2. Que los bienes permanezcan vinculados al mencionado régimen en las condiciones previstas por la legislación fiscal.

3. Que los bienes vinculados a dicho régimen no sean consumidos ni utilizados en ellos.

NOVEDAD: En virtud de lo establecido en la Ley 28/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 1/01/2016, estarán exentas del Impuesto, en las condiciones y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, las importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero que se relacionan a continuación, mientras permanezcan en dicha situación, así como las prestaciones de servicios relacionadas directamente con las mencionadas importaciones :

a) Los bienes a que se refiere la letra a) del apartado quinto del anexo de la LIVA

b) Los bienes procedentes de los territorios comprendidos en la letra b) del número 1.º del apartado dos del artículo 3 de esta Ley.

c) Los que se relacionan a continuación:

Tipo de bien

Código NC

Patatas

Código NC 0701

aceitunas

Código NC 071120

cocos, nueces de Brasil y nueces de cajuil

Código NC 0801

otros frutos de cáscara

Código NC 0802

café sin tostar

Código NC 09011100 y 09011200

Código NC 0902

cereales

Código NC 1001 a 1005 y NC 1007 y 1008

arroz con cáscara

 Código NC 1006

semillas y frutos oleaginosos incluidas las de soja)

 Código NC 1201 a 1207

grasas y aceites vegetales y sus fracciones, en bruto, refinados pero sin modificar químicamente

Código NC 1507 a 1515

azúcar en bruto

 Código NC 170111 y 170112

cacao en grano o partido, crudo o tostado

Código NC 1801

hidrocarburos incluidos el propano y el butano, y los petróleos crudos de origen mineral

 Código NC 2709, 2710, 271112 y 271113

productos químicos a granel

Código NC capítulos 28 y 29

caucho en formas primarias o en placas, hojas o bandas

 Código NC 4001 y 4002

lana

Código NC 5101

estaño

Código NC 8001

cobre

Código NC 7402, 7403, 7405 y 7408

zinc

Código NC 7901

níquel

Código NC 7502

aluminio

 Código NC 7601

plomo

 Código NC 7801

indio

Código NC ex 811292 y ex 811299

plata

Código NC 7106

platino, paladio y rodio

Código NC 71101100, 71102100 y 71103100

 

d) Los bienes que se destinen a tiendas libres de impuestos que, bajo control aduanero, existen en los puertos y aeropuertos. (Novedad introducida por la LPGE 2016)

  • Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición

Según establece el Art. 66 ,LIVA, estarán exentas del Impuesto las siguientes operaciones:

1.º Las importaciones de bienes cuya entrega se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, en virtud de lo establecido en el 68 ,LIVA, apartado Dos, número 2.º.

2.º Las importaciones temporales de bienes con exención parcial de los derechos de importación, cuando sean cedidos por su propietario mediante la realización de las prestaciones de servicios a que se refiere el Art. 69 ,LIVA, apartado Dos, letra j), que se encuentren sujetas y no exentas del Impuesto.

3.º Las importaciones de gas a través de una red de gas natural situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red, las entregas de electricidad o las entregas de calor o de frío a través de las redes de calefacción o de refrigeración, con independencia del lugar en el que deban considerarse efectuadas la entregas de dichos bienes.

La aplicación de las exenciones anteriores quedará condicionada, según dispone el Art. 21 ,RIVA a que el importador acredite ante la aduana la concurrencia de los requisitos legales establecidos por cualquier medio de prueba admitido en derecho y, en particular, mediante el contrato relativo a las operaciones contempladas en el referido precepto legal.

La aduana podrá exigir garantía suficiente hasta que se acredite el pago del Impuesto correspondiente a las entregas de bienes o prestaciones de servicios o la reexportación de los bienes comprendidos, respectivamente, en los números 1. y 2. anteriores.

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Importaciones de bienes
Prestación de servicios
Depósito distinto del aduanero
Impuesto sobre el Valor Añadido
Presupuestos generales del Estado
Condiciones del contrato
Medios de prueba
Contraprestación
Código seguro verificacion
Documento único administrativo
Frutos
Puertos
Doble imposición
Aduanas
Electricidad
Dueño
Pago de impuestos
Entrega de bienes