Factura Rectificativa-Recapitulativa del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 15/01/2018

Las facturas recapitulativas son las que agrupan varias operaciones de un mismo cliente. El Reglamento de facturación regula las facturas recapitulativas en el Art. 13 ,Reglamento de Facturación permitiendo la agrupación en una factura de las operaciones realizadas dentro de un mes natural.

NOVEDADES: 

  

Plazo de expedición, Art. 13 ,Reglamento de Facturación

  • Regla general:  deben ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas.
  • Se establece una regla especial cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal:  la expedición deberá efectuarse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones.
  • Norma específica de expedición de las entregas de bienes comprendidas en el Art. 75 ,LIVA Uno.8º : las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte delos bienes con destino a adquirente. 

Por otro lado, se debe expedir facturas rectificativas, según establece el Art. 15 ,Reglamento de Facturación en los siguientes supuestos:

  • Incumplimiento de contenido: cuando la factura original no cumpla alguno de los requisitos establecidos como obligatorios, Art. 6 ,Reglamento de FacturaciónArt. 7 ,Reglamento de Facturación.
  • Omisión de algún dato.
  • Incorrecta determinación de las cuotas repercutidas, Art. 89 ,LIVA.
  • Por la modificación de la base imponible del IVA,Art. 80 ,LIVA.No es necesaria la expedición de una factura rectificativa por la devolución de mercancías o de envases y embalajes cuando: devolución con posterior suministro; el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo.

La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva factura o documento sustitutivo en el que se hagan constar los datos identificativos de la factura o documento sustitutivo rectificado. Se podrá realizar la rectificación de varias facturas o documentos sustitutivos en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas o documentos sustitutivos rectificados.

No obstante, cuando la modificación de la base imponible tenga su origen en la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en los demás casos en que así se autorice por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, no será necesaria la identificación de las facturas o documentos sustitutivos rectificados, bastando la determinación del periodo al que se refieran.

El Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá autorizar otros procedimientos de rectificación de facturas, previa solicitud de los interesados, cuando quede justificado por las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate. (*)

* NOVEDAD: Párrafo introducido por el Real Decreto 1075/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IVA, del ITPyAJD, de Impuestos Especiales, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, de obligaciones de facturación, y otras normas) con entrada en vigor a partir del 01/01/2018.

La expedición de la factura rectificativa deberá efectuarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que, conforme a los apartados anteriores, obligan a su expedición, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el Impuesto o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto.

El Art. 18 del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre señala que la obligación de remisión de las facturas que se establece en el Art. 17 deberá cumplirse en el mismo momento de su expedición o bien, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación o en el caso de las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja o de facturas rectificativas antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera realizado la operación o se hubiera expedido la factura respectivamente. (*)

NOVEDAD: Redacción según Art. 18 modificado por el Real Decreto 1075/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IVA, del ITPyAJD, de Impuestos Especiales, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, de obligaciones de facturación, y otras normas) con entrada en vigor a partir del 01/01/2018.

 

 

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Modificación de la base imponible
Devengo del Impuesto
Régimen criterio de caja

Real Decreto 1619/2012 de 30 de Nov (Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 289 Fecha de Publicación: 01/12/2012 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2013 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Real Decreto 1075/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IVA, del ITPyAJD, de Impuestos Especiales, del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, de obligaciones de facturación, y otras normas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 317 Fecha de Publicación: 30/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica

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