Otras formas de extinción de la deuda tributaria

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    NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015. En materia de prescripción se ven modificados los Art. 67,Art. 68,Art. 69,Art. 70 ,LGT (1)   El Art. 190 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad derivada de la sanción. Por tanto, su ámbito de aplicación se refiere a sanciones que ya han sido impuestas al infractor, mediante la notificación del acto administrativo de imposición de esa s...

  • Prescripción de la deuda tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 22/10/2015

    NOVEDADES: Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica parcialmente la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015.    DERECHOS QUE PRESCRIBEN A LOS 4 AÑOS COMIENZO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN (1) INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN (2)                 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la liquidación.                 Desde el día siguiente a aquel en que final...

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    Fecha última revisión: 15/11/2016

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  • Solicitud de suspensión del pago de la deuda en el supuesto de tributos incompatibles.

    Fecha última revisión: 04/04/2016

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  • Solicitud de valoración de retribuciones en especie por la Administración tributaria. (Art. 91 LGT)

    Fecha última revisión: 04/04/2016

    NOTA: Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.     ILMO.SR.DIRECTOR. DEPARTAMENTO DE INSPECCION FINANCIERA Y TRIBUTARIA DELEGACION DE [LUGAR] AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA   Don/Doña [NOMBRE], ...

  • Solicitud de acuerdo previo de valoración de acuerdo con el artículo 91 de la LGT

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      NOTA: Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF], con domicilio a efectos de notif...

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    Fecha última revisión: 05/01/2017

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    Fecha última revisión: 16/01/2017

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  • Núm. Resolución: V0614-09
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    Órgano: Sg Tributos Fecha: 03/04/2013

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  • Normativa Ley 58/2003 art.s 71 y 72Cuestión Compensación de deudas tributarias a instancia del obligado tributario.Descripción Obligado tributario que presenta autoliquidación por el Impuesto sobre el Valor Añadido con resultado a devolver y en periodos posteriores, antes de que le reconozcan el derecho a la devolución, presenta autoliquidaciones que resultan a ingresar. ContestaciónLos artículos 71 y 72 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18 de diciembre), ...

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    Órgano: Sg Tributos Fecha: 22/10/2012

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 06/10/2015

La deuda tributaria de un obligado tributario podrá extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado. La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.(Art. 71 ,Ley General Tributaria). 

NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015.

 

 

COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

De oficio (Art. 73 ,Ley General Tributaria) (Nueva redacción dada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, con efectos a partir del 12/10/2015)

  • La Administración Tributaria compensará de oficio las deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo.

  • Se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en período voluntario las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de un mismo procedimiento de comprobación limitada o inspección o de la práctica de una nueva liquidación por haber sido anulada otra anterior de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 26 de esta Ley.

     

  • Asimismo, se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en periodo voluntario las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de la ejecución de la resolución a la que se refieren los artículos 225.3 y 239.7 de esta Ley

 

A instancia del obligado

tributario (Art. 72 ,Ley General Tributaria)

 

  • El obligado tributario podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo.
  • La presentación de una solicitud de compensación en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido, pero no el devengo del interés de demora que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crédito.
  • La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de la presentación de la solicitud o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si este momento fuera posterior a dicha presentación. El acuerdo de compensación declarará dicha extinción.

 

Casos especiales

 

 

  • Existe la posibilidad de que el obligados tributarios solicitar la compensación de los créditos y las deudas tributarias de las que sean titulares mediante un sistema de cuenta corriente, en los términos que reglamentariamente se determinen.
  •  Las entidades de derecho público pueden extinguir sus deudas tributarias con el Estado mediante deducciones sobre transferencias.

 

En relación con la condonación de deudas, dispone el Art. 75 ,Ley General Tributaria que "las deudas tributarias sólo podrán condonarse en virtud de Ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen."

Baja provisional por insolvencia, Art. 76 ,Ley General Tributaria

Las deudas tributarias no pagadas por insolvencia probada, total o parcial, de los obligados tributarios se darán de baja en cuentas en la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito como incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción.

La deuda tributaria se extinguirá si, vencido el plazo de prescripción, no se hubiera rehabilitado.

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