Importaciones como hecho imponible del Impuesto General Indirecto Canario

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/11/2019

Podemos definir la Importación, como la entrada de bienes en las Islas Canarias, procedentes de la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier Estado miembro de la UE o de terceros Países, cualquiera que sea el fin  a que se destinen o la condición del importador.

También se considerarán importación:

  1. La autorización para el consumo en las Islas Canarias de los bienes que se encuentran reglamentariamente en los regímenes de importación temporal, tránsito, perfeccionamiento activo en el sistema de suspensión  o depósito, así como en Zonas y Depósitos Francos.
  2. La desafectación de los buques  y de los objetos incorporados o utilizados a bordo de éstos, cuando la entrada de los referidos buques u objetos en el territorio a que se refiere este artículo se hubiere beneficiado de la exención del Impuesto. Esto incluye los buques de guerra, los afectos esencialmente a la navegación marítima internacional y los dedicados exclusivamente al salvamento, a la asistencia marítima o a la pesca costera, así como los objetos incorporados a los citados buques o que se destinen a ser utilizados para su explotación a bordo de los mismos, incluido el armamento de pesca. La exención no se extiende a las embarcaciones deportivas o de recreo.
  3. La desafectación de las aeronaves y, en su caso, de los objetos incorporados o utilizados a bordo de las mismas, de las compañías que se dediquen esencialmente a la navegación aérea internacional cuando la entrada de las referidas aeronaves u objetos en el territorio a que se refiere este artículo se hubiese beneficiado de la exención del Impuesto.
  4. El cambio de las condiciones en virtud de las cuales se hubiese aplicado la exención del Impuesto a las entregas o transformaciones de los buques, de las aeronaves y de los objetos incorporados o utilizados para la explotación de dichos medios de transporte.
  5. Las adquisiciones realizadas en las Islas Canarias de los bienes cuya entrega o imposición previa hubiera beneficiado de la exención del Impuesto. No obstante, en este caso no será de aplicación cuando el adquirente exporte inmediata y definitivamente dichos bienes o los envíe del mismo modo a la Península e Islas Baleares, Ceuta o Melilla.

Lo dispuesto en los apartados 2., 3. y 4., no será de aplicación después de transcurridos quince años desde la realización de las importaciones o entregas exentas a que se refieren dichos apartados.

En las importaciones de bienes, el sujeto pasivo es la persona física o jurídica que realice dichas importaciones.

Se consideran importadores, entre otros:

  • Los destinatarios de los bienes importados, sean adquirientes, cesionarios o propietarios de  de éstos, o bien consignatarios que actúen en nombre propio en la importación de los bienes.
  • Los viajeros, para los bienes que conduzcan  al entrar en el territorio de las Islas Canarias.

Devengo: Las importaciones se devengarán cuando los importadores la soliciten, previo cumplimiento de las condiciones establecidas en la legislación aplicable. En caso de falta de solicitud de  importación en los plazos  que se establezcan, el Impuesto se entenderá devengado  en el momento de la entrada efectiva en el ámbito territorial de aplicación del Impuesto.

Base Imponible en las Importaciones.

En las importaciones de bienes, la Base Imponible resultará de adicionar al "Valor en Aduana", los siguientes conceptos que no estén comprendidos en el mismo (Art. 25 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO).

  • Cualquier gravamen o tributo devengado con ocasión de la importación, con excepción del priopio IGIC, el Arbitrio sobre la Producción e Importación, los derechos de la Tarifa Especial del Arbitrio Insular  a la entrada de Mercancías y los Impuestos Especiales.
  • Los gastos accesorios y complementarios, como las comisiones, embalajes, portes, transportes y seguros que se produzcan desde la entrada en las Islas Canarias hasta el primer lugar de destino en el interior de dichos territorios.

En el Art. 26 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, señala unas reglas especiales para la determinación de la base imponible en las importaciones :

La base imponible en las importaciones a consumo de bienes que previamente hubiesen estado colocados al amparo de los regímenes de importación temporal, tránsito, sistema de suspensión del de perfeccionamiento activo, Zona Franca, Depósito Franco o depósito, se determinará de la siguiente forma:

1.º Tratándose de bienes originarios de la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien de Terceros Países, la base imponible se calculara de conformidad con lo previsto en el Art. 26 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO.

2. º Si los bienes fuesen originarios de las Islas Canarias y hubiesen sido objeto de una entrega exenta del Impuesto, la base imponible será la suma de las contraprestaciones de dicha entrega y de los servicios directamente relacionados con la misma.

3.º Cuando los bienes importados a consumo estuviesen constituídos en parte por bienes comprendidos en el apartado 1.º anterior y en parte por bienes comprendidos en el apartado 2.º anterior, la base imponible será la suma de la que corresponda a cada uno de ellos, determinada de acuerdo con las normas de los citados apartados 1.º y 2.º que resulten aplicables según su origen.

4.º Si los bienes importados a consumo fuesen originarios de las Islas Canarias y no hubiesen sido objeto de una entrega previa, la base imponible estará constituida exclusivamente por la que corresponda a los bienes comprendidos en los apartados 1.º o 2.º anteriores que, en su caso, se les hubiesen incorporado, determinada de acuerdo con las normas de dichos apartados que resulten aplicables según su origen.

5.º En la base imponible de las importaciones a consumo de los bienes a que se refieren los apartados precedentes se integrarán asimismo, y siempre que no estén incluidas en los conceptos anteriores, las contraprestaciones correspondientes a las prestaciones de servicio directamente relacionadas con los bienes que se importen, cuando dichas prestaciones hayan estado exentas del Impuesto y hayan sido efectuadas mientras los mismos hubieran permanecido al amparo de los citados regímenes aduanero.

6.º Cuando se hubiesen producido una o varias entregas de los bienes importados mientras los mismos se encontrasen al amparo de los regímenes aduaneros indicados, la base imponible resultará de adicionar los siguientes conceptos:

a) La contraprestación de la entrega de los bienes efectuada al importador, incrementada con la de los bienes incorporados a los interiores por el propio importador hasta el momento de la importación si estos últimos hubiesen sido adquiridos en virtud de operaciones exentas del Impuesto. Si las contraprestaciones correspondientes a los bienes originarios de la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Países fuesen interiores a sus respectivos «Valores en Aduana», se tomarán estos valores para la determinación de la base imponible.

b) La contraprestación de los servicios directamente relacionados con los bienes de referencia y que se hubiesen prestado desde su entrega al importador hasta el momento de la importación.

c) Los derechos, gravámenes y gastos accesorios y complementarios comprendidos en los apartados 1.º y 2.º del artículo anterior de esta Ley.

En las importaciones de consumo (adquisiciones realizadas en las Islas Canarias de los bienes cuya entrega o importación previas se hubiesen beneficiado de la exención del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los números 6 y 7 del Art. 12 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, y en los números 8 y 9 del Art. 14 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO) la base imponible se determinará aplicando las normas del número 1 de este Art. 26 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO,  de acuerdo con el origen de los bienes.

En las reimportaciones de bienes, que se presenten en el mismo estado en que salieron, por haber sido objeto en la Península, Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Países de una reparación, trabajo, transformación o incorporación de otros bienes, la base imponible vendrá determinada por la suma de «Valor en Aduana» + Los derechos, tributos y gastos accesorios y complementarios comprendidos en los apartados 1,º y 2,º del Art. 25 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO.

Estarán exentas del IGIC, las importaciones de bienes en las Islas Canarias y las prestaciones de servicios previstas en el Art. 14 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, así como las operaciones previstas en el Art. 15 ,LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO

Orden C.A. Canarias (para la declaración de los tributos a la importación exigibles en los envíos de escaso valor) (En vigor 06/08/2016)

Quedan dispensados de la obligación declarar mediante el Documento Único Administrativo (DUA) ante la Agencia Tributaria Canaria:

1. Las importaciones efectuadas en Canarias correspondientes a bienes amparados en la exención prevista en el artículo 14.3.28º de la Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias: Los pequeños envíos de mercancías remitidos sin contraprestación por un particular residente en la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la CEE a otro particular residente en Canarias en las cantidades y condiciones que se fijen reglamentariamente.

2. Las importaciones efectuadas en Canarias correspondientes a bienes amparados en la exención prevista en el artículo 14.11 de la Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económica Fiscal de Canarias: Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 22 euros, salvo los productos alcohólicos comprendidos en los códigos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero, los perfumes y aguas de colonia y el tabaco en rama o manufacturado.

La exención es aplicable cuando el conjunto de los bienes que se importan tengan un único destinatario, se hayan incluido en la misma declaración sumaria, aparezcan amparados por el mismo contrato de transporte, y el importe global de todos ellos no supere la cuantía que dispone el artículo 14.11 de la mencionada Ley 20/1991.

Declaración simplificada:

Los operadores responsables de recibir la mercancía en recinto deberán presentar, con carácter previo al levante de los bienes cuya importación no debe ser objeto de declaración mediante DUA, una declaración por escrito, no sujeta a modelo formal, en la que detallará la procedencia, el destinatario (incluido número de identificación fiscal), bultos y kilos que representan, una descripción de los bienes, el valor de los mismos, y número de la partida de la declaración sumaria, junto con la documentación comercial del envío.

Presentada esta declaración con su listado correspondiente, los servicios de la Agencia Tributaria Canaria procederán a realizar los controles físicos o documentales que estimen pertinentes. En el curso de los mismos, podrán solicitar al importador o a su representante que procedan a efectuar la declaración de importación de acuerdo con el modelo DUA.

 

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Importaciones de bienes
Buque
Aeronaves
Impuesto general indirecto canario
Contraprestación
Desafectación elementos patrimoniales
Pesca
Estado miembro de la Unión Europea
Asistencia marítima
Medios de transporte
Navegación Aérea
Embarcaciones
Determinación de la base imponible
Mercancías
Valor de aduana
Consignatario
Cesionario
Persona física
Depósito franco
Impuestos especiales
Documento único administrativo
Zonas francas
Aduanas
Régimen aduanero
Bebida alcohólica
Prestación de servicios
Régimen fiscal de canarias
Contrato de transporte
Número de identificación fiscal
Declaración por escrito
Arancel aduanero
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