Impuesto sobre el patrimonio en Bizkaia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
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El Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia (I. Patrimonio Bizkaia), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un tributo de naturaleza personal y directa, que grava el patrimonio neto de los contribuyentes.

 

Ámbito de aplicación Art. 2 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero:

a) Por obligación personal, a las personas físicas que estén sujetas como contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuya exacción corresponda a la Diputación Foral de Bizkaia, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributación.

b) Por obligación real, a las personas físicas no residentes en territorio español que sean titulares de bienes y derechos que radiquen en territorio español, cuando radicando en territorio vasco el mayor valor de dichos bienes y derechos, el valor de los que radiquen en el Territorio Histórico de Bizkaia sea superior al valor de los que radiquen en cada uno de los otros Territorios Históricos.

c) A las personas físicas no residentes en territorio español que hubieran tenido su última residencia en Bizkaia, siempre que opten por tributar en Bizkaia conforme a la obligación personal. La opción deberá ejercitarse mediante la presentación de la autoliquidación por este impuesto en el primer ejercicio en que hubieran dejado de ser residentes en Bizkaia.

d) A los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero y de Organismos, Instituciones o de Estados extranjeros en España, que quedarán sujetos a este impuesto por obligación personal o real, atendiendo a lo dispuesto para tales contribuyentes en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia se devengará el 31 de diciembre de cada año y afectará al patrimonio del cual sea titular el contribuyente en dicha fecha. Deberán presentar autoliquidación del I. Patrimonio, los contribuyentes cuya cuya autoliquidación resulte a ingresar o cuando, no dándose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.

 

Bienes y derechos exentos del Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia Art. 5 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero:

1. Los bienes integrantes del Patrimonio Cultural Vasco, inscritos en el Registro de Bienes Culturales Calificados.

2. Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español, inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 junio, del Patrimonio Histórico Español.

3. Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las Comunidades Autónomas.

4. Los objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a las cantidades que, en su caso, se establezcan a efectos de lo previsto en el apartado 3 del artículo 37 de la Ley 7/1990, de 3 julio, de Patrimonio Cultural Vasco y en el apartado 4 del artículo 26 de la Ley 16/1985, de 25 junio, del Patrimonio Histórico Español.

5. Los objetos de arte y antigüedades comprendidos en el Art. 21 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en depósito permanente por un período no inferior a tres años a Museos o Instituciones Culturales sin fin de lucro para su exhibición pública, mientras se encuentren depositados, así como la obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio del autor.

6. El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos personales y del hogar, utensilios domésticos y demás bienes muebles de uso particular del contribuyente, excepto los bienes a los que se refieren los Art. 20,Art. 21 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero

7. Derechos de contenido económico en los instrumentos previstos en el apartado 7 del Art. 5 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero

8. Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el patrimonio del autor y en el caso de la propiedad industrial no estén afectos a actividades económicas.

9. Los valores cuyos rendimientos estén exentos en virtud de lo dispuesto en el Art. 14 ,NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre

10. Los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad económica, y la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotización en mercados organizados, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el Art. 6 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero

11. La vivienda habitual del contribuyente, hasta un importe máximo de 400.000 euros.

También estarán exentos del I. Patrimonio en Bizkaia, los bienes y derechos de las personas físicas, necesarios para el desarrollo de su actividad económica, siempre que ésta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el contribuyente y constituya su principal fuente de renta. También estarán exentos los bienes y derechos comunes a ambos miembros del matrimonio o de la pareja de hecho.

Estarán igualmente exentos del impuesto la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotización en mercados organizados, siempre que concurran las condiciones establecidas en el apartado Dos del Art. 6 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero.

Constituye la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia, el valor del patrimonio neto del contribuyente.

El patrimonio neto del Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia, se determinará por la diferencia entre:

a) El valor de los bienes y derechos de que sea titular el contribuyente, determinado conforme a las reglas de los artículos siguientes.

b) Las cargas y gravámenes de naturaleza real, cuando disminuyan el valor de los respectivos bienes o derechos y las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el contribuyente.

La Base liquidable del Impuesto sobre el Patrimonioen Bizkaia, se reducirá en concepto de mínimo exento en 800.000 euros.

 

Cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia Art. 32 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero

La base liquidable del impuesto queda gravada a los tipos de la siguiente escala:

 

Base liquidable

hasta euros

Cuota

(euros)

Resto base liquidable

hasta euros

Tipo aplicable

(porcentaje)

0,00

0,00

800.000,00

0,20%

800.000,00

1.600,00

800.000,00

0,60%

1.600.000,00

6.400,00

1.600.000,00

1,00%

3.200.000,00

22.400,00

3.200.000,00

1,50%

6.400.000,00

70.400,00

6.400.000,00

1,75%

12.800.000,00

182.400,00

En adelante

2,00%

 

La cuota íntegra del I. Patrimonio, conjuntamente con la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder, para los contribuyentes sometidos al impuesto por obligación personal, del 65% de la base imponible general y del ahorro del IRPF.

El Art. 34 ,NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero establece que en el caso de “obligación personal de contribuir y sin perjuicio de lo que se disponga en los Tratados o Convenios Internacionales, de la cuota de este impuesto se deducirá, por razón de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en el extranjero, la cantidad menor de las dos siguientes:

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de carácter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados en el impuesto.

b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

Se entenderá por tipo medio efectivo de gravamen el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota íntegra resultante de la aplicación de la escala entre la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresará con dos decimales.”

 

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Impuesto sobre el Patrimonio
Bizkaia. Impuesto sobre patrimonio
Patrimonio neto
Personas físicas no residentes
Persona física
Bienes integrantes del Patrimonio Histórico
Bienes muebles
Elementos patrimoniales
Actividades económicas
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contribuyentes del IRPF
Residencia
Base liquidable
Funcionarios públicos
Nuda propiedad
Bienes de interés cultural
Derecho de usufructo
Usufructo vitalicio
Inventarios
Dueño
Ajuar doméstico
Propiedad intelectual
Propiedad industrial
Cuota íntegra
Residencia habitual del sujeto pasivo
Uniones de hecho
Base imponible Impuesto sobre el Patrimonio
Valor de los bienes
Mínimo exento
Cuota íntegra del I. Patrimonio Bizkaia
Base Imponible General