Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Álava

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Supranacional Nº C-123/15, TJUE, 30-06-2016

    Órden: Supranacional Fecha: 30/06/2016 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Jaraši?nas Num. Sentencia: C-123/15

    Petición de decisión prejudicial planteada por el Bundesfinanzhof.#Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Libre circulación de capitales — Impuesto sobre sucesiones — Normativa de un Estado miembro que prevé una reducción del impuesto sobre sucesiones aplicable a las sucesiones en un patrimonio que ya fue objeto de una transmisión hereditaria que dio lugar a la percepción de ese impuesto en ese Estado miembro — Restricción — Justificación — Coherencia del régimen fiscal...

  • Sentencia Civil Nº 330/2010, AP - Castellon, Sec. 3, Rec 326/2010, 29-10-2010

    Órden: Civil Fecha: 29/10/2010 Tribunal: Ap - Castellon Ponente: Bardon Martinez, Adela Num. Sentencia: 330/2010 Num. Recurso: 326/2010

    NO SE ACEPTAN los de la resolución recurrida y se resuelve el recurso conforme a los siguientes: PRIMERO.- El presente procedimiento tiene por objeto determinar sí procede la reclamación que realiza D. Darío a su hermana, en concepto de su parte de la legítima de la herencia de su padre, D. Isidoro , en la cantidad de 69.278'52 €. A esta pretensión se opuso la hermana, Dª Fermina , quien planteó además demanda reconvencional en la que pedía se condene a D. Darío a abonarle...

  • Sentencia Supranacional Nº C-181/12, TJUE, 17-10-2013

    Órden: Supranacional Fecha: 17/10/2013 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: ó Caoimh Num. Sentencia: C-181/12

    Petición de decisión prejudicial: Finanzgericht Düsseldorf - Alemania. # Libre circulación de capitales - Artículos 56 CE a 58 CE - Impuesto sobre sucesiones - De cuius y heredero residentes en un país tercero - Haber hereditario - Bien inmobiliario situado en un Estado miembro - Derecho a una reducción de la base imponible - Trato diferente de residentes y no residentes.Doctrina:Widmann, Werner: Rückwirkung einer Rechnungsberichtigung im Falle einer nachträglichen Ergänzung der Steuer...

  • Sentencia Constitucional Nº 60/2015, TC, Pleno, Rec Cuestión de inconstitucionalidad 3337/2013, 18-03-2015

    Órden: Constitucional Fecha: 18/03/2015 Tribunal: Tribunal Constitucional Ponente: Narvaez Rodriguez, Antonio Num. Sentencia: 60/2015 Num. Recurso: Cuestión de inconstitucionalidad 3337/2013

    Planteada por la Sección Séptima de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo respecto del artículo 12 bis de la Ley de la Comunidad Valenciana por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, en la redacción dada por el art. 16 de la Ley de la Comunidad Valenciana 10/2006, de 26 de diciembre, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat.

  • Sentencia Administrativo TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 9/2010, 14-10-2011

    Órden: Administrativo Fecha: 14/10/2011 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Salas Gallego, Angel Num. Recurso: 9/2010

    41091330022011101223 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Sevilla Sección: 2 Nº de Resolución: Fecha de Resolución: 14/10/2011 Nº de Recurso: 9/2010 Jurisdicción: Contencioso Ponente: ANGEL SALAS GALLEGO Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia

Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones BIZKAIA (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/07/2016

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Bizkaia (ISD Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 4/2015, de 25 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el Reglamento para Bizkaia del ISD, aprobado por el DECRETO FORAL de la Diputacion Foral de Bizkaia 58/2015, de 21 de abril.Se trata de un tributo directo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por personas físicas a título lucrativo. Se prohíbe que un mismo incremento de patrimonio sea gravado por el ISD...

  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones GIPUZKOA (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Gipuzkoa (ISD Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 42/2012, de 22 de octubre. Se trata de impuesto directo y subjetivo, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas.    Ámbito de aplicación de la Norma Foral 3/1990, de 11 de enero. Esta norma reguladora...

  • Base imponible del impuesto sobre sucesiones. Adquisiciones mortis causa. (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/06/2016

      Sujetos implicados en la transmisión mortis causa. // gliffy_did = "7320221"; embedGliffy(); //   Reglas especiales para la determinación de la base imponible en sucesiones (mortis causa). DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA SUCESIONES/ADQUISICIONES MORTIS CAUSA → Valor neto de la adquisición individual. Requiere diversas operaciones: Determinación del caudal hereditario (relicto) bruto.  Determinación del caudal neto. Deducción del pasivo (cargas, deudas y gastos). Partici...

  • Impuesto sobre sucesiones y donaciones NAVARRA (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 26/04/2017

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra (ISD Navarra) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el Reglamento del citado impuesto aprobado por el Decreto Foral 16/2004, de 26 de enero.Es un tributo directo y subjetivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Estos incrementos de pa...

  • Base imponible sobre el impuesto de Donaciones Adquisiciones inter vivos (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/06/2016

      DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA DONACIONES/ADQUISICIONES INTER VIVOS →Valor neto de los bienes y derechos adquiridos Teniendo en cuenta el siguiente cuadro: Base imponible: valor neto de los bienes y derechos transmitidos = valor real de los bienes y derechos - importe de cargas y de deudas Cargas deducibles  (Art. 12,Art. 16 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre y Art. 36 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" eq...

Ver más documentos relacionados
  • Solicitud de adición de bienes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Estatal)

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: En las adquisiciones «mortis causa», a efectos de la determinación de la participación individual de cada causahabiente, se presumirá que forman parte del caudal hereditario: a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o ...

  • Solicitud de liquidación parcial a cuenta de seguro sobre la vida . Sucesiones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Ha de tenerse en cuenta que la gestión y recaudación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones ha sido cedido a las comunidades autónomas que hayan asumido las competencias, por lo que el presente formulario habrá de presentarse a la oficina liquidadora del impuesto competente de la comunidad autónoma correspondiente.   A LA OFICINA LIQUIDADORA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES DE [COMUNIDAD]   D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NUMERO_NIF] y domicilio fiscal en [DOMICILIO_FISC...

  • Solicitud de aplazamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, en cuanto no sean incompatibles con lo que en este artículo se dispone, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual q...

  • Declaración de herederos ab intestato (solicitada por cónyuge que concurre con ascendientes)

    Fecha última revisión: 04/04/2016

      NOTA: Según el art. 834 del Código Civil, "El cónyuge que al morir su consorte no se hallase separado de éste judicialmente o de hecho, si concurre a la herencia con hijos o descendientes, tendrá derecho al usufructo del tercio destinado a mejora" y según el art. 837 "No existiendo descendientes, pero sí ascendientes, el cónyuge sobreviviente tendrá derecho al usufructo de la mitad de la herencia" Que una persona fallezca sin testamento válido implica la apertura de la llamada suc...

  • Manifestación de herencia y relación de bienes dirigida al liquidador del Impuesto sobre Sucesiones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Los sujetos pasivos del impuesto de sucesiones y donaciones presentarán los documentos, acompañados de copia simple, a la Administración tributaria para la práctica de las liquidaciones que procedan en los plazos y en las oficinas competentes, con arreglo a las normas del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre El documento, que tendrá la consideración de declaración tributaria, deberá contener, además de los datos identificativos de transmitente y adquirente y de la designa...

Ver más documentos relacionados
  • Análisis de los cambios sobre el impuesto de sucesiones y donaciones de no residentes

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • RESUMENTras la promulgación de la STSJUE 3/09/2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicándose distintos parámetros en función de la residencia del causante en la UE o Espacio Económico Europeo (EEE), su anterior residencia -o actual- en alguna comunidad autónoma o la situación de los bienes.Se estudia la adecuación de la normativa ...

  • Caso práctico: Impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición.

    Fecha última revisión: 18/02/2015

  •  PLANTEAMIENTOUna persona física fallece a 31 de enero de 2006.Por parte de los herederos se plantea la cuestión relativa a la fecha que hay que considerar para valora el caudal relicto (1) en el impuesto de sucesiones (la fecha de fallecimiento y devengo del 31 de enero de 2006 o la fecha de la liquidación del impuesto de 26 de junio de 2006), mediante demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa impugnando las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional.DESARRO...

  • Caso práctico: Heredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.

    Fecha última revisión: 19/02/2015

  •  PLANTEAMIENTOHeredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.¿Qué debemos tener en cuenta a la hora de aplicar la reducción del 95 por 100 por adquisición de la vivienda habitual del causante, regulada en el aprt. c) 20.2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? DESARROLLONORMATIVA GENERAL Y ESPECIFICACIONES DE LAS CC.AAAunque la Comunidades Autónomas tienen competencia normativa para regular la normativa fiscal d...

  • Análisis de la sentencia del TJUE de 3/9/2014. Discriminación de los no residentes en el impuesto de sucesiones y donaciones

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  •   PLANTEAMIENTO¿Es correcto aplicar la legislación estatal en materia de sucesiones y donaciones a los sujetos pasivos del impuesto que no son residentes, sin tener en cuenta la normativa autonómica al respecto?ANÁLISISEn una importante Sentencia de 3 septiembre 2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) el Tribunal Justicia de la Unión Europea (TJUE) considera que la legislación española reguladora del Impuesto Sucesiones y Donaciones es contraria al Derecho Comunit...

  • Caso práctico: ISD: Reducción por minusvalía

    Fecha última revisión: 19/02/2015

  •  PLANTEAMIENTOJoaquín fallece en septiembre del 2004. Sus únicos herederos son su hija María de 14 años, y su esposa Laura, la cual tiene una minusvalía del 40%. La base imponible de este impuesto para María es de 17.000 euros, mientras que la de Laura es de 85.000 euros. Teniendo en cuenta que su comunidad autónoma no ha ejercido sus competencias normativas, por lo que se aplica la normativa estatal, calcular la base liquidable. DESARROLLOEn las adquisiciones gravadas por el impuesto de...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAF Bizkaia, 13594, 14-05-2015

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 14/05/2015

    ResumenISD.Concierto Económico.Obligación real.Bienes situados en el País Vasco.Participaciones sociales.CuestiónLa consultante es una persona física residente en Bizkaia, que se encuentra en estado civil de viudedad. Tiene seis hijos, cinco de los cuales residen en territorio español, mientras que el sexto lo hace en EE.UU. Su patrimonio está constituido por inmuebles ubicados en Madrid y en Andalucía, por los saldos de cuentas corrientes abiertas en entidades financieras tanto vizcaí...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12723, 19-12-2011

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 19/12/2011

    ResumenExención del impuestos sobre sucesiones por obligación realCuestiónLa consultante y su esposo residen en Bizkaia. Tienen un hijo de nacionalidad alemana que vive en Estados Unidos desde hace alrededor de once años. Desea saber si su hijo podrá beneficiarse de la exención del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones regulada en la normativa vizcaína en el momento en que les herede.DescripciónCon respecto a la cuestión planteada en el escrito de consulta, es de aplicación el ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1244-17, 22-05-2017

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 22/05/2017

  • Núm. Resolución: V1244-17
  • NormativaLey 29/1987 art. 7CuestiónSi en caso de fallecimiento de la propietaria, en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a satisfacer por los hijos y herederos se podría minorar el valor del inmueble en el importe del préstamo, aun siendo posterior a la adquisición del inmueble. DescripciónInmueble ubicado en España propiedad de residente fiscal en Dinamarca. Se pretende solicitar un préstamo bancario en España con garantía del citado inmueble. ContestaciónEn r...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1077-17, 09-05-2017

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 09/05/2017

  • Núm. Resolución: V1077-17
  • NormativaLey 29/1987 art. 7CuestiónSi en caso de fallecimiento de la propietaria, en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a satisfacer por los hijos y herederos se podría minorar el valor del inmueble en el importe del préstamo, aun siendo posterior a la adquisición del inmueble. DescripciónInmueble ubicado en España propiedad de residente fiscal en Dinamarca. Se pretende solicitar un préstamo bancario en Dinamarca con garantía del inmueble sito en España. Contes...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12961, 18-02-2013

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 18/02/2013

    ResumenAdjudicación de un inmueble en el reparto de la herencia. Préstamo para financiar el exceso de adjudicación.CuestiónTras el fallecimiento de sus padres, el consultante se ha convertido en heredero de un tercio del caudal hereditario dejado por éstos, el cual se encuentra conformado, básicamente, por dos inmuebles, uno situado en Bizkaia, y el otro ubicado fuera de este Territorio Histórico. El valor del inmueble sito en Bizkaia duplica al del otro, de modo que representa 2/3 de l...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 09/05/2017

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Álava se regula en la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el DECRETO FORAL 74/2006, del Consejo de Diputados de 29 de noviembre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto concertado de normativa autónoma; de naturaleza directa y subjetiva que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. 

¿Cuándo tributar en Álava?

En virtud del concierto económico con el País vasco (Art. 25) y la NF. 11/2005 de 16 de May Álava/Araba (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) corresponderá la exacción del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) a la Diputación Foral de Álava en los siguientes casos (Art. 25 Obligación personal):

    • En las adquisiciones mortis causa y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en Álava a la fecha del devengo. ⇒  Se aplicarán las normas de territorio común cuando el causante o donatario hubiere adquirido la residencia en el País Vasco con menos de 5 años de antelación a la fecha del devengo del Impuesto. Esta norma no será aplicable a quienes hayan conservado la condición política de vascos con arreglo al apdo. 2 del Art. 7 del Estatuto de Autonomía.

    • En los casos de percepción de cantidades por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el asegurado tenga su residencia habitual en Álava a la fecha del devengo. ⇒  Se aplicarán las normas de territorio común cuando el causante o donatario hubiere adquirido la residencia en el País Vasco con menos de 5 años de antelación a la fecha del devengo del Impuesto. Esta norma no será aplicable a quienes hayan conservado la condición política de vascos con arreglo al apdo. 2 del Art. 7 del Estatuto de Autonomía.

    • En las donaciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, cuando éstos bienes radiquen en Álava. → Tendrán la consideración de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a título gratuito de los valores a que se refiere el Art. 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre.

    • En las donaciones de los demás bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en Álava a la fecha del devengo. ⇒ Se aplicarán las normas de territorio común cuando el causante o donatario hubiere adquirido la residencia en el País Vasco con menos de 5 años de antelación a la fecha del devengo del Impuesto. Esta norma no será aplicable a quienes hayan conservado la condición política de vascos con arreglo al apdo. 2 del Art. 7 del Estatuto de Autonomía.

⇒ Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario bienes o derechos y, por aplicación de los criterios especificados en el apartado uno anterior, el rendimiento deba entenderse producido en territorio común y vasco, corresponderá a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, según sus normas, correspondería al valor de la totalidad de los transmitidos.

⇒ A estos efectos, se entiende que las personas físicas tienen su residencia habitual en Álava según lo dispuesto en el NF. 11/2005 de 16 de May Álava/Araba (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)-3.

También será de aplicación (por obligación real), en los siguientes supuestos:

  • En las adquisiciones de bienes y derechos cualquiera que sea su naturaleza que, en su totalidad, estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio vasco, y siempre que el valor de los bienes y derechos adquiridos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en Álava fuera mayor que el valor de los mismos en cada uno de los otros dos Territorios Históricos.

  • En la percepción de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio alavés o se hayan celebrado en Álava con entidades extranjeras que operen en este territorio.

***

Hecho Imponible ISD Álava

Constituye el hecho imponible (Art. 7Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo):

  • La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.

  • La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «inter vivos».

  • La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo en los supuestos expresamente regulados en la letra a) del Art. 18 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

Los incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior, obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos a este Impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades.

***

Exenciones ISD Álava (Art. 9)
  1. Los sueldos y demás emolumentos que dejen devengados y no percibidos a su fallecimiento los funcionarios activos y pasivos y los trabajadores, así como las cantidades percibidas del empleador para atender los gastos de sepelio.

  2. Las cantidades recibidas con motivo de los contratos de seguros sobre la vida cuando se concierten para actuar de cobertura de una operación principal de carácter civil o mercantil. Esta exención tendrá como límite el importe de la cantidad debida.

***

Contribuyentes y responsables (Art. 10 - Art. 12)

Estarán obligados al pago del ISD, a título de contribuyentes:

  • En las adquisiciones «mortis causa», los causahabientes.

  • En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.

  • En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

⇒ Serán subsidiariamente responsables del pago del Impuesto, en la parte de la cuota que corresponda al bien entregado, salvo que resultaren de aplicación las normas sobre responsabilidad solidaria contenidas en la Norma Foral General Tributaria de Álava:

  • Los intermediarios financieros y demás entidades, sociedades o personas que en las transmisiones «mortis causa» de depósitos, garantías o cuentas corrientes, hubieren entregado el metálico o valores depositados o devuelto las garantías constituidas. → A estos efectos no se considerará entrega de metálico o de valores depositados, ni devolución de garantías, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los depósitos, garantías o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisión «mortis causa», siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.

  • Las compañías o entidades aseguradoras que entreguen las cantidades estipuladas en las pólizas de seguro sobre la vida→ A estos efectos no se considerará entrega de cantidades de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestación que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepción de dicha prestación, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.

  • Los mediadores en la transmisión de títulos valores que formen parte de la herencia. → A estos efectos no se considerará que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisión «mortis causa», siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Diputación Foral de Álava.

***

Base imponible ISD Álava Art. 13Art. 14

La base imponible en las adquisiciones mortis causa estará constituida por el el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas, deudas y gastos que sean deducibles.

La base imponible en las donaciones y demás adquisiciones lucrativas inter vivo equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.

La base imponible en los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario.

⇒ Con carácter general, la base imponible se determinará por la Administración tributaria en régimen de estimación directa, sin más excepciones que las establecidas en las normas reguladoras del régimen de estimación indirecta de bases imponibles.

***

NORMAS ESPECIALES: ADQUISICIONES MORTIS CAUSA (Art. 15 - Art. 18)

Se presumirá que forman parte del caudal hereditario:

  • Los bienes y derechos de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesión hasta un año antes del fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes o derechos fueron transmitidos por aquél y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante, ya que si se hubiera transmitido a éstos se integrará, en su caso, en su base imponible. → Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal figuran incluidos el metálico, bienes o derechos subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.

  • Los bienes y derechos que durante los tres años anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a título oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, o cónyuge de cualquiera de ellos o del causante. → Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que el adquirente de la nuda propiedad satisfizo al transmitente el dinero o le entregó bienes o derechos de valor equivalente, suficiente para su adquisición.

  • Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro años anteriores a su fallecimiento, reservándose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este género de operaciones. → Esta presunción quedará desvirtuada mediante la justificación suficiente de que en el caudal hereditario figura dinero u otros bienes recibidos en contraprestación de la transmisión de la nuda propiedad por valor equivalente.

  • Los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aquéllos o tomado razón del endoso en los libros del depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad también al fallecimiento del causante. → No tendrá lugar esta presunción cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidación del Impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de razón del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de éste y del endosatario.

⇒ Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este artículo resultare exigible, por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, lo satisfecho por este último se deducirá de lo que corresponda satisfacer por aquél.

Cargas deducibles

Del valor real de los bienes únicamente serán deducibles las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideración las cargas que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el artículo siguiente. → Cuando en los documentos presentados no constase expresamente la duración de las pensiones, cargas o gravámenes deducibles, se considerará ilimitada.

Deudas deducibles

Podrán deducirse con carácter general las deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión, siempre que su existencia se acredite por documento público o por documento privado o se justifique de otro modo la existencia de aquélla, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, parejas de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o hermanos de aquéllos aunque renuncien a la herencia. → La Administración podrá exigir que se ratifique la deuda en documento público por los herederos, con la comparecencia del acreedor.

En especial serán deducibles las cantidades que adeudare el causante por razón de tributos del Estado, de la Diputación Foral de Álava, de Comunidades Autónomas, de otras Diputaciones Forales o de Corporaciones Locales o por deudas a la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.

Gastos deducibles

En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinación de la base imponible:

  • Los gastos que, cuando la testamentaría o abintestato adquieran carácter litigioso, se ocasionen en el litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarías o abintestatos, siempre que resulten cumplidamente justificados con testimonio de los autos; y los de arbitraje, en las mismas condiciones, acreditados por testimonio de las actuaciones.

  • Los gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deberán guardar, además, la debida proporción, siendo deducibles hasta este límite, con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.

⇒ No serán deducibles los gastos que tengan su causa en la administración del caudal relicto.

***

NORMAS ESPECIALES: ADQUISICIONES INTER VIVOS (Art. 19Art. 20)

Cargas deducibles

En las donaciones y demás transmisiones lucrativas «inter vivos» equiparables, del valor real de los bienes y derechos adquiridos se deducirán las cargas que reúnan los requisitos establecidos para el supuesto de adquisiciones mortis causa

Cargas deducibles

Del valor de los bienes o derechos donados o adquiridos por otro título lucrativo «inter vivos» equiparable, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes o derechos transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada, con liberación del primitivo deudor.

Si el adquirente no asumiese fehacientemente esta obligación no será deducible el importe de la deuda, sin perjuicio del derecho a la devolución de la porción de la cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el pago de la deuda por su cuenta dentro del plazo de prescripción del Impuesto. Estas deudas deben reunir los requisitos fijados en el apartado anterior.

***

Base liquidable ISD Álava (Art. 22)

Se obtiene aplicando a la base imponible determinadas REDUCCIONES

  1. En las adquisiciones "mortis causa" y en las de cantidades percibidas por razón de los seguros de vida para caso de fallecimiento, la base liquidable de cada concepto impositivo se obtendrá aplicando en la base imponible la reducción que corresponda según los grados de parentesco siguientes. Esta reducción será única para ambos conceptos impositivos y se distribuirá, entre estos conceptos, en la cuantía que se considere oportuno:
    • Grupo 0: adquisiciones por el cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, descendientes o ascendientes en línea recta por consanguinidad o adoptantes o adoptados, 400.000€.

    • Grupo I: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de la pareja de hecho, 38.156€.

    • Grupo II: adquisiciones por colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, grados más distantes y extraños, no hay lugar a reducción.

  2. En las adquisiciones por personas que tengan la consideración legal de discapacitados, con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, se aplicará una reducción de 56.109€. La reducción será de 176.045€ para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
    Además, a estas personas se les aplicarán las siguientes normas:
    • En lugar de la reducción a que se refiere el punto anterior se aplicará, con independencia del grado de parentesco, la reducción de 38.156€, más 4.770€ por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 119.930€.

    • Se aplicará la Tarifa I a que se refiere el NF. 11/2005 de 16 de May Álava/Araba (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)-24.
      Lo dispuesto en este apartado no será de aplicación a aquellas personas que tengan la consideración legal de discapacitados, con independencia del grado de discapacidad, que se encuentren incluidas en el Grupo 0.

  3. Se aplicará una reducción del 100% a los seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, así como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público. Esta reducción será aplicable a todos los posibles beneficiarios.

  4. En las adquisiciones por título de donación o equiparable, la base liquidable coincidirá, en todo caso, con la imponible.

  5. Las adquisiciones "mortis causa" de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, así como de derechos de usufructo sobre los mismos, a los que sea de aplicación la exención regulada en el apdo. 2 del Art. 6, por el cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho, ascendientes y descendientes o adoptantes y adoptados o por colaterales hasta el tercer grado de la persona fallecida, gozarán de una reducción del 95% en la base imponible del Impuesto, siempre que la adquisición se mantuviera durante los 5 años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de ese plazo o que se liquidara la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.  →  Asimismo esta reducción será de aplicación a la adquisición de los derechos de usufructo sobre la empresa individual, el negocio profesional o participaciones en entidades a que se refiere el párrafo anterior, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el adquirente, o percibiera éste los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada.

  6. La adquisición lucrativa "inter vivos" o "mortis causa" del pleno dominio, del usufructo, la nuda propiedad, del derecho de superficie o del derecho de uso y habitación de la vivienda en la que el adquirente hubiese convivido con el transmitente durante los 2 años anteriores a la transmisión, gozará de una reducción del 95% en la base imponible del Impuesto, con el límite máximo de 212.242€.

  7. Las adquisiciones "inter-vivos" de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, a la que sea de aplicación la exención regulada en el apdo. 2 del Art. 6, por el cónyuge o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes y descendientes o adoptantes y adoptados, gozarán de una reducción del 95% en la base imponible del Impuesto, siempre que concurran las condiciones siguientes:
    • Que el donante tenga 60 o más años o se encuentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

    • Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de dirección, dejará de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión.
      A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al consejo de administración de la sociedad.

    • En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención regulada en el artículo 6 de la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio, durante los 5 años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que fallezca dentro de este plazo, o que la empresa o entidad se liquide como consecuencia de un procedimiento concursal. Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

*** 

Devengo del ISD en Álava Art. 26 ,Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo:

  • En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el Impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración del fallecimiento del ausente, conforme. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el Impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.

  • En las transmisiones lucrativas «inter vivos» el Impuesto se devengará el día en que se cause o celebre el acto o contrato.

  • Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan.

  • En las herencias que se defieran por usufructo poderoso o por testamento por comisario, el Impuesto se devengará:
    • Para las adquisiciones de bienes y derechos no afectados por el usufructo poderoso o por el testamento por comisario, de acuerdo con la regla general relativa al devengo del Impuesto.

    • Por lo que se refiere a los bienes y derechos afectados por un usufructo poderoso o por un testamento por comisario, para determinar el momento en que se devengará el Impuesto, es preciso distinguir los siguientes supuestos:
      1. En las adquisiciones de bienes o derechos que traigan su causa del ejercicio de la facultad de disponer o del poder testatorio atribuidos al usufructuario poderoso o al comisario o, en su caso, del ejercicio de cualquier otra facultad que pudieran tener atribuida y que determine el nacimiento del hecho imponible de este Impuesto, el día en que se ejerciten en todo o en parte.

      2. En las adquisiciones de bienes o derechos afectados por un usufructo poderoso o por un testamento por comisario, en los supuestos en que la facultad de disposición o el poder testatorio se hubiesen extinguido antes de haber sido ejercitados en todo o en parte, el día en que se produzca la circunstancia que determina la extinción de la facultad o del poder.

      3. En el usufructo poderoso y, en aquellos casos en que, en el testamento por comisario, exista o se otorgue a favor de persona determinada, el derecho a usufructuar todos o parte de los bienes o derechos de la herencia mientras no se haga uso del poder, el Impuesto correspondiente al derecho de usufructo se devengará el día del fallecimiento del constituyente del usufructo o aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente conforme a las disposiciones del Código Civil

***

Prescripción del ISD Art. 27 ,Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo.

Prescribirá a los 5 años el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación y la acción para imponer sanciones tributarias. → El plazo comenzará a contarse:

  • En el caso de las transmisiones lucrativas «inter vivos», desde el día en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente autoliquidación.

  • En las transmisiones »mortis causa», desde el día en que finalice el plazo ordinario de prórroga establecido para la presentación de la oportuna autoliquidación.

  • En el caso de la acción para imponer sanciones, desde que se cometiera la infracción.

  • En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo internacional, suscrito por España, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.

***

Plazos de presentación del ISD en Álava Art. 37 ,DECRETO FORAL 74/2006, del Consejo de Diputados de 29 de noviembre.

Los sujetos pasivos presentarán autoliquidación ingresando, en su caso, la correspondiente deuda tributaria dentro de los siguientes plazos:

  1. Cuando se trate de donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos", el plazo de presentación de la autoliquidación será de 30 días hábiles, a contar desde el siguiente a aquél en que se produzca el hecho imponible.

  2. Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, el plazo de presentación de la autoliquidación será de 6 meses, contados desde el día siguiente al del fallecimiento del causante o desde aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.  El mismo plazo será aplicable a las adquisiciones del usufructo pendiente del fallecimiento del usufructuario, aunque la desmembración del dominio se hubiere realizado por actos "inter vivos".

⇒ Cuando la sucesión dependa del nacimiento de un póstumo, el plazo de seis meses señalado en el ordinal 2º del apartado anterior empezará a contarse desde el día siguiente al de su nacimiento, o en su caso, desde aquél en que tenga lugar alguno de los hechos a que se refiere el Art. 966 del Código Civil.

⇒ Cuando la sucesión dependa de la declaración de fallecimiento del ausente, el plazo señalado en el ordinal 2º del apartado anterior empezará a contarse desde el día siguiente a aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente.

⇒ El plazo de seis meses a que se refiere el ordinal 2ºdel apartado anterior y los dos números anteriores de este apartado 2 se ampliará a diez meses cuando el fallecimiento del causante, usufructuario o asegurado, o los hechos a los que se refiere el Art. 966 del Código Civil, hubiesen ocurrido en el extranjero. 

Prórroga de los plazos

La Oficina Liquidadora del Impuesto podrá otorgar prórroga extraordinaria para la presentación de las autoliquidaciones relativas a transmisiones por causa de muerte, por un plazo de 6 meses, siempre que se justifique debidamente la existencia de una causa legítima.

→ El acuerdo accediendo a la prórroga extraordinaria, llevará consigo la obligación, por parte del sujeto pasivo, de satisfacer un recargo del 5 por 100 de la cuota tributaria y los intereses de demora desde la fecha de vencimiento del plazo ordinario de presentación de la autoliquidación.

⇒ Suspensión de los plazos: Art. 39 ⇐

 

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Seguro de vida
Álava. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Uniones de hecho
Donatario
Adquisición mortis causa
Residencia habitual en Álava
Devengo del Impuesto
Residencia
Estatutos de autonomía
Cheque
Herencia
Usufructo
Responsabilidad
Transmisiones mortis causa
Valor real
Caudal hereditario
Derecho adquirido
Persona física
Nuda propiedad
Bienes inmuebles
Valor de los bienes
A título gratuito
Legatario
Endoso
Fallecimiento del causante
Descendientes
Asegurador
Contrato de seguro
Ascendientes
Valor neto
Donante
Donación
Incremento del patrimonio
Exacción Impuesto Sucesiones y Donaciones
Causahabientes
Grado de minusvalía
Residencia habitual de los donatarios
Documento público
Negocio jurídico