Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/01/2018

La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su posterior Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, configuran un tributo que grava la renta por la aceptación de una herencia o de una donación.

NOVEDADES: 

Publicado el Real Decreto 1074/2017 de 29 de Dic (Modificación de los Reglamentos del IRPF, Sociedades e ISD), que modifica el RISD principalmente en los siguientes términos: 

  • En el caso de la adquisición de bienes inmuebles, se amplía el contenido de la declaración del impuesto, que deberá incluir la referencia catastral de los inmuebles transmitidos, con el fin de tener su correcta identificación, lo que permitirá mejorar la gestión del impuesto y facilitará el suministro e intercambio de información entre la administración gestora del impuesto y la administración catastral.

  • Se modifica el Reglamento del tributo, con objeto de facilitar su gestión, sobre todo, para los no residentes o aquellos que por cualquier otro punto de conexión deban tributar a la Hacienda Pública estatal, pudiendo cumplir con la obligación de acreditación de cumplimiento de las obligaciones respecto a dicho impuesto, no solo con la certificación administrativa material en los documentos de que se trate, sino, también, mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

 

Los actos jurídicos de herencia o donación funcionan como el hecho imponible del impuesto, de forma que se considera una sola figura impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa en el caso de la sucesión, e inter vivos en el de la donación, y cuyo nexo está en el carácter gratuito de la adquisición que realiza el sujeto pasivo.

A modo esquemático, el Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto:

 

Directo

Recae sobre la adquisición de bienes y derechos

Personal

Se establece en relación a una persona determinada.

Subjetivo

En la determinación de las cuotas tributarias se tienen en cuenta algunas circunstancias que caracterizan a la persona obligada al pago.

Progresivo

El tipo de gravamen será mayor cuanto mayor sea la base gravada.

Se tendrá en cuenta el grado de parentesco y el patrimonio previo del adquirente.

Instantáneo

El hecho imponible es un caso aislado, no periódico

Cedido

 A las CC.AA.

 

Para la comprensión de los distintos conceptos a desarrollar sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones hemos de terne presente siempre el siguiente esquema para su liquidación

 

 

Mortis causa

..

Inter vivos

..

Seguros de vida

 ↓

..

 ↓

 ↓

Valor real

(–)

Cargas y deudas

Cantidades

percibidas

..

 ↓

..

 ↓

BASE IMPONIBLE

 ↓

(–) Reducciones

 ↓

BASE LIQUIDABLE

 ↓

(∗) Tipo de gravamen

 ↓

CUOTA ÍNTEGRA

(∗) Coeficiente multiplicador

 ↓

(–) Deducción por doble imposición internacional

 ↓

(–) Bonificación

 ↓

 CUOTA TRIBUTARIA

 

 

 

 

 

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Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Herencia
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Donación
Bienes inmuebles
Referencia catastral
Cumplimiento de las obligaciones
Certificación administrativa
Acto jurídico
A título gratuito
Hecho imponible del impuesto
Cuota tributaria
Grado de parentesco
Bonificaciones
Valor real
Cuota íntegra
Deducciones por doble imposición internacional
Base liquidable