Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Bizkaia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/07/2016


El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Bizkaia (ITPYAJD Bizkaia), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y en el Reglamento para dicho impuesto, DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 63/2011, de 29 de marzo.

Se trata de un impuesto indirecto, que grava las transmisiones patrimoniales, las operaciones societarias y los actos jurídicos documentados.

 

Exacción del ITPYAJD Bizkaia Art. 6 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

Le corresponderá la exacción del ITPYAJD en Bizkaia, a la Diputación Foral de dicho territorio, en los siguientes casos: 

1. Transmisiones Patrimoniales:

  • En las transmisiones onerosas y arrendamientos de bienes inmuebles y en la constitución y cesión onerosa de derechos reales, incluso de garantía, que recaigan sobre los mismos, cuando éstos radiquen en territorio vizcaíno.
  • En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y créditos, así como en la constitución y cesión onerosas de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona física, tenga su residencia habitual en Bizkaia y, siendo persona jurídica, tenga en este territorio su domicilio fiscal.

Sin embargo, se establecen dos excepciones:

a) En la transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos y demás valores, así como participaciones sociales, cuando las operaciones se formalicen en Bizkaia.

b) En la constitución de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques, embarcaciones o aeronaves, cuando tales actos hayan de ser inscritos en Bizkaia.

  • En la constitución de préstamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, afianzado, arrendatario o pensionista, siendo persona física, tenga su residencia habitual en territorio vizcaíno, o siendo persona jurídica, tenga en él su domicilio fiscal.
  • En las concesiones administrativas de bienes, cuando éstos radiquen en territorio vizcaíno, y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios, cuando se ejecuten o presten en Bizkaia. Estas mismas reglas serán aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparación a las concesiones administrativas.

2. Operaciones Societarias.

Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

1.Que la entidad tenga en Bizkaia su domicilio fiscal.

2. Que la entidad tenga en Bizkaia su domicilio social, siempre que la sede de dirección efectiva no se encuentre situada en el ámbito territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, dicho Estado no grave la operación societaria con un impuesto similar.

3. Que la entidad realice en Bizkaia operaciones de su tráfico, cuando su sede de dirección efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el ámbito territorial de otra Administración tributaria de un Estado miembro de la Unión Europea o, estándolo, estos Estados no graven la operación societaria con un impuesto similar.

3. Actos Jurídicos Documentados:

1. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio bizkaino.

2. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funciones de giro, así como en los pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos, cuando su libramiento o emisión tenga lugar en territorio vizcaíno; si el libramiento se hubiera producido en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.

3. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros Públicos sitos en Bizkaia.

 

Devengo del ITPYAJD en Bizkaia Art. 65 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo:

  • En las transmisiones patrimoniales, se devengará el día en que se realice el acto o contrato gravado.
  • En las operaciones y actos jurídicos documentado, se devengará el día en que se formalice el acto sujeto a gravamen o en el que se expidan o formulen los documentos y escritos mencionados en el Art. 52 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

 

Transmisiones Patrimoniales Art. 9-30 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo:

Son transmisiones patrimoniales sujetas al ITPYAJD en Bizkaia:

a) Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos que integran el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

b) La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas últimas tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y aeropuertos.

La cuota tributaria en las transmisiones patrimoniales, se obtendrá aplicando sobre la base liquidable los tipos previstos en el Art. 13 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo:

a) El 7 % si se trata de la transmisión de bienes inmuebles, así como de la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía.

b) No obstante lo dispuesto en la letra anterior, la transmisión de viviendas en general, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio, que se transmitan conjuntamente, tributará al 4 %. A estos efectos no tendrán la consideración de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.

Asimismo, la constitución y cesión de derechos reales, excepto los de garantía, que recaigan sobre viviendas en general, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio, que se transmitan conjuntamente, así como las transmisiones a título oneroso del pleno dominio o del usufructo vitalicio de la casería y sus pertenecidos que se verifiquen a favor de parientes tronqueros regulada en el Derecho Civil Foral del País Vasco tributarán al 4 %.

c) No obstante lo dispuesto en las dos letras anteriores, la transmisión de viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio, que se transmitan conjuntamente, tributará al 2,5 % cuando el adquirente sea titular de familia numerosa o en los supuestos previstos en la letra c) del presente artículo.

d) El 4 % si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la constitución y cesión de derechos sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía.

e) El 1 % si se trata de constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianzas o préstamos, incluso los representados por obligaciones, así como la cesión de créditos de cualquier naturaleza.

En la constitución de arrendamientos de fincas se satisfará el ITPYAJD en metálico, según la siguiente escala:

 

Base imponible: Importe de la renta media mensual

Cuota tributaria

Desde, euros

Euros

0,00 - 300,00

43,25

300,01 - 900,00

130,00

900,01 - En adelante

1,50 por cada 10 euros o fracción

 

Operaciones societarias Art. 31-38 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

Son operaciones societarias sujetas al ITPYAJD en Bizkaia:

1) La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social y la disolución de sociedades.

2) Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital social.

3) El traslado al Territorio Histórico de Bizkaia de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.

La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base liquidable el tipo de gravamen del 1%.

 

Actos Jurídicos Documentados Art. 39-55 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

Estarán sujetos al ITPYAJD en Bizkaia:

a) Los documentos notariales.

b) Los documentos mercantiles.

c) Los documentos administrativos.

Documentos notariales.

Cuota fija en documentos notariales.

Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán en todo caso en papel timbrado de 0,15 euros por folio. Las copias simples no estarán sujetas al ITPYAJD.

Cuota gradual.

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, tributarán, además, al tipo de gravamen del 0,50 por 100, en cuanto a tales actos o contratos, siempre que cumplan las condiciones establecidas en el Art. 44 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

Documentos mercantiles.

Las letras de cambio se extenderán necesariamente en el efecto timbrado de la clase que corresponde a su cuantía. La extensión de la letra en efecto timbrado de cuantía inferior privará a estos documentos de la eficacia ejecutiva que les atribuyen las leyes. La tributación se llevará a cabo conforme a la siguiente escala:

 

Base imponible (€)

Euros

 

 

Hasta 24,04

0,06

De 24,05 a 48,08

0,12

De 48,09 a 90,15

0,24

De 90,16 a 180,30

0,48

De 180,31 a 360,61

0,96

De 360,62 a 751,27

1,98

De 751,28 a 1.502,53

4,21

De 1.502,54 a 3.005,06

8,41

De 3.005,07 a 6.010,12

16,83

De 6.010,13 a 12.020,24

33,66

De 12.020,25 a 24.040,48

67,31

De 24.040,49 a 48.080,97

134,63

De 48.080,98 a 96.161,94

269,25

De 96.161,95 a 192.323,87

538,51

 

Por lo que exceda de 192.323,87 euros tributará a 0,018 euros por cada 6,01 euros o fracción, que se liquidará siempre en metálico. La falta de presentación de la autoliquidación dentro del plazo establecido en el apartado 2 del Art. 67 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo, implicará la pérdida de la fuerza ejecutiva que les atribuyen las leyes.

Documentos administrativos.

Están sujetas las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio y sin intervención de parte por la autoridad judicial.

Tributarán al 0,50%, que se liquidará en metálico.

Beneficios fiscales para las tres modalidades:

a) Exenciones subjetivas Art. 57 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

b) Exenciones objetivas Art. 58 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

c) Beneficios fiscales Art. 59 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

 

Tasación pericial contradictoria en el ITPYAJD en Bizkaia Art. 61 ,NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo.

La Administración podrá comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos, de la operación societaria o del acto jurídico documentado.

Si los interesados no están conforme con ello, procederá la tasación pericial contradictoria establecida en la NORMA FORAL 2/2005 de 10 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia.

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Derechos reales de garantía
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