Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Navarra

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 14/07/2016

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en Navarra (ITPYAJD Navarra) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el Reglamento del citado impuesto aprobado por el DECRETO FORAL 165/1999, de 17 de mayo.

 

 

Es un tributo de naturaleza indirectaque gravará:

1º. Las transmisiones patrimoniales onerosas.

2º. Las operaciones societarias.

3º. Los actos jurídicos documentados.

En ningún caso un mismo acto podrá ser liquidado por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas y por el de operaciones societarias.

 

TRANSMISIONES PATRIMONIALES EN NAVARRA Art. 3-11 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Estarán sujetas:

A) Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

B) La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, salvo cuando estas últimas tengan por objeto la cesión de derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos.

Serán sujetos pasivos por esta modalidad:

a) En las transmisiones de bienes y derechos de toda clase, el que los adquiera.

b) En los expedientes de dominio, las actas de notoriedad, las actas complementarias de documentos públicos y las certificaciones a que se refiere el artículo 206 de la Ley Hipotecaria, la persona que los promueva, y en los reconocimientos de dominio hechos a favor de persona determinada, esta última.

c) En la constitución de derechos reales, aquél a cuyo favor se realice este acto.

d) En la constitución de préstamos de cualquier naturaleza, el prestatario.

e) En la constitución de fianzas, el acreedor afianzado.

f) En la constitución de arrendamientos, el arrendatario.

g) En la constitución de pensiones, el pensionista.

h) En la concesión administrativa, el concesionario; en los actos y contratos administrativos equiparados a la concesión, el beneficiario.

Base imponible en el Imp. sobre transmisiones patrimoniales en Navarra Art. 7 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

La base imponible, con carácter general, vendrá determinada por el valor real del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda. Dicho valor real será el que resulte de la comprobación administrativa, si fuere mayor que el declarado por los interesados.

Cuota tributaria en el Imp. sobre transmisiones patrimoniales en Navarra Art. 8 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

a) El 6 %, si se trata de transmisiones de bienes inmuebles, así como la constitución y cesión de los derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía.

b) Por excepción a lo dispuesto en la letra anterior, la transmisión de viviendas, incluidos los anejos inseparables de ellas, tributará al 5 %, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

1ª. Que el adquirente forme parte de una unidad familiar en la que estén integrados dos o más hijos.

2ª. Que como resultado de la transmisión se adquiera el pleno dominio de la vivienda, sin que en ningún caso sea como consecuencia de la consolidación del dominio desmembrado con anterioridad en usufructo y nuda propiedad.

3ª. Que la vivienda se destine a residencia habitual de la unidad familiar.

4ª. Que ningún miembro de la unidad familiar sea propietario de otra vivienda dentro del término municipal en el que radique la vivienda objeto de adquisición.

El tipo reducido se aplicará sobre una base imponible máxima de 180.304 euros, que será única por unidad familiar y por vivienda.

Cuando la citada base imponible supere esa cantidad, el tipo del 5 % se aplicará únicamente sobre 180.304 euros, gravándose el exceso al tipo general de las transmisiones de inmuebles.

c) El 4 %, si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la constitución y cesión de los derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía, la transmisión de los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de adquisición de productos vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio y normas tributarias, y cualquier otro acto sujeto no comprendido en las demás letras de este apartado.

d) El 1 %, si se trata de constitución de derechos reales de garantía, pensiones, fianza, o de préstamos incluso los representados por obligaciones, así como la cesión de créditos de cualquier naturaleza.

En los arrendamientos de fincas se satisfará el Impuesto en metálico, según la siguiente escala:

 

 

EUROS

Hasta 30,05 euros

0,09

De 30,06 a 60,10

0,18

De 60,11 a 120,20

0,39

De 120,21 a 240,40

0,78

De 240,41 a 480,81

1,68

De 480,82 a 961,62

3,37

De 961,63 a 1.923,24

7,21

De 1.923,25 a 3.846,48

14,42

De 3.846,49 a 7.692,95

30,77

Por lo que exceda de 7.692,95 euros, se tributará al 4 por 1.000.

 

OPERACIONES SOCIETARIAS EN NAVARRA Art. 12-17 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Son operaciones sujetas:

1º. La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social y la disolución de sociedades.

2º. Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital social.

3º. El traslado a Navarra de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedadcuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.

Serán sujetos pasivos en la modalidad de operaciones societarias en Navarra:

a) En la constitución de sociedades, aumento de capital, traslado de sede de dirección efectiva o domicilio social y aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la sociedad.

En la constitución del contrato de cuentas en participación será sujeto pasivo el socio gestor.

b) En la disolución de sociedades y reducción de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o partícipes por los bienes y derechos recibidos.

En la extinción del contrato de cuentas en participación será sujeto pasivo el partícipe en el negocio.

Base imponible en la modalidad de operaciones societarias en NavarraArt. 16 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

En la constitución y aumento de capital de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la base imponible coincidirá con el importe nominal en que aquél quede fijado inicialmente o ampliado con adición de las primas de emisión, en su caso, exigidas.

Cuando se trate de operaciones realizadas por sociedades distintas de las anteriores y en las aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la base imponible se fijará en el valor neto de la aportación, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos aportados minorado por las cargas y gastos que fueren deducibles y por el valor de las deudas que queden a cargo de la sociedad con motivo de la aportación.

Cuota tributaria en la modalidad de operaciones societarias en Navarra.

Será del 1% a aplicar a la base liquidable del ITPYAJD.

ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN NAVARRA Art. 18-34 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Están sujetos por esta modalidad:

a) Los documentos notariales.Art. 19,Art. 20bis ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

b) Los documentos mercantiles. Art. 24-30 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

c) Los documentos judiciales.Art. 31-34 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.


Cuota tributaria en los documentos notariales en NavarraArt. 22-23 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Las matrices y las copias de las escrituras y actas notariales, así como los testimonios, se extenderán en todo caso en papel timbrado de 0,15 euros por folio. Las copias simples no estarán sujetas al ITPYAJD.

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles y no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los números 1º y 2º del apartado 1 del artículo 1º de la presente Ley Foral, tributarán, además, al tipo de gravamen del 0,5% en cuanto a tales actos o contratos. Por el mismo tipo tributarán las copias de las actas de protesto.

Cuota tributaria en los documentos mercantiles en NavarraArt. 28 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Las letras de cambio se extenderán necesariamente en el efecto timbrado de la clase que corresponda a su cuantía. La extensión de la letra en efecto timbrado de cuantía inferior privará a estos documentos de la eficacia ejecutiva que les atribuyen las leyes. La tributación se llevará a cabo conforme a la siguiente escala:

 

 

EUROS

Hasta

24,04

euros

 

0,06

De

24,05

a

48,08

0,12

De

48,09

a

90,15

0,24

De

90,16

a

180,30

0,48

De

180,31

a

360,61

0,96

De

360,62

a

751,27

1,98

De

751,28

a

1.502,53

4,21

De

1.502,54

a

3.005,06

8,41

De

3.005,07

a

6.010,12

16,83

De

6.010,13

a

12.020,24

33,66

De

12.020,25

a

24.040,48

67,31

De

24.040,49

a

48.080,97

134,63

De

48.080,98

a

96.161,94

269,25

De

96.161,95

a

192.323,87

538,51

 

Por lo que exceda de 192.323,87 euros, se tributará al 3 por 1000, que se liquidará siempre en metálico.

Cuota tributaria en los documentos judicialesen Navarra Art. 34 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

Las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros Públicos tributarán al tipo de gravamen del 0,50% , que se liquidará a metálico.

 

Devengo del ITPYAJD Navarra Art. 37 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 129/1999, de 26 de abril.

a) En las transmisiones patrimoniales, el día en que se realice el acto o contrato gravado.

b) En las operaciones societarias y actos jurídicos documentados, el día en que se formalice el acto sujeto a gravamen.

Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la concurrencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquiera otra manera de limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan, atendiéndose a este momento, tanto para determinar el valor de los bienes como para aplicar los tipos de tributación.

 

 

 

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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
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