Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/06/2016

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.

El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Foral 1/2017, del Consejo de Diputados de 17 de enero, que aprueba la regulación para el año 2017 del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

Exacción del IVA en ÁlavaArt. 2 bis ,DFN 12/1993.

Se efectuará por la Diputación Foral, ajustándose a las siguientes normas:

1º Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior no hubiese excedido de 7 millones de euros tributarán, en todo caso y cualquiera que sea el lugar donde efectúen sus operaciones, a esta Diputación Foral, cuando su domicilio fiscal esté situado en el Territorio Histórico de Álava.

2º Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros y operen exclusivamente en territorio alavés tributarán íntegramente a esta Diputación Foral, con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.

3º Cuando el sujeto pasivo opere en territorio alavés y además en otro u otros territorios y su volumen de operaciones en el año anterior hubiese excedido de 7 millones de euros, tributará a esta Diputación Foral en proporción al volumen de operaciones efectuado en Álava, determinado de acuerdo con los puntos de conexión que se establecen en este artículo y con independencia del lugar en el que esté situado su domicilio fiscal.

Estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que las realicen.

 

Operaciones no sujetas al IVA en ÁlavaArt. 7 ,DFN 12/1993.

1.º La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del régimen fiscal que a dicha transmisión le resulte de aplicación en el ámbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el Art. 4 ,DFN 12/1993, apartado Cuatro.

2.º Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción de las actividades empresariales o profesionales.

3.º Las prestaciones de servicios de demostración a título gratuito efectuadas para la promoción de las actividades empresariales o profesionales.

4.º Las entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario.

5.º Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial.

6.º Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.

7.º Las operaciones previstas en el Art. 9 ,DFN 12/1993, número 1.º y en el Art. 12 ,DFN 12/1993, números 1.º y 2.º, siempre que no se hubiese atribuido al sujeto pasivo el derecho a efectuar la deducción total o parcial del Impuesto sobre el Valor Añadido efectivamente soportado con ocasión de la adquisición o importación de los bienes o de sus elementos componentes que sean objeto de dichas operaciones.
Tampoco estarán sujetas al Impuesto las operaciones a que se refiere el Art. 12 ,DFN 12/1993 número 3, cuando el sujeto pasivo se limite a prestar el mismo servicio recibido de terceros y no se le hubiera atribuido el derecho a deducir total o parcialmente el Impuesto sobre el Valor Añadido efectivamente soportado en la recepción de dicho servicio.

8.º Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Públicas sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria.

9.º Las concesiones y autorizaciones administrativas, con excepción de las citadas en el nº  9º del presente Art. 7 ,DFN 12/1993

10º Las prestaciones de servicios a título gratuito a que se refiere el Art. 12 ,DFN 12/1993 número 3.º de esta Norma que sean obligatorias para el sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o Convenios colectivos, incluso los servicios telegráficos y telefónicos prestados en régimen de franquicia.

11º Las operaciones realizadas por las Comunidades de Regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas.

12 º Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

 

Estarán sujetas al IVA las entregas intracomunitarias y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales (Art. 4 ,DFN 12/1993) adquisiciones intracomunitarias de bienes (Art. 13-16 ,DFN 12/1993) y las importaciones de bienes Art. 17-19 ,DFN 12/1993).

 

Exenciones en el IVA en Álava

- Exenciones en operaciones interiores Art. 20 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las exportaciones de bienes Art. 21 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones Art. 22 ,DFN 12/1993

- Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos Art. 23 ,DFN 12/1993

- Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Art. 24 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro. Art. 25 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 26 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta Art. 27 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitual Art. 28 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria.Art. 30 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes personales por razón de matrimonio Art. 31 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes personales por causa de herencia Art. 32 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes Art. 33 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes en régimen de viajeros Art. 35 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de pequeños envíos Art. 36 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad Art. 37 ,DFN 12/1993

- Exenciones en importaciones de productos agrícolas, ganaderos, hortícolas o silvícolas procedentes de tierras situadas en un país tercero Art. 38 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales, destinados a la explotación de tierras situadas en la proximidad inmediata de un país tercero Art. 39 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones a título gratuito de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. Art. 40 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos destinados a la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. Art. 41 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. Art. 42 ,DFN 12/1993

- Exenciones de las importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. Art. 43 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes bienes destinados a Organismos caritativos o filantrópicos. Art. 44 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes en beneficio de personas con minusvalía. Art. 45 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. Art. 46 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionales Art. 47 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes con fines de promoción comercial. Art. 48 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos Art. 49 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. Art. 50 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de documentos de carácter turístico Art. 51 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de documentos diversos Art. 52 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de material audiovisual producido por la ONU. Art. 53 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de objetos de colección de arte Art. 54 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. Art. 55 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales.Art. 56 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de carburantes y lubricantes Art. 57 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios. Art. 58 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de productos de la pesca Art. 59 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes en régimen diplomático o consular.Art. 60 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a Organismos internacionales Art. 61 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes destinados a la OTAN Art. 62 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las reimportaciones de bienes Art. 63 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las prestaciones de servicios relacionados con las importaciones Art. 64 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes vinculados con el régimen aduanero Art. 65 ,DFN 12/1993

- Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición Art. 66 ,DFN 12/1993

 

Tipos impositivos IVA Álava

- Tipo impositivo general: 21%

- Tipos impositivos reducidos: 10% y 4%

 

Regímenes especiales en el IVA Álava (Art. 120 ,DFN 12/1993 y siguientes)

1.º Régimen simplificado. Art. 122 ,DFN 12/1993

2.º Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Art. 124-134 ,DFN 12/1993 (Ver: TIB-1433881)

3.º Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Art. 135-139 ,DFN 12/1993

4.º Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión. 140-140 sexies ,DFN 12/1993

5.º Régimen especial de las agencias de viajes. Art. 141-147 ,DFN 12/1993

6.º Régimen especial del recargo de equivalencia. Art. 148-163 ,DFN 12/1993

7.º Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica. 163 septiesdecies-163 tervicies ,DFN 12/1993

8.º Régimen especial del grupo de entidades 163 quinquies-163 nonies ,DFN 12/1993

9.º Régimen especial del criterio de caja. 163 decies-163 sexiesdecies ,DFN 12/1993

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Importaciones de bienes
Álava. IVA
Impuesto sobre el Valor Añadido
Prestación de servicios
Domicilio fiscal
Contraprestación
Régimen especial simplificado IVA
Entrega de bienes
A título gratuito
Actividades empresariales
Actividad empresarial
Actividades empresariales y profesionales
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
A título oneroso
Mercancías
Patrimonio empresarial
Operaciones no sujetas IVA
Sociedad cooperativa
Cooperativa de trabajo asociado
Socios trabajadores
Persona física
Régimen aduanero
Autorizaciones administrativas
Zonas francas
Entrega intracomunitaria
Exenciones en operaciones interiores
Exenciones en el IVA en Álava
Entrega de dinero
Franquicia
Comunidad de regantes
Residencia habitual
Bienes muebles
Herencia
Cambio de residencia
Pesca
Productos farmacéuticos
Minusvalía
Discapacidad
Propiedad intelectual
Tipos impositivos