Limitación al derecho a deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 746/2016, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 665/2011, 14-07-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 14/07/2016 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomez Ruiz, Jose Luis Num. Sentencia: 746/2016 Num. Recurso: 665/2011

    PRIMERO:La sociedad recurrente, cuya actividad principal en el ejercicio 2004, sujeta y no exenta del IVA, era la clasificada en el epígrafe (43 de las Tarifas del IAE, 'servicios propiedad inmobiliaria e industrial', presentó en plazo las autoliquidaciones trimestrales del IVA de 2004, deduciendo en la correspondiente al segundo trimestre una cuota de 16.275,86 de IVA soportado en la adquisición de un turismo, marca Porsche, matrícula .... XCZ , justificada mediante factura emitida por Ba...

  • Sentencia Administrativo Nº 518/2016, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1088/2014, 31-03-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 31/03/2016 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Zatarain Valdemoro, Francisco Javier Num. Sentencia: 518/2016 Num. Recurso: 1088/2014

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Administrativo Nº 473/2011, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 23/2010, 11-11-2011

    Órden: Administrativo Fecha: 11/11/2011 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Garcia Vicario, Maria Concepcion Num. Sentencia: 473/2011 Num. Recurso: 23/2010

    La liquidación recurrida no admitió la deducción del 50% de las cuotas de IVA soportadas por adquirir una vivienda que se pretende dedicar parcialmente al ejercicio de la actividad profesional, al no justificarse debidamente que las dependencias afectas al desarrollo de la actividad lo sean de forma separada, independiente y exclusiva, entremezclándose dichos espacios con dependencias privadas que impiden una individualización y exclusividad de bienes afectos, pudiendo simultanear...

  • Sentencia Administrativo Nº 800/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1038/2014, 03-07-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 03/07/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: álvarez Theurer, Carmen Num. Sentencia: 800/2016 Num. Recurso: 1038/2014

    PRIMERO.-Se impugna en este recurso contencioso administrativo las resoluciones dictadas por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid todas ellas fechadas el 30 de junio de 2014, por las que se desestiman las reclamaciones núms. NUM000 , NUM001 , NUM002 y NUM003 , interpuestas por el concepto de IVA, 1º, 2º ,3º y 4º trimestre de 2009. Las resoluciones impugnadas confirman las liquidaciones provisionales porque para los vehículos de turismo el artículo 95 de la Ley 3...

  • Sentencia Administrativo Nº 852/2014, TSJ Extremadura, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 39/2013, 25-09-2014

    Órden: Administrativo Fecha: 25/09/2014 Tribunal: Tsj Extremadura Ponente: Villalba Lava, Mercenario Num. Sentencia: 852/2014 Num. Recurso: 39/2013

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

Ver más documentos relacionados
  • Operaciones no sujetas (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    El Art. 7 ,LIVA enumera las operaciones que no se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).  No estarán sujetas al impuesto, en virtud de lo dispuesto en el Art. 7 ,LIVA, las siguientes operaciones: 1- La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desar...

  • Deducciones CANARIAS (IGIC)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/06/2016

    Los sujetos pasivos podrán deducir de las cuotas del IGIC devengadas como consecuencia de entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en las islas Canarias las que, devengadas en dicho territorio, hayan soportado en las adquisiciones o importaciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de las operaciones sujetas y no exentas al Impuesto o en las demás operaciones determinadas en e...

  • Prorrata general (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Prorrata general IVA: La cuantía del impuesto deducible se calcula aplicando un porcentaje (prorrata) al impuesto total  soportado  por la adquisición de todos los bienes y servicios utilizados en la actividad, sin tener en cuenta  el destino  o utilización  de cada uno de los bienes y servicios. (Art. 104 ,LIVA).    Cuando se aplique la regla de la prorrata general, solo será deducible el IVA soportado en cada período de liquidación en el porcentaje que resulte de multiplicar por 1...

  • Regularización de los bienes de inversión (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Los bienes de inversión Art. 108 ,LIVA, se regularizan en los 4 años naturales siguientes a su adquisición o entrada en funcionamiento. Si se trata de terrenos y edificaciones 9 años.   Sólo regularizaremos cuando existe una diferencia mayor de 10 puntos entre el porcentaje definitivo de deducción de cada año del período de regularización del bien y el utilizado en el año en que se soporto la repercusión del impuesto. Por ejemplo, adquirimos un edificio, y el primer año lo destinam...

  • Actividad empresarial o profesional CANARIAS (IGIC)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/04/2016

    Son actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. (1)  En particular, tienen esta consideración las extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el ejercicio de actividades profesionale...

Ver más documentos relacionados
  • Solicitud de permiso por desplazamiento de trabajador por razones económicas, técnicas, o de producción.

    Fecha última revisión: 07/06/2016

    NOTA: Por razones económicas, técnicas, organizativas o de producción, o bien por contrataciones referidas a la actividad empresarial, la empresa podrá efectuar desplazamientos temporales de sus trabajadores que exijan que estos residan en población distinta de la de su domicilio habitual, abonando, además de los salarios, los gastos de viaje y las dietas. El trabajador deberá ser informado del desplazamiento con una antelación suficiente a la fecha de su efectividad, que no podrá ser ...

  • Comunicación extinguiendo el contrato (jubilación del empresario).

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: La extinción del contrato de trabajo por jubilación del empresario individual se producirá siempre y cuando nadie continúe desarrollando la actividad empresarial. Los trabajadores afectados por esta extinción tendrán derecho a la prestación por desempleo y a una indemnización por importe de un mes de salario (apdo. 1. g) Art. 49 , Estatuto de los Trabajadores).   En [LOCALIDAD], a [DIA] de [MES] de [ANIO]   Sr./Sra. D./Dña [NOMBRE_TRABAJADOR] Muy Señor/a mío/a: Sirva la presen...

  • Modelo 380 IVA (Telemático)

    Fecha última revisión: 02/03/2017

  • Carta de notificación de traslado al trabajador

    Fecha última revisión: 03/06/2016

      NOTA: El traslado de trabajadores que no hayan sido contratados específicamente para prestar sus servicios en empresas con centros de trabajo móviles o itinerantes a un centro de trabajo distinto de la misma empresa que exija cambios de residencia requerirá la existencia de razones económicas, técnicas, organizativas o de producción que lo justifiquen. Se consideraran tales las que estén relacionadas con la competitividad, productividad u organización técnica o del trabajo en la empr...

  • Notificación a los representantes de los trabajadores del traslado individual de un trabajador.

    Fecha última revisión: 07/06/2016

      NOTA: El traslado de trabajadores que no hayan sido contratados específicamente para prestar sus servicios en empresas con centros de trabajo móviles o itinerantes a un centro de trabajo distinto de la misma empresa que exija cambios de residencia requerirá la existencia de razones económicas, técnicas, organizativas o de producción que lo justifiquen. Se consideraran tales las que estén relacionadas con la competitividad, productividad u organización técnica o del trabajo en la empr...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT

    Fecha última revisión: 21/01/2015

  • PLANTEAMIENTO  Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible. RESPUESTA Aunque expresamente no se exige que consten  las matrículas de los vehículos en las facturas de comp...

  • Caso práctico: Venta de vehículo afecto a actividad empresarial: base imponible IVA

    Fecha última revisión: 29/04/2015

  •   PLANTEAMIENTO Una empresa compra un vehículo automóvil con afectación parcial a su actividad, deduciéndose el 50 por ciento del IVA soportado. Cinco años después de la adquisición vende dicho vehículo. ¿Cuál es la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en la venta del vehículo? RESPUESTA La base imponible del Impuesto en la entrega de un vehículo automóvil que ha estado afecto a un patrimonio empresarial o profesional en un porcentaje del cincuenta por cie...

  • Caso práctico: Fiscalidad en la adquisición de un vehículo por profesional

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • PLANTEAMIENTO En la compra de un vehículo por un profesional, ¿Qué particularidades fiscales existen? RESPUESTA En relación con el IVA Las entregas de vehículos automóviles se encuentran gravados por el IVA al tipo general, salvo algunas excepciones. Actualmente este tipo general es del 21%. El IVA soportado, como norma general, solamente se puede deducir cuando los bienes adquiridos se afecten directamente y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional. Pero, tratándose de la ...

  • Caso práctico: Adquisición de local de negocio para su posterior arrendamiento: deducibilidad del IVA

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una persona natural adquiere un local de negocios. Con posterioridad destina este local a su arrendamiento. Se pregunta si es deducible la cuota del IVA que soportó al adquirir el local y, si así fuera, cómo debe probarse este derecho y, en su caso, ejercerse. RESPUESTA Si la adquisición del local se hubiera realizado con la intención de destinarla a actividad empresarial de arrendamiento tendrá derecho a deducir las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble. En caso ...

  • Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares.

    Fecha última revisión: 29/04/2015

  •   PLANTEAMIENTO ¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.? RESPUESTA No se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución No Vinculante de DGT, 0235-99, 25-02-1999

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 25/02/1999

  • Núm. Resolución: 0235-99
  • NormativaLey 37/1992, Art. 7-7, 20-uno-25, 12-3, 79-cuatro, 95, 108, 110Cuestión1.- Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo, cuando en su adquisición se dedujo el 50 por ciento del IVA soportado por aplicación de la presunción contenida en el artículo 95,tres,2ª. 2.- La misma cuestión en el caso de que el vehículo haya permanecido en el inmovilizado de la empresa durante un período inferior a un año.DescripciónLa consultante, concesionari...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 0212-99, 23-02-1999

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 23/02/1999

  • Núm. Resolución: 0212-99
  • NormativaLey 37/1992, Art. 20-uno-25, 78-uno, 95-tres, 108, 110CuestiónTratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.DescripciónLa consultante adquiere un vehículo de turismo y deduce el 50 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en dicha adquisición.ContestaciónA) Fundamentos de derecho.El artículo 95, tres de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29), dispone lo ...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 0203-99, 22-02-1999

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 22/02/1999

  • Núm. Resolución: 0203-99
  • NormativaLey 37/1992, Arts. 9-1-a), 20-uno-25, 79-tres, 95-tres, 108, 110CuestiónTratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la reventa del vehículo.DescripciónLa consultante adquiere un vehículo de turismo y deduce el 50 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en dicha adquisición.ContestaciónA) Fundamentos de derecho.1.- El artículo 95, tres de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletín Oficial del Estado del 29...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1243-07, 15-06-2007

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/06/2007

  • Núm. Resolución: V1243-07
  • NormativaLey 37/1992, Ar95,108, 123.Uno; Orden EHA/804/2007 Anexo II Instrucción IRPF nº 2-2; RIVA RD 1624/1992, Art. 38-2Cuestión Si las ruedas del camión pueden considerarse como bienes de inversión, tanto en IRPF como en IVA. DescripciónEl consultante ejerce la actividad de transporte de mercancías por carretera, determinando el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación objetiva y tributando por el régimen especial simplificado del IVA. Para el ejercicio de la act...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1095-04, 27-04-2004

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 27/04/2004

  • Núm. Resolución: 1095-04
  • NormativaLey 37/1992 arts. 95, 108, 123. RD 1624/1992 art. 38CuestiónSi es aplicable al régimen simplificado las limitaciones del concepto de bienes de inversión previstas en el artículo 108 de la Ley 37/1992. DescripciónActividad de transporte en autotaxi epígrafe 721.2 del Impuesto sobre Actividades Económicas que está acogida al régimen simplificado. Contestación1.- El artículo 123, apartado Uno.A) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido (Boletí...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional (Art. 95 ,LIVA).

 

Si se trata de bienes que no son de inversión o se trata de servicios:

No son deducibles entre otros las cuotas soportadas en la adquisición de los siguientes bienes o servicios:

  1. Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por períodos de tiempo alternativos.
  2. Los bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas.
  3. Los bienes o derechos que no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.
  4. Los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo que no se integren en su patrimonio empresarial o profesional.

Los bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos, con excepción de los destinados al alojamiento gratuito en los locales o instalaciones de la empresa del personal encargado de la vigilancia y seguridad de los mismos, y a los servicios económicos y socio-culturales del personal al servicio de la actividad.

Las cuotas soportadas en la adquisición o importaciones o en la recepción de servicios  de uso mixto utilizados  de forma simultánea o alternativamente  en actividades empresariales o profesionales y en otras de distinta naturaleza en las Corporaciones Locales, No son deducibles.

Las cuotas soportadas por el pago del servicio del comedor a los empleados, en la medida en que es utilizado para disponer  de muy poco tiempo dichos empleados para la comida, sirviendo así primordialmente el servicio a las necesidades de la empresa y no a las necesidades particulares de los trabajadores, serán deducibles

No tienen, en ningún caso, la consideración de bienes de inversión, Art. 95 ,LIVA :

  1. Los accesorios y piezas de recambio adquiridos para la reparación de los bienes de inversión utilizados por el sujeto pasivo.
  2. Las ejecuciones de obra  para la reparación de otros bienes de inversión.
  3. Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos  o el personal dependiente.
  4. Cualquier otro bien cuyo valor de adquisición  sea inferior a 3.005,06€.
  5. Para estos elementos, en ningún caso cabrá la deducción parcial por considerarse parcialmente afectos  a la actividad, siendo las cuotas soportadas en su adquisición deducibles únicamente  si su afectación es directa y exclusiva

Reglas de deducción para los bienes de inversión

1º-  Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los vehículos que aparecen en el punto siguiente, la deducción se efectuará en la medida en que los bienes  vayan previsiblemente a utilizarse  en la actividad empresarial o profesional.

2º- Para vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se establece una presunción de afectación al desarrollo de la actividad  del 50%.

La LIVA señala una serie de vehículos  que se presumen afectos al desarrollo de actividades empresariales o profesionales al 100%:

  1. Vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.
  2. Vehículos utilizados en la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
  3. Vehículos utilizados en los desplazamientos  profesionales de los representantes o agentes comerciales.
  4. Vehículos utilizados  en servicios de vigilancia.

Los porcentajes de deducción se podrán acreditar por el sujeto pasivo por cualquier medio de prueba admitido en derecho, Art. 95 ,LIVA, no siendo suficiente como prueba la declaración-liquidación presentada al efecto por el sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad.

Será el propio interesado quien tendrá que presentar los medios de prueba para justificar  la actividad real realizada, así como el grado de afectación de ésta.

Las deducciones a que se refieren las reglas anteriores deberán regularizarse cuando se acredite que el grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional es diferente del que se haya aplicado inicialmente.

La mencionada regularización se ajustará al procedimiento establecido en el capítulo I del título VIII de esta Ley para la deducción y regularización de las cuotas soportadas por la adquisición de los bienes de inversión, sustituyendo el porcentaje de operaciones que originan derecho a la deducción respecto del total por el porcentaje que represente el grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.

El grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional deberá acreditarse por el sujeto pasivo por cualquier medio de prueba admitido en derecho. No será medio de prueba suficiente la declaración-liquidación presentada por el sujeto pasivo ni la contabilización o inclusión de los correspondientes bienes de inversión en los registros oficiales de la actividad empresarial o profesional.

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Bienes de inversión
Actividades empresariales
Actividad empresarial
Actividades empresariales y profesionales
Importaciones de bienes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Derecho adquirido
Patrimonio empresarial
Vigilancia y seguridad
Motocicletas
Automóviles de turismo
Medios de prueba
Corporaciones locales
Ejecuciones de obras
Valor de adquisición
Declaraciones-autoliquidaciones
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Transporte de mercancías
Prestación de servicios
Servicio de vigilancia
Contraprestación