Normas especiales en materia de seguros para el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/03/2016

Los beneficiarios de un seguro de vida (cuando haya sido contratado por una persona distinta a la del beneficiario), deberán pagar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las cantidades percibidas. Actualmente existe la posibilidad de aplicar dos reducciones importantes: a) La general por parentesco establecido en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; y b) una Reducción específica del 100% de lo percibido pero con un límite de 9.195,49 euros por cada uno de los beneficiarios que perciban cantidades de estos contratos de seguros, siempre y cuando el grado de parentesco con el contratante del seguro fallecido sea el de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado (Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre).

 

Normas especiales en materia de seguros para el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Para el cálculo de la Base imponible en materia de seguros para el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones hemos de terne en cuenta los siguientes conceptos:

Hecho imponible: La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, cuando el contratante sea persona distinta al beneficiario.

Sujeto pasivo: Los beneficiarios, siempre y cuando el beneficiario sea una persona distinta a la persona que contrató el seguro.

Devengo del impuesto: El día del fallecimiento del asegurado o cuando adquiere firmeza la declaración de fallecimiento.

Cuota tributaria del beneficiario: Se aplicará el coeficiente que corresponda a su patrimonio preexistente y a su parentesco con el contratante salvo en los seguros colectivos o en los contratados por las Empresas en favor de sus empleados en los que se estará al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre éste y el asegurado.

Base imponible: Cantidades percibidas por cada beneficiario teniendo en cuenta:

Base imponible

 

Percepción de cantidades procedentes de contratos de seguro sobre la vida

Muerte del asegurado

 Cantidades percibidas por el beneficiario

Muerte del asegurado contratante del seguro individual o asegurado en el seguro colectivo.

Cantidades percibidas por el beneficiario + Valor de los bienes y derechos que integren la porción hereditaria del beneficiario

Seguro contratado por cónyuge en gananciales

 Beneficiario cónyuge sobreviviente

Mitad de la cantidad percibida

Reducción por contratos de seguro

Con independencia de las reducciones a la base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, se aplicará una reducción del 100 % (con límite de 9.195,49 euros), a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado.

  

Seguros de Vida

 

Con carácter general

  • Cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado.
  • Única por sujeto pasivo y no se aplica cuando se tenga derecho a la establecida en las disposición transitoria cuarta de la ley.

 

100% hasta 9.195,49 euros

LIMITE 9.195,49 euros

Seguros de vida producidos en actos de terrorismo

100%

SIN LIMITE

Seguros de vida producidos en Servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público

100%

SIN LIMITE

 

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Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Seguro de vida
Parentesco
Grado de parentesco
Descendientes
Adoptante
Ascendientes
Patrimonio preexistente
Devengo del Impuesto
Contrato de seguro
Cuota tributaria
Declaración de fallecimiento
Valor de los bienes
Cónyuge viudo
Porción hereditaria
Terrorismo