Deducciones de pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales en el Impuesto sobre Sociedades

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Civil Nº 401/2015, AP - Zaragoza, Sec. 5, Rec 310/2015, 08-10-2015

    Órden: Civil Fecha: 08/10/2015 Tribunal: Ap - Zaragoza Ponente: Pastor Oliver, Antonio Luis Num. Sentencia: 401/2015 Num. Recurso: 310/2015

    MATERIAS NO ESPECIFICADAS

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 448/2010, 10-10-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 10/10/2013 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Guerrero Zaplana, Jose Num. Recurso: 448/2010

    Impuesto sobre Sociedades. Diferimiento por reinversión. Los beneficios se invierten en la suscripción integra del capital de una sociedad que se constituye y en suscribir, también totalmente, su primera ampliación de capital.

  • Sentencia Administrativo Nº 762/2013, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 517/2011, 30-07-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 30/07/2013 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 762/2013 Num. Recurso: 517/2011

    PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución desestimatoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, de fecha 28 de marzo de 2011 en la reclamación 28/06135/08 correspondiente a la liquidación provisional relativa al Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 2005, por importe a devolver de 231.703 €, derivada del Acta en disconformidad A02-71340465. La parte actora señala en la demanda que el 30 de junio de 2005 vendió un inmueble situado en la C/ San Romualdo 26 ...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 150/2006, 21-12-2006

    Órden: Administrativo Fecha: 21/12/2006 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Gomez Garcia, Ana Isabel Num. Recurso: 150/2006

    PRIMERO: Se dirige la demanda contra la mencionada resolución del TEAC, de fecha 16 de julio de 2004, de la que son precedentes fácticos a tener en cuenta los siguientes: 1.- Con fecha 20 de mayo de 2003, la ONI en Valladolid formalizó acta de disconformidad nº 70705014 por Impuesto sobre Sociedades, ejercicios 1996/1999, en la que se hacía constar que el inicio de las actuaciones inspectoras fue el día 20 de junio de 2001; que se han producido dilaciones por falta de aportación de la doc...

  • Sentencia Administrativo Nº 770/2016, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1289/2014, 19-05-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 19/05/2016 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Pardo Muñoz, Francisco Javier Num. Sentencia: 770/2016 Num. Recurso: 1289/2014

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

Ver más documentos relacionados
  • Gastos deducibles (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 09/02/2017

    Todo gasto contable será fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que no tenga la consideración de fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, y que cumpla las condiciones legalmente establecidas.En cuanto a la determinación de la base imponible es preciso tener en cuenta que, tal y como señala el Art. 10 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en el método de estimación directa, la bas...

  • Impuesto sobre el Patrimonio ÁLAVA (I. Patrimonio)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre el Patrimonio en Álava, se encuentra regulado en la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un impuesto que de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes, es decir, el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea titular, minorado en las cargas y gravámenes que disminuyan su valor, y con deducción de las deudas y obligaciones personales de las que deba responder el contribuyen...

  • Tablas de coeficientes de Amortización. (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 15/07/2016

    Según el Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre , se considerará que la depreciación del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortización lineal establecidos en la tabla contenida en dicho artículo.NOVEDADES: Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2016, se modifica por parte de la Ley 22/2015, de 22 de julio, el Art. 12 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre ...

  • Impuesto sobre el patrimonio BIZKAIA (I. Patrimonio)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia (I. Patrimonio Bizkaia), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un tributo de naturaleza personal y directa, que grava el patrimonio neto de los contribuyentes.El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes; constituido por el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea titular, ...

  • Importe de la materialización de la reserva para inversiones en Canarias (RIC)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/06/2016

    Las cantidades destinadas a la reserva para inversiones en Canarias deberán materializarse en el plazo máximo de tres años, contados desde la fecha del devengo del impuesto correspondiente al ejercicio en que se ha dotado la misma, en la realización de alguna de las inversiones previstas en el apartado 4 del Art. 27 ,Ley 19/1994, de 6 de julio. Los elementos patrimoniales en que se materialice la inversión deberán estar situados o ser recibidos en el archipiélago canario, utilizados en el...

Ver más documentos relacionados
  • Solicitud de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/06/2017

     DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, EXPONE  PRIMERO....

  • Escrito de solicitud de modificación de plan especial de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/06/2017

       DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [PROVINCIA]DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [RAZON_SOCIAL], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario,  EXPONE PRIM...

  • Solicitud de concurso necesario presentada por un acreedor. Formulario Genérico

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: El acreedor que inste la declaración de concurso deberá expresar en la solicitud el título o hecho en el que de acuerdo con el artículo 2.4 funda su solicitud, así como el origen, naturaleza, importe, fechas de adquisición y vencimiento y situación actual del crédito, del que acompañará documento acreditativo.Los demás legitimados deberán expresar en la solicitud el carácter en el que la formulan, acompañando el documento del que resulte su legitimación o proponiendo la pru...

  • Escrito de alegaciones al proyecto de acuerdo de valoración previa con otras administraciones referido a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades.

    Fecha última revisión: 30/03/2016

    NOTA: El acuerdo de valoración surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los 4 períodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE]...

  • Solicitud de concurso voluntario por parte de persona física comerciante. Insolvencia actual y tramitación mediante procedimiento abreviado.

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: En el escrito de solicitud de declaración de concurso, el deudor expresará si su estado de insolvencia es actual o si lo prevé como inminente. A la solicitud se acompañarán los documentos previstos en el apartado 2 del artículo 6 de la Ley Concursal. AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [LOCALIDAD] QUE POR TURNO CORRESPONDA Don [NOMBRE], Procurador de los Tribunales, con número de colegiado [NUMEROCOLEGIADO_PROCURADOR_CLIENTE], en nombre y representación de Don [NOMBRE], con domicilio fij...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Importe no cobrado por parte de abogado y posibilidad de recuperación fiscal en el IRPF.

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTO Un abogado tiene un cliente al que le facturó la cantidad de 10.000 euros (IVA no incluido) en noviembre de 2013. Dicho importe no se ha podido cobrar, no obstante, el abogado lo ha declarado como ingreso en su declaración de IRPF de 2013.El cliente no ha sido declarado en situación de suspensión de pagos ni en quiebra.¿Cómo puede el abogado recuperar fiscalmente dicho importe no cobrado, teniendo en cuenta que utiliza el método de estimación directa normal?RESPUESTAEn rel...

  • Caso práctico: Deducibilidad fiscal de la corrección valorativa de insolvencias de clientes

    Fecha última revisión: 13/05/2015

  • PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la posibilidad de deducir fiscalmente a finales de 2013, las pérdidas por créditos incobrables por parte de un empresario en régimen de estimación directa. Se desea saber asimismo las implicaciones contables de dicha situación.RESPUESTA NOTA: Tras la publicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades (entrada en vigor a partir del 01/01/2015) téngase en cuenta, entre otros, los siguientes artículos de la nueva ley, para lo...

  • 139939 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - PÉRDIDA DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

    Fecha última revisión: 12/12/1990

  • Pregunta¿Cómo revertirán las pérdidas por deterioro de valores representativos de la participación en el capital o fondos propios de entidades generadas y deducidas con anterioridad a 1-1-2013?RespuestaSe integrarán como mínimo, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los cinco primeros periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016. Si en dicho plazo se transmiten dichos valores, se integrará en la base imponible del ejercicio de transmi...

  • Caso práctico: Cooperación empresarial: Adquisición elementos patrimoniales

    Fecha última revisión: 10/01/2017

  • PLANTEAMIENTOLa compañía Sociedad A, SA decide después de estudiar su situación y de elaborar sus estrategias empresariales adquirir la compañía de su competencia Sociedad B, SA por un valor razonable de 180.000€, mediante un desembolso al contado.Ambas sociedades presentan los siguientes balances: Sociedad A, SA:   ACTIVOImportePATRIMONIO NETO Y PASIVOImporte210. Terrenos30.000100. Capital social70.000211. Construcciones120.000112. Reserva legal12.000217. Equipos procesos informaci...

  • Caso práctico: Cuenta 291 Deterioro de inmovilizado material

    Fecha última revisión: 15/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ tienen dos máquinas de producción con un valor de adquisición de 50.000 € y un valor amortizado  acumulado de 25.000 euros al 31/12/XX. Debido a la competencia en el mercado y a la evolución técnica de la máquina, éstas máquinas han quedado totalmente obsoletas de acuerdo al análisis realizado por la compañía el 31/12/XX. El 31/12/XX+1 se hace una tasación de las máquinas de producción y se estima que el valor de las mencionadas máquinas es de ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V3037-14, 05-11-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 05/11/2014

  • Núm. Resolución: V3037-14
  • NormativaTRLIS/ R. D. Leg. 4/2004, de 5 de marzo, arts. 10.3, 12 y 19 Cuestión Si por el importe reclamado puede dotarse un gasto en el ejercicio 2013. DescripciónLa sociedad consultante, dedicada a la promoción inmobiliaria, procedió a formalizar en 2007 un contrato de compraventa con la entidad mercantil A para adquirir unas parcelas titularidad de esta última. Del precio total de compra se ha abonado parte del precio.En el citado contrato se establecía que las fincas se entregarían lib...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12390, 01-07-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 01/07/2010

    ResumenPerdidas por créditos comerciales incobrables y auto del concurso de acreedores.CuestiónA 31 de diciembre de 2009, la entidad consultante tenía reconocidos unos créditos a su favor frente a un cliente por importe de 12.229,37 €. El 22 de febrero de 2010 se notificó a la compañía que este cliente había sido declarado en situación concursal. El 13 de marzo de marzo de 2010 se publicó el auto judicial de declaración de concurso del referido cliente. Desea conocer si resulta fis...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0620-15, 19-02-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 19/02/2015

  • Núm. Resolución: V0620-15
  • Normativa LIS / Ley 27/2014 ; art. 10, 11 y 13 CuestiónSi la provisión contabilizada, relativa a la obligación de entrega ya vencida de la primera parte, es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades.Si el gasto de la dotación de la provisión correspondiente a la segunda fase sería fiscalmente deducible en el período impositivo de contabilización, si se contabiliza en un ejercicio anterior a 2017.DescripciónLa entidad consultante (X) tiene por objeto social el comercio al por...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3526-16, 27-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 27/07/2016

  • Núm. Resolución: V3526-16
  • NormativaLey 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art: 10, 11, 13 y 15.CuestiónSi resulta deducible en el Impuesto sobre Sociedades el gasto originado por la derivación de una deuda mantenida con la Tesorería General de la Seguridad Social por cuotas de seguridad social no abonadas por una empresa anterior, una vez que la nueva empresa es declarada sucesora y responsable solidaria de las referidas deudas teniendo en cuenta los distintos conceptos: principal de la deuda, recargo e intereses...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12349, 19-05-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 19/05/2010

    ResumenImporte abonado erróneamente en una compraventaCuestiónEl 26 de enero de 1998, la entidad consultante adquirió un pabellón industrial a otra mercantil, por un importe de 567.956,44 €, tal y como consta en la factura emitida por la vendedora en esa misma fecha. En aquél momento, la compareciente pagó, asimismo, 22.838,46 € en concepto de provisión de fondos, destinados, según afirma, al pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales por parte de la vendedora, quien...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/01/2017

Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las circunstancias establecidas en el Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2017, el apartado 2 del Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

 

El Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre rubricado como "Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales" dispone que serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • Que haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación.
  • Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
  • Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  • Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

En cambio no serán deducibles las siguientes pérdidas por deterioro de créditos:

1.º Las correspondientes a créditos adeudados por entidades de derecho público, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía.

2.º Las correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez, en los términos establecidos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

3.º Las correspondientes a estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

 

CON EFECTOS PARA LOS PERÍODOS IMPOSITIVOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 01/01/2017, el Rel Decreto- ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica el apartado 2 del Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre:

"2. No serán deducibles:

a) Las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.

b) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades respecto de la que se den las siguientes circunstancias:

1.ª que, en el período impositivo en que se registre el deterioro, no se cumpla el requisito establecido en la letra a) del apartado 1 del Art. 21 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre., y

2.ª que, en caso de participación en el capital o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio español, en dicho período impositivo se cumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado 1 del citado artículo.

c) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda.

Las pérdidas por deterioro señaladas en este apartado serán deducibles en los términos establecidos en el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

En el supuesto previsto en la letra b) anterior, aquellas serán deducibles siempre que las circunstancias señaladas se den durante el año anterior al día en que se produzca la transmisión o baja de la participación."

 

 

No hay versiones para este comentario

Insolvencia
Deterioro del valor
Elementos patrimoniales
Devengo del Impuesto
Período impositivo
Vencimiento de la obligación
Delito de alzamiento de bienes
Personas o entidades vinculadas
Fondos propios
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado material
Fondo de comercio
Inmovilizado intangible
Entidades no residentes en territorio español