Periodo impositivo y devengo del Impuesto sobre Sociedades

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Diferencia entre valoración contable y fiscal (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 31/12/2014

    La entidad adquirente de un elemento patrimonial o un servicio que tenga diferente valoración contable y fiscal, integrará en su en su base imponible la diferencia entre ambas, según el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:   La diferencia en la valoración contable y fiscal de un elemento patrimonial o servicio, se hará de la manera prevista en el Art. 20 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades : Si se tratan de elementos patrimo...

  • Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/01/2017

    Serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las circunstancias establecidas en el Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.NOVEDADES: El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, modifica con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2017, el apartado 2 del Art. 13 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.  El Art. 13 ,Ley 27/2014, ...

  • Presunción de obtención de rentas (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 04/05/2015

    El importe de la renta consecuencia de las presunciones contenidas en el Art. 121 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades se imputará al período impositivo más antiguo de entre los no prescritos, excepto que el contribuyente pruebe que corresponde a otro u otros.  El Art. 121 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, establece una serie de presunciones: “Se presumirá que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada los elementos patrimonial...

  • Modalidades de determinación del rendimiento neto en estimación directa simplificada y normal (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 23/03/2016

    El rendimiento neto de las actividades económicas, a las que sea de aplicación la modalidad simplificada del método de estimación directa, se determinará según las normas contenidas en los Art. 28 ,LIRPF y Art. 30 ,LIRPF con diversas especialidades.NOVEDADES: El Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, modifica diversos artículos del Reglamento del IRPF, relativos a estos Art. 28 ,LIRPF y Art. 30 ,LIRPF aplicables a los periodos impositivos iniciados a partir del 01/01/2015 La Ley de Presu...

  • Ganancias patrimoniales por cambio de residencia (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 09/03/2016

    Ganancias patrimoniales por cambio de residencia: Cuando el contribuyente pierda su condición por cambio de residencia, se considerarán ganancias patrimoniales las diferencias positivas entre el valor de mercado de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, y su valor de adquisición, siempre que el contribuyente hubiera tenido tal condición durante al menos diez de los quince períodos impositivos anteriores al último período ...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Deducibilidad de las retribuciones de los administradores.

    Fecha última revisión: 14/01/2015

  • PLANTEAMIENTO  La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito. El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma. En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante. ...

  • Caso práctico: Aplicación del tipo super reducido por mantenimiento de empleo (IS): jornada ordinaria fijada por la empresa

    Fecha última revisión: 15/01/2015

  • PLANTEAMIENTO Una sociedad, a principios de 2014, gestiona una consulta médica que trabaja diez horas semanales. Los trabajadores son dados de alta al 100% de dicha jornada de 10 horas, es decir la totalidad de la jornada que trabaja la sociedad, aunque sea ésta una jornada inferior a la considerada normal. En este caso, la jornada normal son esas diez horas porque es el 100% del tiempo que se puede desarrollar la actividad. Se pregunta si es aplicable el tipo reducido de gravamen del 20% regu...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTO Se  ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material. Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTA La subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. ANÁLISIS La subvención p...

  • Análisis respuesta del ICAC sobre modificaciones del Real Decreto-ley 3/2016

    Fecha última revisión: 01/03/2017

  • Analizamos la respuesta del ICAC del 28/02/17 sobre el tratamiento contable de la norma fiscal establecida en el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre. a aplicar a los cierres que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, que versa sobre los dos siguientes puntos de la citada ley:   1. En el artículo 3 apartado Dos punto 3 del Real Decreto-ley 3/2016 se especifica: “En todo caso, la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el...

  • Caso práctico: Tributación IRPF en caso de fallecimiento de familiar

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  •   PLANTEAMIENTO Se trata del supuesto de un matrimonio con un hijo menor edad, en el que se produce el fallecimiento de uno de los cónyuges en el mes de mayo del año X. ¿Cómo será la forma de tributación del IRPF de esta unidad familiar, y en qué período impositivo? ¿Estarán obligados los herederos de la persona fallecida a presentar la declaración de la renta?, en caso afirmativo, ¿Qué se debe tener en cuenta? ANÁLISIS Por regla general el período impositivo es el año natural, ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V2698-14, 09-10-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 09/10/2014

  • Núm. Resolución: V2698-14
  • NormativaTRLIS RD Leg 4/2004, art: 10.3 y 19.3Cuestión Si las cantidades devengadas y satisfechas por la entidad en concepto de aportación a la que se refiere el artículo 5 de la Ley 8/2009 resultarían deducibles registrando en el presente ejercicio económico (que finalizaría el 31 de marzo de 2014), la reversión del activo contingente contabilizado directamente contra una cuenta de reservas sin pasar por la cuenta de pérdidas y ganancias.DescripciónLa entidad consultante tiene desde el...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1941-00, 31-10-2000

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 31/10/2000

  • Núm. Resolución: 1941-00
  • NormativaLey 43/1995 arts. 24-2 a), 142-1Cuestión Período en que debe presentar la declaración correspondiente a su ejercicio económico de 2000.Descripción Una entidad en liquidación, disuelta en marzo de 2000, prevé culminar su proceso de liquidación en octubre de 2000.Contestación De acuerdo con la letra a) del apartado 2 del artículo 24 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Socidedades (BOE de 28 de diciembre), LIS en adelante, el periodo impositivo concluye "cua...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3616-13, 16-12-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 16/12/2013

  • Núm. Resolución: V3616-13
  • Normativa Ley 19/1994, de 6 de Julio, art. 27Cuestión Si el citado vehículo turismo se considera como un elemento apto a los efectos de materializar la RIC dotada con cargo a los beneficios de 2009.DescripciónLa consultante es una empresa de reducida dimensión dedicada a la reparación de automóviles, rama chapa y pintura. Dicha entidad tiene pendiente de materializar una Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) dotada con cargo a los beneficios obtenidos en el período impositivo 2009. L...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1995-13, 14-06-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 14/06/2013

  • Núm. Resolución: V1995-13
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 67-4CuestiónSe plantea si la aprobación del Convenio de acreedores determina la superación de la situación concursal, a efectos de lo dispuesto en el artículo 67.4.b) del TRLIS, y, por ende, si la entidad consultante podría reincorporarse al grupo fiscal al que pertenecía en el ejercicio 2011.DescripciónLa entidad consultante fue declarada con fecha 1 de marzo de 2010, por el Juzgado de la Mercantil, en concurso voluntario de acreedores mediante auto judi...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2747-14, 13-10-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 13/10/2014

  • Núm. Resolución: V2747-14
  • Normativa TRLIS RDLeg 4/2004, arts.: 10, 15, 26, 27, 82, 84, 136 y 137.CuestiónCuáles son las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades a presentar por las participantes en el proyecto de reestructuración, tanto de la absorbida como de la absorbente, y en su caso el grupo fiscal, así como las rentas que han de integrarse en dichas declaraciones.Descripción El día 20/12/2013 se elevó a público el acuerdo de fusión, por el que la entidad consultante A, absorbió a la entidad B.La fecha ...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/01/2015

Puede definirse el período impositivo como el plazo de tiempo en que se realiza el aspecto temporal del hecho imponible. Dicho período coincidirá con el ejercicio económico de la entidad.

 

Por disposición del Art. 27 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, el periodo impositivo no excederá de 12 meses. 

En todo caso, este período concluirá: 

  • Cuando la entidad se extinga.
  • Cuando tenga lugar un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.
  • Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la no sujeción a este Impuesto de la entidad resultante. Al objeto de determinar la base imponible correspondiente a este período impositivo se entenderá que la entidad se ha disuelto con los efectos establecidos en el apartado 5 del Art. 17 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.
  • Cuando se produzca la transformación de la forma societaria de la entidad, o la modificación de su estatuto o de su régimen jurídico, y ello determine la modificación de su tipo de gravamen o la aplicación de un régimen tributario distinto. 

La renta derivada de la transmisión posterior de los elementos patrimoniales existentes en el momento de la transformación o modificación, se entenderá generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante todo el tiempo de tenencia del elemento transmitido. La parte de dicha renta generada hasta el momento de la transformación o modificación se gravará aplicando el tipo de gravamen y el régimen tributario que hubiera correspondido a la entidad de haber conservado su forma, estatuto o régimen originario.

Asimismo, según el Art. 28 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades, el devengo del impuesto sobre sociedades tendrá lugar el último día del período impositivo.

 

 

No hay versiones para este comentario

Período impositivo
Devengo del Impuesto
Impuesto sobre sociedades
Ejercicio económico
Cambio de residencia
Elementos patrimoniales
Devengo del Impuesto sobre Sociedades