Procedimiento de recaudación tributario frente a sucesores

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 26/10/2015

Podemos encontrarnos con dos Sucesores: Sucesores Personas Físicas o  Sucesores Personas Jurídicas. (Art. 177 ,LGT)

Sucesores Personas Físicas.

Como regla general,  cuando fallece el obligado al pago de la deuda tributaria, el procedimiento de recaudación continúa con su herederos y legetarios, sin otro requisito que la constancia del fallecimiento de aquél y la notificación a los sucesores, con requierimiento del pago de la deuda tributaria y costas pendientes del causante.

A diferencia de lo que sucede en la derivación de responsabilidad, aquí se continua el procedimiento de recaudación existente contra el causante, por lo que si ya se hubiera  iniciado el procedimiento administrativo de apremio se seguirá el mismo frente al sucesor. En este caso, el requerimiento de pago incuiría el recargo de apremio que corresponda.

Dentro de este procedimiento, existen dos supuestos especiales:

  • Derecho a deliberar del heredero: cuando el heredero alegue haber hecho uso del derecho a deliberar, se suspenderá el procedimiento de recaudación hasta que transcurra el plazo concedido para ello, durante el cual podrá solicitar de la Administración Tributaria  la relación de las deudas tributarias pendientes del causante, con efectos meramente informativos.
  • Herencia yacente: mientras la herencia se encuentre yacente, el procedimiento  de recaudación de las deudas tributarias  pendientes podrá continuar  dirigiéndose  contra sus bienes  y derechos, a cuyo efecto se deberán entender las actuaciones con quien ostente su administración o representación.

Sucesores Personas Jurídicas.

Disuelta o liquidada una entidad o sociedad, el procedimiento de recaudación continuará son sus socios, copartícipes o cotitulares, una vez constatada la extinción de la personalidad jurídica. En el caso concreto de las Fundaciones, este procedimiento continuará con los destinatarios de sus bienes y derechos.

La determinación de los sucesores  y el alcance de la deuda tributaria que se les pueda exigir se determinan con arreglo al artículo 40 de la Ley General Tributaria, en este caso también se podrán exigira las sanciones.

En el caso de pluralidad de sucesores, la Administración Tributaria podrá dirigirse contra cualquiera de los socios partícipe, cotitulares o destinatarios  o contra todos ellos simultánea o sucesivamente, para requerirles el pago de la deuda tributaria y las cosas pendientes.

 

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Sucesor
Persona física
Persona jurídica
Obligado tributario
Pago de la deuda tributaria
Deuda tributaria
Derivación de responsabilidad
Recargo de apremio
Requerimiento para el pago
Herencia yacente
Herencia
Extinción de la personalidad jurídica
Fundaciones