Reducción ISD Asturias por adquisición mortis causa o inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 30 de Octubre de 2014
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 12/07/2017

Tema pendiente de actualización por la publicación de la la Ley del Principado de Asturias 7/2017, de 30 de junio.

Resumen

En Asturias, sin perjuicio de las reducciones establecidas en la normativa estatal, cuando en la base imponible de una adquisición "mortis causa" o de una adquisición "inter vivos" esté incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 4% del mencionado valor, siempre que concurran determinadas circunstancias.


Explicación Técnica

En Asturias, en cuanto a las reducciones de la base imponible, es preciso estar a lo dispuesto en los L-15936301-17 al L-15936301-20 del
DECRETO LEGISLATIVO 2/2014, de 22 de octubre, que establecen las reducciones a aplicar, entre las que se encuentra la reducción de la base imponible por la adquisición "mortis causa" de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades.

Los artículos 17 y 18 de la citada norma, señalan que sin perjuicio de las reducciones establecidas en el apdo. 2 del artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, cuando en la base imponible de una adquisición "mortis causa" o de una adquisición "inter vivos" esté incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 4% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

  • Que sea de aplicación la exención regulada en el apdo. 8 del L-1283768-4 de la L-1283768

  • Que la actividad se ejerza en el territorio del Principado de Asturias.

  • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado de la persona fallecida, en su caso. 

  • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los diez años siguientes a la fecha de transmisión, salvo que fallezca éste dentro de este plazo. El adquirente no podrá realizar en el mismo plazo actos de disposición ni operaciones societarias que directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

  • Que se mantenga el domicilio fiscal o social de la empresa, negocio o entidad a que corresponda la participación en el territorio del Principado de Asturias durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante o a la transmisión.

  • Que el valor de la empresa individual, negocio profesional o participación en entidades no exceda de 5.000.000€.

⇒ Esta reducción será compatible, para una misma adquisición, con la aplicación de las reducciones previstas en la letra c) del apdo. 2 del artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y se aplicará con posterioridad a las mismas.

⇒ En caso de incumplimiento del requisito de permanencia, el adquirente beneficiario de esta reducción deberá comunicar tal circunstancia a la oficina liquidadora competente, dentro del plazo de 30 días hábiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como los correspondientes intereses de demora.

⇒ Cuando se trate de adquisición "inter vivos", es preciso que, además de los requisitos anteriores, concurran los siguientes: 

  • Que el donante tuviese 65 o más años, o se encontrase en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

  • Que si el donante viniera ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión. A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al Consejo de Administración.

Asimismo, en las donaciones de este tipo, la reducción no será aplicable a las empresas individuales, negocios profesionales o participación en entidades cuya actividad principal sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. En el supuesto de participaciones en entidades, la reducción sólo alcanzará al valor de las mismas, determinado conforme a las reglas que se establecen en el apdo. 1 del artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad.

REFERENCIA NORMATIVA

L-1262782-20 de la LISD

L-15936301-17 al L-15936301-19 del DECRETO LEGISLATIVO 2/2014, de 22 de octubre 

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Adquisición mortis causa
Adquisición Inter vivos
Base imponible sobre sucesiones
Base liquidable
Reducciones Impuesto Sucesiones y Donaciones
Reducción de la base imponible
Descendientes
Consanguinidad
Adoptante
Ascendientes
Acto de disposición
Operaciones societarias
Donante
Domicilio fiscal
Fallecimiento del causante
Días hábiles
Intereses de demora
Incapacidad permanente
Gran invalidez
Consejo de administración
Patrimonio mobiliario o inmobiliario
Impuesto sobre el Patrimonio
Actividades empresariales
Patrimonio neto

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