Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 10/03/2016

Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad: Pueden ser titulares de patrimonios protegidos solamente las personas afectadas por: (Art. 54 ,LIRPF)

  • Discapacidad psíquica igual o superior al 33%.
  • Discapacidad psíquica o sensorial igual o superior al 65%.

 

Darán derecho a reducción por aportaciones a patrimonio protegido de persona con discapacidad, las aportaciones al patrimonio protegido del contribuyente discapacitado efectuadas por

  • Personas que tengan con el discapacitado una relación de parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive
  • El cónyuge del discapacitado.
  • Las que tuviesen a su cargo en régimen de tutela o acogimiento, darán derecho a reducir la base imponible del aportante.

No generarán el derecho a reducción por aportaciones a patrimonio protegido de persona con discapacidad:

  • Las aportaciones de elementos afectos a la actividad que efectúen los contribuyentes de este Impuesto que realicen actividades económicas.
  • Las aportaciones efectuadas por la propia persona con discapacidad titular del patrimonio protegido.

Límite máximo de la reducción por aportaciones a patrimonio protegido de persona con discapacidad: 

  • 10.000 euros anuales para cada aportante y por el conjunto de patrimonios protegidos a los que efectúe aportaciones.
  • 24.250 euros anuales para el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen aportaciones a favor e un mismo patrimonio protegido.

Tratándose de aportaciones no dinerarias se tomará como importe de la aportación el que resulte de lo previsto en el Art. 18 ,Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en el aportante con ocasión de las aportaciones a los patrimonios protegidos.

Exceso del límite: El exceso a los límites previstos dará derecho a reducir la base imponible de los cuatro períodos impositivos siguientes, hasta agotar, en su caso, en cada uno de ellos los importes máximos de reducción.

También resultará aplicable en los supuestos en que no proceda la reducción por insuficiencia de base imponible.

Cuando concurran en un mismo período impositivo reducciones de la base imponible por aportaciones efectuadas en el ejercicio con reducciones de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, se practicarán en primer lugar las reducciones procedentes de los ejercicios anteriores, hasta agotar los importes máximos de reducción. 

La disposición de cualquier bien o derecho aportado al patrimonio protegido de la persona con discapacidad efectuada en el período impositivo en que se realiza la aportación o en los cuatro siguientes determinará las siguientes obligaciones fiscales:

a) Si el aportante fue un contribuyente por este Impuesto, deberá reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas mediante la presentación de la oportuna autoliquidación complementaria con inclusión de los intereses de demora que procedan, en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca la disposición y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se realice dicha disposición.

b) El titular del patrimonio protegido que recibió la aportación deberá integrar en la base imponible la parte de la aportación recibida que hubiera dejado de integrar en el período impositivo en que recibió la aportación como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en la letra w) del artículo 7 de esta Ley, mediante la presentación de la oportuna autoliquidación complementaria con inclusión de los intereses de demora que procedan, en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca la disposición y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se realice dicha disposición.

En los casos en que la aportación se hubiera realizado al patrimonio protegido de los parientes, cónyuges o personas a cargo de los trabajadores en régimen de tutela o acogimiento, a que se refiere el apartado 1 de este artículo, por un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades, la obligación descrita en el párrafo anterior deberá ser cumplida por dicho trabajador.

 

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Discapacitados
Discapacidad
Reducción de la base imponible
Período impositivo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Reducción aportación patrimonio protegido persona con discapacidad.
Régimen de tutela
Acogimiento
Parentesco
Actividades económicas
Aportaciones no dinerarias
Entidades sin animo de lucro
Beneficios fiscales
Ganancia patrimonial
Declaración complementaria
Intereses de demora
Sujetos pasivos Impuesto sobre Sociedades