Régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra

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El régimen simplificado del IVA en Navarra, se aplicará a los sujetos pasivos personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan.

 

El régimen simplificado del IVA en Navarra se regula en los Art. 67,Art. 68 ,Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre y para esta año 2017 en la ORDEN FORAL 11/2017, de 2 de febrero.

Este régimen simplificado es de aplicación a los sujetos pasivos personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan.

⇒ No podrán tributar por el régimen simplificado del IVA en Navarra por ninguna de sus actividades económicas:

1.- Los sujetos pasivos que realicen otras actividades económicas no comprendidas en el régimen simplificado, salvo que tales actividades estén acogidas a los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia. No obstante, no supondrá la exclusión del régimen especial simplificado la realización por el sujeto pasivo de otras actividades que se determinen reglamentariamente.

2.- Los sujetos pasivos que hubiesen renunciado o hubiesen quedado excluidos de la aplicación del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por cualquiera de sus actividades.

***

A través de la OF. 11/2017 de 2 de Feb C.A. Navarra (Desarrollo del régimen de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA para el año 2017), se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los módulos e índices correctores del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2017 a las actividades o sectores de actividad recogidos en la citada norma.

  • ANEXO I. SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO .ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES (Anexo 1 )

  • ANEXO II. SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. OTRAS ACTIVIDADES (Anexo 2 

 

Actividades incluidas conjuntamente en el régimen de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado

I.A.E.

ACTIVIDAD ECONÓMICA

División 0

Ganadería independiente

-

Servicios de cría, guarda y engorde de ganado

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizados por agricultores o ganaderos

-

Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el valor Añadido, realizados por titulares de actividades forestales

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería

-

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería

-

Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales

642.1, 2 y 3

Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne

642.5

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollería

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes

647.1, 2 y 3

652.2 y 3

y 662.2

Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías

653.2

Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2

653.4 y 5

Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres

654.5

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos)

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados

659.3

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones

659.4

Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías

663.1

Comercio al por menor, fuera de un establecimiento comercial permanente, dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería, patatas fritas y castañas en la propia instalación o vehículo

671.4

Restaurantes de dos tenedores

671.5

Restaurantes de un tenedor

672.1, 2 y 3

Cafeterías

673

Servicios en cafés y bares

675

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la vía pública o jardines

676

Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías

681

Servicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas

682

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones

683

Servicio de hospedaje en casas rurales

691.1

Reparación de artículos eléctricos para el hogar

691.2

Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos

691.9

Reparación de calzado

691.9

Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales)

692

Reparación de maquinaria industrial

699

Otras reparaciones n.c.o.p.

721.1 y 3

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera

721.2

Transporte por autotaxis

722

Transporte de mercancías por carretera

751.5

Engrase y lavado de vehículos

757

Servicios de mudanzas

849.5

Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios

933.1

Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.

967.2

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte

971.1

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados

972.1

Servicios de peluquería de señora y caballero

972.2

Salones e institutos de belleza y gabinetes de estética

973.3

Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras

 

MAGNITUDES EXCLUYENTES (Art. 3)

El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Navarra y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen alguna de las siguientes magnitudes:

1.ª Magnitud en función de volumen de ingresos:

  1. 300.000 euros para el conjunto de las siguientes actividades: ganadería independiente
    • Ganadería independiente

    • Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

    • Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Otros trabajos, servicios y actividades accesorios prestados por titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

    • Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

    • Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

    • Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

    • Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  2. 150.000 euros para el conjunto de las demás actividades.

⇒ Se entenderá por volumen de ingresos el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al año 2015. Cuando en dicho año se hubiera iniciado la actividad el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

El régimen de estimación objetiva y el régimen especial simplificado serán de aplicación en el primer año de actividad, salvo que, en su caso, al inicio de la misma se superen las magnitudes 2.ª ó 3.ª siguientes, o se renuncie a los citados regímenes.

2.ª Magnitud en función del personal empleado: 3 personas empleadas.

Este límite se aplicará para cada una de las actividades comprendidas en los artículos 1 y 2, excepto las señaladas en las magnitudes 1.ª, letra a), y 3.ª de este apartado 1.

El personal empleado comprenderá solamente el asalariado, según se describe en las definiciones comunes del Anexo II.III.

El personal empleado a que se refiere este artículo se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

A efectos de determinar la media ponderada, se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas:

  • Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

  • Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas al inicio de la misma.

3.ª Magnitud en función del número de vehículos: 1 vehículo cualquier día del año inmediato anterior.

Este límite se aplicará para el conjunto de las siguientes actividades:

  • Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

  • Transporte por autotaxis.

  • Transporte de mercancías por carretera.

  • Servicios de mudanza.

  • Servicios de mensajería y recadería.

⇒ En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de vehículos al inicio de la misma.

OBLIGACIONES FORMALES

Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado no estarán obligados a llevar Libros Registros en relación con las actividades acogidas a dicho régimen (Art. 29) → Se exceptúan:

  1. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado por actividades cuyos índices o módulos operen sobre el volumen de operaciones realizado, quienes deberán llevar un Libro Registro en el que anotarán las operaciones efectuadas en el desarrollo de las referidas actividades.

  2. Los sujetos pasivos que realicen otras actividades a las que no sea aplicable el régimen simplificado, quienes deberán llevar un Libro Registro de facturas recibidas anotando con la debida separación las facturas relativas a las adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad.

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán conservar los justificantes de los índices o módulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden Foral que los apruebe.

 

RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA EN NAVARRA

⇒ El régimen simplificado se aplica automáticamente salvo renuncia: 

  • Expresa: mediante la presentación del modelo F65 → ORDEN FORAL 427/2013, de 30 de diciembre


  • Tácita: mediante la presentación den plazo de la declaración - liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. Asimismo, en caso de inicio de la actividad, se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración-liquidación que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

La renuncia a la aplicación de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca para el año 2017, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2017.

No obstante lo anterior, de acuerdo con lo previsto en el párrafo cuarto del apdo. 1 del Art. 22 ,RIVA, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En el caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

***

ÓRDENES FORALES

Con carácter anual se aprueba una Orden Foral por la que se desarrolla el Régimen de estimación objetiva del IRPF y el Régimen simplificado del IVA:

Para 2017

ORDEN FORAL 11/2017, de 2 de febrero

Para 2016

ORDEN FORAL 8/2016, de 29 de enero

Para 2015

ORDEN FORAL 11/2015, de 23 de enero

Para 2014

ORDEN FORAL 21/2014, de 27 de enero

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Régimen especial simplificado IVA
Estimación objetiva
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre el Valor Añadido
Pesca
Actividad forestal
Persona física
Entidades en régimen de atribución de rentas
Actividades económicas
Actividad agrícola
Comercialización
Actividad accesoria
Frutos
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Régimen recargo de equivalencia
Índices correctores tributarios
Comerciante minorista
Cifra de negocios
Comerciantes minoristas
Mercancías
Transporte público
Copias de documentos
Medios de transporte
Convenio colectivo
Declaraciones-autoliquidaciones
Libro registro
Jornada anual
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Libro registro de facturas recibidas