Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/07/2018

Este régimen especial se aplicará a los siguientes servicios:

  • Servicios de telecomunicaciones.
  • Servicios electrónicos o servicios prestados por vía electrónica.
  • Servicios de radiodifusión o de televisión.

NOVEDADES: Con efectos desde el 01/01/2019, los PGE 2018, modifican la letra a) del apartado 2 del artículo 163 octiesdecies, de la siguiente manera:

«a) “Empresario o profesional no establecido en la Comunidad”: todo empresario o profesional que tenga la sede de su actividad económica fuera de la Comunidad y no posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad;

   

 

Mediante el apartado Treinta y cinco del Art. 1 ,Ley 28/2014, de 27 de noviembre se suprime el capítulo VIII, relativo al "Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica" y se añade un capítulo XI en el Título IX de la Ley del IVA titulado “Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica”,  con entrada en vigor el 01/01/2015.

Por otro lado, el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, con efectos a partir de 01/01/2015, añade el capítulo IX en el Título VIII del Reglamento del IVA con la siguiente redacción: “Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica”.

Dicho capítulo consta de varios artículos en los que se regulan determinados aspectos de estos nuevos regímenes, como son la opción y renuncia, la exclusión y sus efectos, así como las obligaciones formales.

En primer lugar veremos la definición que da la ley del IVA de cada uno de estos servicios:

Servicios de telecomunicaciones

Son aquellos servicios que tengan por objeto la transmisión, emisión y recepción de señales, textos, imágenes y sonidos o información de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios ópticos u otros medios electromagnéticos, incluyendo la cesión o concesión de un derecho al uso de medios para tal transmisión, emisión o recepción e, igualmente, la provisión de acceso a redes informáticas.

Servicios electrónicos o servicios prestados por vía electrónica

Son aquellos servicios que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresión numérica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos y, entre otros, los siguientes: 

  • El suministro y alojamiento de sitios informáticos.
  • El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
  • El suministro de programas y su actualización.
  • El suministro de imágenes, texto, información y la puesta a disposición de bases de datos.
  • El suministro de música, películas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio.
  • El suministro de enseñanza a distancia.

Servicios de radiodifusión o de televisión

Son aquellos servicios consistentes en el suministro de contenidos de audio y audiovisuales, tales como los programas de radio o de televisión suministrados al público a través de las redes de comunicaciones por un prestador de servicios de comunicación, que actúe bajo su propia responsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultáneamente siguiendo un horario de programación.

Causas de exclusión:

Son causas de exclusión de estos regímenes las siguientes: 

  • La presentación de la declaración de cese de las operaciones comprendidas en dichos regímenes especiales.
  • La existencia de hechos que permitan presumir que las operaciones del empresario o profesional incluidas en estos regímenes especiales han concluido.
  • El incumplimiento de los requisitos necesarios para acogerse a estos regímenes especiales.
  • El incumplimiento reiterado de las obligaciones impuestas por la normativa de estos regímenes especiales.

La decisión de exclusión será competencia exclusiva del Estado miembro de identificación que se define para cada uno de estos regímenes especiales.

En los artículos 163 octiesdecies al artículo 163 vicies se regula el "Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad."

Este régimen los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad, que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos a personas que no tengan la condición de empresario o profesional, actuando como tal, y que estén establecidas en la Comunidad o que tengan en ella su domicilio o residencia habitual.

¡NOVEDAD! Con efectos desde el 01/01/2019, los PGE 2018, modifican la letra a) del apartado 2 del artículo 163 octiesdecies, de la siguiente manera:

«a) “Empresario o profesional no establecido en la Comunidad”: todo empresario o profesional que tenga la sede de su actividad económica fuera de la Comunidad y no posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad;» (*)

(*) A partir del 01/01/2019 ya no se hace mención a "la obligación, por otro motivo, de estar identificado en la Comunidad conforme al número 2.º del apartado Uno del artículo 164 de esta Ley o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros".

Se aplicará a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con los establecidos en el Art. 70 ,LIVA, apartado uno, nº 4 y 8 LIVA, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad.

En los artículos 163 unvicies al artículo 163 quatervicies, se regula el "Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los servicios prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo."

Podrán acogerse al mismo, los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad pero no establecidos en el Estado miembro de consumo que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos a personas que no tengan la condición de empresario o profesional actuando como tal y que estén establecidas en un Estado miembro o tengan en él su domicilio o residencia habitual.

El régimen especial se aplicará a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto Art. 70 ,LIVA, apartado uno, nº 4 y 8 LIVA, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad, siempre que se presten en un Estado miembro distinto a aquel en el que el empresario o profesional acogido a este régimen especial tenga establecida la sede de su actividad económica o tenga un establecimiento permanente.

 

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Tramitación telemática
Impuesto sobre el Valor Añadido
Empresario individual
Actividades económicas
Establecimiento permanente
Régimen servicios vía electrónica
Residencia habitual
Prestación de servicios

Real Decreto 1624/1992 de 29 de Dic (Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 314 Fecha de Publicación: 31/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 28/2014 de 27 de Nov (Se modifican las Leyes 37/1992 del IVA, 20/1991 de modificación del Régimen Económico Fiscal de Canarias, 38/1992 de Impuestos Especiales y 16/2013 de fiscalidad medioambiental) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1073/2014 de 19 de Dic (se modifican el Reglamento del IVA -RD. 1624/1992-, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria -RD. 1624/1992- y Reglamento las obligaciones de facturacion -RD. 1619/2012-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 307 Fecha de Publicación: 20/12/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

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