Regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Supranacional Nº C-510/08, TJUE, 22-04-2010

    Órden: Supranacional Fecha: 22/04/2010 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: ó Caoimh Num. Sentencia: C-510/08

    Petición de decisión prejudicial: Finanzgericht Düsseldorf - Alemania. # Libre circulación de capitales - Artículos 56 CE y 58 CE - Impuesto sobre donaciones - Terreno en el que está edificado un inmueble - Derecho a una reducción de la base imponible - Trato diferente de residentes y no residentes.Doctrina:Von Schulz, Peter ; Fürwentsches, Alexander: Kapitalverkehrsfreiheit: Der Steuerfreibetrag bei Schenkung eines in Deutschland belegenen Grundstücks darf nicht niedriger sein, wenn Sc...

  • Sentencia Administrativo Nº 1009/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 9, Rec 1097/2014, 05-10-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 05/10/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Herrero Muñoz-cobo, Joaquín Num. Sentencia: 1009/2016 Num. Recurso: 1097/2014

    PRIMERO.- En el presente recurso contencioso administrativo se impugna la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 25 de Junio de 2014, por la que se desestima la reclamación económico-administrativa interpuesta por doña Modesta , aquí actora, frente a la liquidación girada por el Impuesto de Sucesiones en relación a la herencia causada por Dña. Constanza . La liquidación girada y la resolución del TEAR que la confirma deniegan la red...

  • Sentencia Administrativo Nº 1010/2016, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 9, Rec 1098/2014, 05-10-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 05/10/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Herrero Muñoz-cobo, Joaquín Num. Sentencia: 1010/2016 Num. Recurso: 1098/2014

    PRIMERO.- En el presente recurso contencioso administrativo se impugna la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 25 de Junio de 2014, por la que se desestima la reclamación económico-administrativa interpuesta por doña Maribel , aquí actora, frente a la liquidación girada por el Impuesto de Sucesiones en relación a la herencia causada por Dña. Blanca . La liquidación girada y la resolución del TEAR que la confirma deniegan la reducc...

  • Sentencia Supranacional Nº C-181/12, TJUE, 17-10-2013

    Órden: Supranacional Fecha: 17/10/2013 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: ó Caoimh Num. Sentencia: C-181/12

    Petición de decisión prejudicial: Finanzgericht Düsseldorf - Alemania. # Libre circulación de capitales - Artículos 56 CE a 58 CE - Impuesto sobre sucesiones - De cuius y heredero residentes en un país tercero - Haber hereditario - Bien inmobiliario situado en un Estado miembro - Derecho a una reducción de la base imponible - Trato diferente de residentes y no residentes.Doctrina:Widmann, Werner: Rückwirkung einer Rechnungsberichtigung im Falle einer nachträglichen Ergänzung der Steuer...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 400/2010, 23-07-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 23/07/2012 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Sentencia: / Num. Recurso: 400/2010

    IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.- Posible aplicación de la reducción del 95% del art. 20.2.c) de la Ley 29/1987 a grupo familiar titular de una sociedad en la que la madre ejercía funciones directivas. Infracciones y sanciones: infracción tributaria de ocultación; art. 79.a) de la LGT.- Casación en unificación de doctrina.- Falta de las identidades legalmente exigidas.- Se desestima el recurso de casación para la unificación de doctrina interpuesto contra sentencia desestimatori...

Ver más documentos relacionados
  • Esquema de liquidación (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 24/02/2015

    La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su posterior Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, configuran un tributo que grava la renta por la aceptación de una herencia o de una donación.  Los actos jurídicos de herencia o donación funcionan como el hecho imponible del impuesto, de forma que se considera una sola figura impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa en el caso de la sucesión, ...

  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 23/11/2016

    La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su posterior Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, configuran un tributo que grava la renta por la aceptación de una herencia o de una donación.  Los actos jurídicos de herencia o donación funcionan como el hecho imponible del impuesto, de forma que se considera una sola figura impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa en el caso de la sucesión, ...

  • Devengo, Obligaciones y formularios (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/06/2016

    Los Art. 47-48 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, establecen los requisitos para el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las obligaciones formales, por su parte se regulan en el Art. 91 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre. La Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, aprueban los modelos 650, 651 y 655 de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y determina el lugar, forma y plazo para su presentación.Devengo   SUCESIONES  y SEGUROS SOBRE LA ...

  • Impuesto sobre sucesiones y donaciones NAVARRA (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2016

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra (ISD Navarra) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el Reglamento del citado impuesto aprobado por el Decreto Foral 16/2004, de 26 de enero. Es un tributo directo y subjetivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Estos incrementos de p...

  • Conceptos básicos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/06/2016

    Conceptos básicos a tener en cuenta en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Conceptos básicos en el impuesto de sucesiones: VALOR REAL DE TODOS LOS BIENES Y DERECHOS. (Art. 18 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre) Coincide con el valor de mercado (las Comunidades Autónomas y el Estado tiene obligación de informar en caso de inmuebles de dicho valor a efectos fiscales). AJUAR DOMÉSTICO. (Art. 15 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre) Presunción que admite prueba en contrario (Valor supe...

Ver más documentos relacionados
  • Solicitud de aplazamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, en cuanto no sean incompatibles con lo que en este artículo se dispone, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual q...

  • Solicitud de fraccionamiento por herencia de empresa individual o participaciones. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, en cuanto no sean incompatibles con lo que en este artículo se dispone, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual que ejerz...

  • Solicitud de aplazamiento por donación de empresa individual o participaciones. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Los órganos competentes para conceder los aplazamientos y fraccionamientos de pago a que se refiere el Reglamento General de Recaudación, y con sujeción al procedimiento y a las condiciones que en él se establecen, podrán aplazar por tres años, a petición del sujeto pasivo, el pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agrícola o prof...

  • Solicitud de fraccionamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por herencia de vivienda habitual

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea cónyuge, ascendiente o descendiente de aquél, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años, que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento podrá aplazarse, a petición del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentación de l...

  • Acumulación de donaciones a la herencia a efectos del cálculo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 08/06/2016

      NOTA: Acumulación de donaciones a la herencia a efectos del cálculo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las donaciones y demás transmisiones "inter vivos" equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a los efectos de la liquidación del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicará a la base liquidable de la actual adquisición el ...

Ver más documentos relacionados
  • Análisis de los cambios sobre el impuesto de sucesiones y donaciones de no residentes

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • RESUMEN Tras la promulgación de la STSJUE 3/09/2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicándose distintos parámetros en función de la residencia del causante en la UE o Espacio Económico Europeo (EEE), su anterior residencia -o actual- en alguna comunidad autónoma o la situación de los bienes. Se estudia la adecuación de la normativ...

  • Caso práctico: ISD: Reducción por minusvalía

    Fecha última revisión: 19/02/2015

  •   PLANTEAMIENTO Joaquín fallece en septiembre del 2004. Sus únicos herederos son su hija María de 14 años, y su esposa Laura, la cual tiene una minusvalía del 40%. La base imponible de este impuesto para María es de 17.000 euros, mientras que la de Laura es de 85.000 euros. Teniendo en cuenta que su comunidad autónoma no ha ejercido sus competencias normativas, por lo que se aplica la normativa estatal, calcular la base liquidable. DESARROLLO En las adquisiciones gravadas por el impue...

  • Análisis de la sentencia del TS de 01/04/2014. Reducción por parentesco de sobrinos políticos en el ISD.

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  •   PLANTEAMIENTO Con fecha de 30 de Octubre de 2013 es presentada autoliquidación por Impuesto sobre Sucesiones sobre una heredera por una base imponible de 2.456.213,97 euros por parte de  los SOBRINOS POLÍTICOS DEL CAUSANTE  y tras aplicar reducciones por parentesco por 8.000 euros y de minusvalía por 55.000 euros resulta una base liquidable de 2.393.213,97 euros dando lugar a una cuota tributaria de 1.177.966,56 euros. Con fecha de 12 de enero de 2014 se dicta propuesta de liquidación p...

  • Caso práctico: Tributación de la renuncia de herencia

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  •   PLANTEAMIENTO Los herederos de una herencia que son tres hermanos y existe testamento con adjudicación a partes iguales, pero dos hermanos quieren renunciar en favor del tercero, la cuestión es la siguiente, ¿pueden liquidar todo en un único Impuesto de Sucesiones y Donaciones, o deberán hacer dos , uno de liquidación de herencia y otra liquidación por la renuncia de la herencia? ANÁLISIS Desde el punto de vista fiscal, la repudiación y la renuncia a la herencia se regulan en el Art...

  • Caso práctico: Ejemplo para la liquidación de una herencia

    Fecha última revisión: 18/02/2015

  • Ejemplo para la liquidación de una herencia Matrimonio casado en régimen legal de gananciales, formado por D. Juan y Dña. Teresa (con 85 años), residentes en Córdoba. Del matrimonio nacieron tres hijos, D. Alejandro , Dña. Elena y D. Ramiro. El 26.12.2014, D. Juan fallece. El matrimonio en ese momento contaba con: Relación de bienes gananciales Valoración a efectos del ISD Piso vivienda habitual del matrimonio en Córdoba (valor catastral = 66.353,11 €) 245.506,51 € Piso ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V3408-16, 19-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 19/07/2016

  • Núm. Resolución: V3408-16
  • NormativaLey 29/1987 arts. 3-1-b, 5 y 9. LIRPF, Ley 35/2006 art 33, 34, 36 y 49CuestiónBase imponible en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. ¿Debería tenerse en cuenta la exención del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores? Tributación en el IRPF.DescripciónLos consultantes son padre e hijo. El padre, junto con su mujer, es propietario del 100 por 100 de las participaciones de una sociedad española en la que mas del 50 por 100 del activo está formado por inmuebles. Los res...

  • Resolución de TEAC, 7402/2012/00/00, 11-06-2015

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 11/06/2015

  • Núm. Resolución: 7402/2012/00/00
  • ResumenImpuesto sobre Sucesiones. Valoración del patrimonio preexistente. Alcance de la remisión a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio. Descripción En la Villa de Madrid, en fecha 11 de junio de 2015  en el recurso de alzada que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central promovido por Dª. Mx, con domicilio a efectos de notificaciones en Calle ..., contra resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regio...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3086-13, 17-10-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 17/10/2013

  • Núm. Resolución: V3086-13
  • Cuestión Incidencia de la modificación del régimen económico matrimonial en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de os Terrenos de Naturaleza Urbana.DescripciónLos consultantes, casados en régimen de separación de bienes, pretenden cambiar su régimen económico matrimonial, sustituyéndolo por el régimen de comun...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0851-16, 07-03-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 07/03/2016

  • Núm. Resolución: V0851-16
  • CuestiónPrimera: Administración competente para la exacción del impuesto y normativa aplicable (en concreto, beneficios fiscales).Segunda: Actuaciones y documentación para evitar la doble imposición con Grecia teniendo en cuenta los tratados firmados.Tercera: Impreso, documentación y plazo para realizar la autoliquidación.DescripciónLa madre del consultante le va a donar un inmueble situado en Grecia. Ambos son de nacionalidad española y residentes en España.ContestaciónEn relación c...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2365-15, 27-07-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 27/07/2015

  • Núm. Resolución: V2365-15
  • NormativaRITPAJD RD 828/1995 art. 67.b) y 70 1-b)CuestiónSi puede aplicarse la normativa establecida en la Comunidad Autónoma de Canarias para el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y lugar y plazo de presentación.DescripciónLos padres de la consultante, residentes en Francia, desean realizar la donación de la nuda propiedad de un inmueble ubicado en Suiza a favor de sus hijos. La consultante reside en la Comunidad Autónoma de Canarias.ContestaciónLa disposición adicional segunda de l...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/07/2016

La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su posterior Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, configuran un tributo que grava la renta por la aceptación de una herencia o de una donación.

NOVEDADES:

  • El BOE del 28/07/2016, publica el Auto 129/2016, de 21 de junio de 2016, sobre la cuestión de inconstitucionalidad sobre el artículo 20, apartado 2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, por posible discriminación por orientación sexual. La cuestión es inadmitida a trámite, pero se emite un voto particular sobre la misma.
  • Orden HAP/2763/2015, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. (En vigor: 01/01/2016).
  • Regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado. La DA2 , Ley 29/1987, de 18 de diciembre, adecua la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto Convenio Colectivo de Empresa de EMPRESA MUNICIPAL DE AGUAS, S.A./12) (En vigor: 01/01/2015).

 
Los actos jurídicos de herencia o donación funcionan como el hecho imponible del impuesto, de forma que se considera una sola figura impositiva que abarca las transmisiones a título gratuito, mortis causa en el caso de la sucesión, e inter vivos en el de la donación, y cuyo nexo está en el carácter gratuito de la adquisición que realiza el sujeto pasivo. 

A modo esquemático, el Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto:

Directo

Recae sobre la adquisición de bienes y derechos

Personal

Se establece en relación a una persona determinada.

Subjetivo

En la determinación de las cuotas tributarias se tienen en cuenta algunas circunstancias que caracterizan a la persona obligada al pago.

Progresivo

El tipo de gravamen será mayor cuanto mayor sea la base gravada.

Se tendrá en cuenta el grado de parentesco y el patrimonio previo del adquirente.

Instantáneo

El hecho imponible es un caso aislado, no periódico

Cedible

 A las CC.AA.

Las características esenciales de este pueden concretarse en los siguientes puntos:

  • A.- Las sucesiones y las donaciones se regulan conjuntamente, con un régimen muy similar para ambas.
  • B.- En materia de sucesiones debemos destacar que:
  1. Se establece el régimen de obligación personal y obligación real de contribuir, siendo sujeto pasivo la persona física.
  2. La base imponible será el valor neto de la adquisición individual en régimen de estimación directa. La Administración tendrá la facultad de comprobar el valor declarado.
  3. Se contemplan unas reducciones en la base imponible en función del grado de parentesco, y por minusvalía, como también por la adquisición de empresas individuales, o la de participaciones en entidades, o de los derechos económicos derivados de la extinción del derecho de usufructo, o de la vivienda habitual del causante.
  4. Al igual que sucede con el IRPF, para calcular la cuota por dicho impuesto sobre la base liquidable se aplicará una tarifa progresiva en función de la cuantía de la adquisición.
  5. Una vez calculada la cuota se aplicará sobre ésta un coeficiente corrector que combina el grado de parentesco y patrimonio preexistente del heredero.
  6. En el caso de las sucesiones a favor de personas jurídicas éstas tributarán por el Impuesto sobre Sociedades.
  7. Por lo que se refiere al ámbito territorial, la referencia a la nacionalidad es sustituida por la de residencia efectiva.
  • C.-En cuanto a las donaciones:
  1. Estas se acumulan entre sí cuando están hechas en un periodo de tres años, y se unen a la herencia si no han pasado cuatro años.
  2. Las donaciones a favor de personas jurídicas tributan igualmente por el Impuesto sobre Sociedades.
  3. Al igual que en el caso de las sucesiones también se contempla una reducción del 95 por 100 cuando se trate de la donación de una empresa individual o de participaciones en entidades, para lo cual se exigirá el cumplimiento de una serie de requisitos.

A nivel europeo destancan:

  • REGLAMENTO DE EJECUCIÓN (UE) Nº 1329/2014 DE LA COMISIÓN de 9 de diciembre de 2014 por el que se establecen los formularios mencionados en el Reglamento (UE) nº 650/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo relativo a la competencia, la ley aplicable, el reconocimiento y la ejecución de las resoluciones, a la aceptación y la ejecución de los documentos públicos en materia de sucesiones mortis causa y a la creación de un certificado sucesorio europeo
  • Reglamento (UE) nº 650/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 4 de julio de 2012, relativo a la competencia, la ley aplicable, el reconocimiento y la ejecución de las resoluciones, a la aceptación y la ejecución de los documentos públicos en materia de sucesiones mortis causa y a la creación de un certificado sucesorio europeo.
  • Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto Convenio Colectivo de Empresa de EMPRESA MUNICIPAL DE AGUAS, S.A./12) (DA2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre).

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Herencia
Donación
Grado de parentesco
Cuestión de inconstitucionalidad
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Declaraciones-autoliquidaciones
Convenios de empresa
Administración Tributaria del Estado
Acto jurídico
Hecho imponible del impuesto
A título gratuito
Cuota tributaria
Persona jurídica
Impuesto sobre sociedades
Persona física
Valor neto
Estimación directa
Vivienda habitual
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Derecho de usufructo
Minusvalía
Discapacidad
Patrimonio preexistente
Base liquidable
Residencia
Documento público
Comisiones