Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Pertenece al Grupo
Incluídos en este Concepto
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 164/2006, TSJ Canarias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 85/2004, 08-03-2006

    Órden: Administrativo Fecha: 08/03/2006 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Varona Gomez-acedo, Francisco Javier Num. Sentencia: 164/2006 Num. Recurso: 85/2004

    La Sala de lo Contencioso Administrativo del TSJ de Canarias confirma la resolución impugnada dictada por el TEAR de Canarias que desestimó reclamación económico-administrativa interpuesta contra liquidación girada en concepto de Impuesto sobre Sociedades. Se realizó regularización a entidad mercantil debida a la dotación a la Reserva para Inversiones que había realizado. La reserva para inversiones constituye un estímulo a la realización de actividades económicas pues ...

  • Sentencia Administrativo Nº 2312/2016, TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 3090/2015, 26-10-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 26/10/2016 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Maurandi Guillen, Nicolas Antonio Num. Sentencia: 2312/2016 Num. Recurso: 3090/2015

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Liquidación complementaria que rechaza el ajuste extracontable negativo que había sido realizado en la autoliquidación al amparo delo establecido en el art. 12.5 del TR/LIS 2004; con el razonamiento de que la amortización se había derivado de la adquisición de las acciones de una sociedad no residente que, según la Administración tributaria, había de referirse a la sociedad matriz portuguesa y no a la sucursal de esta en España. Procedencia del ajuste, pues l...

  • Sentencia Administrativo Nº 1239/2008, TSJ Asturias, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1788/2006, 20-10-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 20/10/2008 Tribunal: Tsj Asturias Ponente: Robledo Peña, Antonio Num. Sentencia: 1239/2008 Num. Recurso: 1788/2006

    HACIENDA ESTATAL

  • Sentencia Administrativo Nº 1200/2015, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 899/2013, 21-12-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 21/12/2015 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 1200/2015 Num. Recurso: 899/2013

    PRIMERO.- Se recurre por la parte actora la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de fecha 29 de mayo de 2013, en la reclamación 28/03992/08, en la cual se desestimó la reclamación económico administrativa en virtud e Resolución del tribunal Económico Administrativo Central que entendió que no cabía recurso de alzada contra la Resolución del TEAR de 27 de septiembre de 2011, que había desestimado la citada reclamación y había dado pie de recurso de al...

  • Sentencia Supranacional Nº C-141/99, TJUE, 14-12-2000

    Órden: Supranacional Fecha: 14/12/2000 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Gulmann Num. Sentencia: C-141/99

    Petición de decisión prejudicial: Hof van Beroep Gent - Bélgica. # Libertad de establecimiento - Legislación fiscal - Impuestos directos - Deducción de las pérdidas de explotación - Ejercicio fiscal anterior.Doctrina:Van Steenwinckel, Jean ; Van Vaeck, Jill: EC Tax Review 2001 p.98-101Bizioli, Gianluigi: Note minime in tema di libertà fondamentali e riporto delle perdite nell'ordinamento comunitario, Diritto e pratica tributaria 2003 p.633-640IMN: Finanz-Rundschau Ertragsteuerrecht 2001 ...

Ver más documentos relacionados
  • Rentas imputables a los establecimientos permanentes (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/03/2015

    Las rentas imputables a los establecimientos permanentes en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).  Componen la renta imputable al establecimiento permanente: a) Los rendimientos de las actividades o explotaciones económicas desarrolladas por dicho establecimiento permanente. b) Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente. c) Las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento p...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ...

  • Entidades en régimen de atribución de rentas (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2016

    En relación con la atribución de rentas a sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el 35.4 ,LGT, es preciso distinguir si se trata de entidades constituidas en España o en el extranjero.NOVEDADES: Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanent...

  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para de Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En virtud del Art. 21 del Concierto Económico con el País Vasco, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes GIPUZKOA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

      El Impuesto sobre la Renta de No Residentes en Gipuzkoa (IRNR Gipuzkoa), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 11/2016, de 17 de mayo.  Se trata de impuesto directo que grava la renta obtenida en el Territorio Histórico de Gipuzkoa por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español.  Ámbito de aplicación de la NORMA FOR...

Ver más documentos relacionados
  • Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012...

  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ...

  • Caso práctico: Empresa en proceso de liquidación y obligación presentar la declaración del IS

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna empresa se encuentra en proceso de liquidación ¿está obligada a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades?ANÁLISISEl Art. 7 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, dispone que serán sujetos pasivos del impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español, las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles.La sociedad en liquidación conserva su personalidad jurídica mientras la liquidación se realiza. Por ello, la socieda...

  • Caso práctico: IVA: prestación de servicio a empresa extranjera sin establecimiento permanente

    Fecha última revisión: 19/01/2015

  • PLANTEAMIENTOQuisiera saber como tendría que aplicar las retenciones en el caso de un profesional que presta sus servicios a una empresa cuyo domicilio social y su actividad radica en Rumania (no tiene establecimiento permanente en España); así como que implicación tendría en cuanto al IVA repercutido en las facturas del citado profesional.RESPUESTADado que se trata de una empresa sin establecimiento permanente en el territorio español, ésta no está obligada a realizar retención, el pro...

  • Caso práctico: ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI?

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  • PLANTEAMIENTO ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? RESPUESTALas SOCIMI, tal y como dispone el Art. 9 ,Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, tributan a un tipo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades relación a las rentas que obtengan por el desarrollo de su objeto social.No obstante, en caso de que los beneficios distribuidos a un socio que posea al menos el 5% del capital, queden exen...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V2458-12, 17-12-2012

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 17/12/2012

  • Núm. Resolución: V2458-12
  • NormativaTRLIRNR Art. 16TRLIS Art. 17 CuestiónSe plantea la cuestión de si en el caso de clausurar el CECI y reasignar a cada sucursal las inversiones actualmente integrantes de su cartera, o bien no clausurar el CECI y reasignar las inversiones de una o varias sucursales, las plusvalías o minusvalías latentes incorporadas a la cartera deben tributar o no en el IRNR de la Sucursal española. DescripciónLa consultante es una sucursal en España (en adelante la Sucursal) de una entidad bancar...

  • Resolución No Vinculante de DGT, V1241-17, 19-05-2017

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 19/05/2017

  • Núm. Resolución: V1241-17
  • NormativaLIRPF, artículo 27. RGAT, artículos 2-58. TRLIRNR, artículos 10, 12, 13, 18, 19, 21, 22 y 23.CuestiónI.- Cómo tributan en el IRNR los ingresos obtenidos por la explotacion de la vivienda vacacional para el matrimonio. II.- Si se califican como actividad económica ¿Se considerará que se obtienen a través de un establecimiento permanente? en este caso, cómo se debe proceder para el alta del establecimiento permanente y su tributación. DescripciónEl consultante junto a su esp...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3185-13, 28-10-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 28/10/2013

  • Núm. Resolución: V3185-13
  • NormativaLey 49/2002: 3 y 6 Cuestión Si las rentas obtenidas por la sucursal en España, en virtud del contrato de arrendamiento de industria están exentas de tributación con arreglo a lo dispuesto en el artículo 6.2º de la Ley 49/2002. Adicionalmente, se plantea si las rentas obtenidas en una hipotética venta futura del complejo hotelero estaría exenta por aplicación de lo dispuesto en el artículo 6.3º de la Ley 49/2002.Descripción La presente consulta es complementaria de otra anter...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1347-09, 09-06-2009

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/06/2009

  • Núm. Resolución: V1347-09
  • NormativaLey 28/1990 arts. 18, 19Cuestión1. Se plantea si la consultante debe integrar renta alguna en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el período impositivo en que se produzca el traslado del domicilio a USA.2. A 31-12-2007, la consultante tiene bases negativas pendientes de compensar. Se plantea si la nueva sucursal tendrá derecho a compensarlas en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. 3. Se plantea cuáles serían las repercusiones fiscales derivadas del traslado d...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3046-14, 06-11-2014

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 06/11/2014

  • Núm. Resolución: V3046-14
  • NormativaModelo de Convenio de la OCDE, Artículo 7; TRLIRNR, Artículo 13.1.a).CuestiónSe plantean las siguientes cuestiones:1.- Si en el año 2013, tiene que presentar el modelo 200 por los rendimientos de actividad profesional que obtiene.2.- Teniendo varios contratos de prestación de servicios en 2014, para todo el año, pregunta si será residente fiscal en España. En caso afirmativo, cuál es la tributación de los rendimientos obtenidos, y las obligaciones formales pertinentes.3.- Si a...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/06/2016

La regulación de las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente se encuentra a lo largo de los artículos 16 a 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIRNR).

NOVEDADES: Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015.

Aprobación del siguiente modelo de declaración:

Modelo 200: Declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español

Y el documento de ingreso o devolución:

Modelo 206: Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).

Este modelo, se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. No obstante, se dispone que, cuando de conformidad con lo establecido en el artículo 20.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el período impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente, así como en los supuestos en que se produzca la transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, la presentación de la declaración deberá realizarse en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusión anticipada del período impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidación a presentar.

Asimismo, las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, en el caso de que cesen en su actividad, deberán presentar la declaración en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca el cese.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaración se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, deberán presentar la declaración dentro de los veinticinco días naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaración utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenido en la Orden HAP/1067/2015, de 5 de junio, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentación será en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

 

 

 

Componen la renta imputable al establecimiento permanente:

a) Los rendimientos de las actividades o explotaciones económicas desarrolladas por dicho establecimiento permanente.

b) Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente. (1)

c) Las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente.

El 16.2 ,LIRNR, hace referencia a los casos de reexportación de bienes, previamente importados por el mismo contribuyente, considerándose en estos casos:

a) Que no se ha producido alteración patrimonial alguna, sin perjuicio del tratamiento aplicable a los pagos realizados por el período de utilización, si se trata de elementos de inmovilizado importados temporalmente.

b) Que ha habido alteración patrimonial, si se trata de elementos de inmovilizado adquiridos para su utilización en las actividades desarrolladas por un establecimiento permanente.

c) Que ha habido rendimiento, positivo o negativo, de una actividad o explotación económica, si se trata de elementos que tengan la consideración de existencias.

En el supuesto de que el contribuyente disponga de diversos centros de actividad en territorio español, se considerará que éstos constituyen establecimientos permanentes distintos, y se gravarán en consecuencia separadamente, cuando concurran las siguientes circunstancias:

- Que realicen actividades claramente diferenciables.

- Que la gestión de éstas se lleve de modo separado.

No siendo posible, en ningún caso, la compensación de rentas entre establecimientos permanentes distintos.

La base imponible del establecimiento permanente se determinará con arreglo a las disposiciones del régimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de lo previsto en el Art. 18 ,LIRNR.

A la base imponible determinada según lo establecido en el artículo citado, se aplicará el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades, siendo el tipo general el 25% (28% para 2015).

El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico declarado por el establecimiento permanente, sin que pueda exceder de 12 meses. Cuando no se hubiese declarado otro distinto, el período impositivo se entenderá referido al año natural.

La declaración se presentará en el plazo de 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.

Los establecimientos permanentes estarán obligados a llevar contabilidad separada, referida a las operaciones que realicen y a los elementos patrimoniales que estuviesen afectos a ellos, como cumplir con el resto de obligaciones de índole contable, registral o formal.

Estarán sometidos al régimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban, y deberán efectuar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación de este impuesto en los mismos términos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

(1) Se consideran elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente los vinculados funcionalmente al desarrollo de la actividad que constituye su objeto. Los activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad sólo se considerarán elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente cuando éste sea una sucursal registrada en el Registro mercantil y se cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente. A estos efectos, se considerarán elementos patrimoniales afectos los transmitidos dentro de los tres períodos impositivos siguientes al de la desafectación.

No hay versiones para este comentario

Establecimiento permanente
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Período impositivo
Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero
Días naturales
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente
Declaración Impuesto de Sociedades
Afectación de elementos patrimoniales
Modelo 200. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Modelo 206. Ingreso o devolución Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Devolución de impuestos
Desafectación elementos patrimoniales
Persona física
Residencia
Impuesto sobre sociedades
Rendimientos de actividades económicas
Ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales
Rendimientos derivados de elementos patrimoniales
Actividades o explotaciones económicas
Base imponible del establecimiento permanente
Ejercicio económico
Tipo general
Fondos propios
Elementos patrimoniales
Retenciones Impuesto de Sociedades
Registro Mercantil