Requisitos objetivos de las deducciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido

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    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

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Los sujetos pasivos del IVA pueden restar de las cuotas del IVA devengadas de las operaciones realizadas, las cuotas que han soportado en las adquisiciones de bienes y servicios o en su importación, siempre que se cumplan ciertos requisitos. (Art. 92 ,LIVA).

 

Los sujetos pasivos podrán deducir de las cuotas devengadas en el territorio de aplicación del impuesto, las que hayan soportado por repercusión directa o satisfecho por las siguientes operaciones:

  1. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo del Impuesto.
  2. Las importaciones de bienes.
  3. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios comprendidas en los Art. 9 ,LIVA 1.° c) y d); Art. 84 ,LIVA uno.2.° y 4.º, y 140 quinque ,LIVA
  4. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas a las mismas.

OPERACIONES SUSCEPTIBLES DE DERECHO A DEDUCCIÓN

1. Las efectuadas en el ámbito espacial de aplicación del impuesto:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

b) Las prestaciones de servicios cuyo valor esté incluido en la base imponible de las importaciones de bienes, de acuerdo con lo establecido en el Art. 83 ,LIVA.

c) Las operaciones exentas en virtud de lo dispuesto en los Art. 21-25 ,LIVA, así como las demás exportaciones definitivas de bienes fuera de la Comunidad que no se destinen a la realización de las operaciones a que se refiere el número 2. de este apartado.

d) Los servicios prestados por agencias de viajes que estén exentos del impuesto en virtud de lo establecido en el Art. 143 ,LIVA.

2. Las operaciones realizadas fuera del territorio de aplicación del impuesto que originarían el derecho a la deducción si se hubieran efectuado en el interior del mismo.

3. Las operaciones de seguro, reaseguro, capitalización y servicios relativos a las mismas, así como las bancarias o financieras, que estarían exentas si se hubiesen realizado en el territorio de aplicación del impuesto, en virtud de lo dispuesto en el Art. 20 ,LIVA, apartado uno, números 16. y 18. de esta Ley, siempre que el destinatario de tales prestaciones esté establecido fuera de la Comunidad o que las citadas operaciones estén directamente relacionadas con exportaciones fuera de la Comunidad y se efectúen a partir del momento en que los bienes se expidan con tal destino, cualquiera que sea el momento en que dichas operaciones se hubiesen concertado.

Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional.

Para poder ejercitar el derecho a la deducción, los empresarios o profesionales, deberán contar con un documento justificativo de su derecho. Únicamente tendrán dicha consideración los previstos en elArt. 97 ,LIVA.

 

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Prestación de servicios
Importaciones de bienes
Entrega de bienes
Deducciones IVA
Sujeto pasivo de IVA
Cuota del IVA repercutido
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Reaseguro
Operaciones de seguro reaseguro capitalización
Actividades empresariales