Retenciones aplicables para autónomos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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El Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico. Modificación de los tipos de retención del IRPF. (autónomos: 15%) (Ver: Tipos de retención (IRPF)

 

 

 Retenciones actividades profesiones y otras actividades económicas

Año 2015 (hasta 12/07/2015); Año 2015 (desde 12/07/2015); Año 2016

 

TIPOS DE RETENCIÓN PARA LOS AUTÓNOMOS TRAS LA APROBACIÓN DE LA REFORMA FISCAL

 

Tipo de retención

Actividades profesionales

  • 2014: 21%
  • 2015:19% (1)
  • 2016:15% 

Nuevos autónomos en actividades profesionales

2015: 9% el año del inicio de la actividad y los dos siguientes años. (2)

2016: 7% el año del inicio de la actividad y los dos siguientes años

Autónomos con rendimientos íntegros inferiores a 15.000 euros anuales

15% (desde el 4 de julio de 2014) 

Determinadas actividades en estimación objetiva (módulos)

1%.

No obstante tras la aprobación de la Reforma Fiscal, las actividades que retienen un 1% resultarán excluidas del Régimen de Módulos (ver comentario Método de Estimación Objetiva (IRPF))

Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura

1%

Actividades agrícolas y restantes actividades ganaderas

2%

Actividades forestales

2%

 

(1) Satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio de 2015, será el 19 por ciento. No obstante, dicho porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimiento os la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.

(2) Rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio de 2015, será el 9 por ciento. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 7 por ciento, desde el inicio de la actividad y los dos años siguientes.

 

 

Retenciones actividades profesionales. (TABLA ANTERIOR A LA REFORMA DE JULIO DE 2015)

Retenciones aplicable a los Rendimientos derivados de actividades económicas

Rendimientos derivados de actividades económicas (Actividades profesionales, en general)

Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31-08-2012


(RD Ley 20/2012)

a) Con carácter general: 15%.

b) En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, así como en los casos previstos en el Art. 95 del Reglamento del IRPF, el 7%.

Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1-09-2012

a) Con carácter general:

Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1-09-2012 hasta 31-12-2013 el 21%.

c) Rendimientos satisfechos a partir del 1-01-2014 el 21%.

 

b) En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, así como en los casos previstos en el Art. 95 ,RIRPF, el 9%.

Estos porcentajes se reducirán a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el 68.4 ,LIRPF

actividades agrícolas o ganaderas

2%

actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura

1%

rendimientos procedentes de actividades forestales

2%

otras actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva

1%

 

El porcentaje de retención del 35% previsto en el 101.2 ,LIRPF (administradores y consejeros) , pasa a ser del 37% para el periodo impositivo 2015, y vuelve al 35% para el período impositivo 2016. No obstante, en los términos que reglamentariamente se establezcan, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retención e ingreso a cuenta será del 19%

 

Tras la publicación del RD ley 9/2015, de 10 de julio, en el periodo impositivo 2015, el porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias,coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, satisfechos o abonados con anterioridad al 12 de julio, será del 19%.  Los que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será del 15%.

A su vez, el RD ley 9/2015, de 10 de julio, modifica el Art. 101 ,LIRPF apartado 3:

"El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 15 por ciento. Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley."

 

 

 

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Actividades profesionales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Retenciones IRPF
Estimación objetiva
Actividad ganadera
Retenciones e ingresos a cuenta
Rendimientos íntegros
Período impositivo
Contribuyentes del IRPF
Actividad agrícola
Actividad forestal
Actividades económicas
Rendimientos de actividades económicas
Rendimientos íntegros de actividades económicas
Deducciones en la cuota
Actividades empresariales
Rendimientos netos
Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
Cifra de negocios
Rendimientos del trabajo
Cursos, conferencias, coloquios y seminarios