Sujetos responsables de las sanciones tributarias

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 229/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1707/2006, 22-02-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 22/02/2008 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Olarte Madero, Miguel Angel Num. Sentencia: 229/2008 Num. Recurso: 1707/2006

    PRIMERO.- Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra la Resolución del T.E.A.R. de fecha 28 de febrero de 2006, desestimatoria de las reclamaciones 46/3694/2002, planteadas contra la Resolución de 16 de abril de 2002 por el que se declaraba a la actora responsable solidaria por sucesión en el ejercicio de la actividad económica de la entidad "Scan Laser 2 SL".Los motivos de impugnación de la parte actora los podemos concretar en: la indebida aplicación del artículo...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 117/2011, 25-07-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 25/07/2012 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Fernandez Dozagarat, Begoña Num. Recurso: 117/2011

    PRIMERO:La parte recurrente impugna la resolución del TEAC de fecha 31 enero 2011 que tiene su base en los siguientes hechos: La Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de la AEAT de Valenciael 29 junio 2006 dictó acuerdopor el que se declaraba a la entidad recurrente responsable subsidiaria por sucesión de actividad de la sociedad IMPRESIONES Y BOLSAS SL de la deuda tributaria pendiente de dicha entidad, conforme al art. 72 LGT . La deuda estaba constituida por IVA 19...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 7, Rec 117/2011, 26-03-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 26/03/2012 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Fernandez Dozagarat, Begoña Num. Recurso: 117/2011

    PRIMERO:La parte recurrente impugna la resolución del TEAC de fecha 31 enero 2011 que tiene su base en los siguientes hechos: La Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de la AEAT de Valenciael 29 junio 2006 dictó acuerdopor el que se declaraba a la entidad recurrente responsable subsidiaria por sucesión de actividad de la sociedad IMPRESIONES Y BOLSAS SL de la deuda tributaria pendiente de dicha entidad, conforme al art. 72 LGT . La deuda estaba constituida por IVA 19...

  • Sentencia Administrativo Nº 66/2008, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 388/2004, 24-01-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 24/01/2008 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Galindo Morell, Maria Pilar Num. Sentencia: 66/2008 Num. Recurso: 388/2004

    Se estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo contra el acuerdo del Tribunal Económico Administrativo Regional de Cataluña, sobre la obligación de retener en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En este caso, ha de rechazarse el actual argumento de la Administración de que las responsabilidades tributarias, comprenden las retenciones por Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondientes a las retribuciones del personal de la empre...

  • Sentencia Administrativo Nº 445/2006, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 2374/2003, 07-06-2006

    Órden: Administrativo Fecha: 07/06/2006 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: De Bellmont Y Mora, Salvador Num. Sentencia: 445/2006 Num. Recurso: 2374/2003

    Se estima el recurso contencioso administrativo interpuesto contra una resolución del TEAR de Valencia que derivaba la responsabilidad a un retenedor a cuenta en concepto de IRPF. Toda vez que el artículo 72.1 de la Ley 230/1963 General Tributaria, aún aplicable en este concreto caso, menciona las deudas tributarias y las responsabilidades tributarias, la Sala entiende que hay que dar un significado al concepto de ?responsabilidad tributaria?. Para ello acude al criterio dado po...

Ver más documentos relacionados
  • Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/01/2016

    Tal y como dispone el Art. 181 ,Ley General Tributaria, serán sujetos infractores las personas físicas o jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica que realicen las acciones u omisiones tipificadas como infracciones en las leyes, siempre que resulten responsables de las mismas.  Entre otros, serán sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias los siguientes: SUJETOS INFRACTORES Contribuyentes y los sustitutos de los contribuyentes. Retenedores y los obliga...

  • Extinción de las sanciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/01/2016

    NOVEDADES: La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015. En materia de prescripción se ven modificados los Art. 67,Art. 68,Art. 69,Art. 70 ,LGT (1)   El Art. 190 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad derivada de la sanción. Por tanto, su ámbito de aplicación se refiere a sanciones que ya han sido impuestas al infractor, mediante la notificación del acto administrativo de imposición de esa s...

  • Responsabilidad de los obligados tributarios

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/09/2015

        RESPONSABLES TRIBUTARIOS (Art. 36-43 ,LGT y Art. 175,Art. 176,Art. 177 ,LGT) Sujeto pasivo / contribuyente (Art. 36 ,LGT) Debe cumplir con la obligación principal que es el pago Debe cumplir con las obligaciones formales. Realiza el hecho imponible. Sustituto del contribuyente (Art. 36 ,LGT) Por imposición de la Ley y en lugar del contribuyente está obligado a cumplir con las obligaciones tributarias. El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones t...

  • Prescripción de la deuda tributaria

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 22/10/2015

    NOVEDADES: Ley 34/2015, de 21 de septiembre, modifica parcialmente la Ley General Tributaria, con efectos (salvo excepciones) a partir del 12/10/2015.    DERECHOS QUE PRESCRIBEN A LOS 4 AÑOS COMIENZO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN (1) INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN (2)                 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la liquidación.                 Desde el día siguiente a aquel en que final...

  • Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/01/2016

    El Art. 189 ,LGT regula la extinción de la responsabilidad por la comisión de una infracción, señalando dos únicas causas de extinción como son el fallecimiento del sujeto infractor y la prescripción. Pero además de estas dos causas, existen otras circunstancias que también determinan la imposibilidad de llevar a término el necesario procedimiento sancionador para imponer la sanción y por tanto se traducen en la imposibilidad práctica de exigir la responsabilidad por la infracción, ...

Ver más documentos relacionados
  • Alegaciones en el procedimiento declaración de responsabilidad subsidiaria, por no concurrir presupuesto de hecho habilitante de la derivación (Agentes y Comisionistas de aduanas)

    Fecha última revisión: 31/03/2016

    NOTA: El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria.   AL JEFE DE LA DEPENDENCIA DE RECAUDACIÓN DE LA DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AEAT [U ÓRGANO COMPENTENTE PARA RECAUDAR LA DEUDA TRIBURIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO] D.[NOMBRE]mayor de edad, con DNI (NIF) nº [DNI], y domicilio a efectos de notificacione...

  • Modelo de bases generales reguladoras de subvención

    Fecha última revisión: 29/09/2016

    BASE PRIMERA: Objeto de la subvención. Las subvenciones que se otorguen por este Ayuntamiento y sus organismos autónomos podrán tener por objeto el fomento de cualquier actividad de utilidad pública o interés social o la promoción de cualquier finalidad pública que contribuya a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la comunidad vecinal. Así mismo podrán otorgarse subvenciones para la ejecución de programas y proyectos de cooperación para el desarrollo. En las convocatorias púb...

  • Solicitud de extinción de la responsabilidad por fallecimiento del sujeto infractor

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extinguirá por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones.   AL [ORGANO] Don/Doña [NOMBRE] mayor de edad, con NIF [NIF] y domicilio, a efectos de notificación, en [DOMICILIO] actuando en su propio nombre, comparece y como mejor proceda, EXPONE PRIMERO: Que (distinguir entre una Administración tributaria  o un Tribunal Económico Adm...

  • Oposición a acción administrativa de derivación de responsabilidad subsidiaria por parte de la administración concursal

    Fecha última revisión: 05/04/2016

    NOTA: El acto de declaración de responsabilidad será notificado a los responsables. (Ar.174 LGT) A [ORGANO] (1) Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF], y domicilio fiscal en [DOMICILIO_FISCAL], actuando en nombre y representación de la sociedad [NOMBRE_EMPRESA], inmersa en un proceso de liquidación, con NIF [NIF] y domicilio social en [DOMICILIO_SOCIAL], en su condición de administrador concursal/liquidador, según el auto/escritura de nombra miento de fecha [FECHA], cuya copia se acompaña al p...

  • Modelo de declaración responsable de no estar incurso en prohibiciones de contratar

    Fecha última revisión: 16/11/2016

    Don/Doña [NOMBRE] D.N.I. [DNI] Domicilio en: [DOMICILIO] Provincia: [PROVINCIA] Código Postal: [CODIGO_POSTAL] N.I.F./C.I.F./N.I.E.: [NIF] [CIF] [NIE]   DECLARO RESPONSABLEMENTE:   Que, al objeto de participar en la convocatoria de procedimiento de contratación de [ESPECIFICAR], no me hallo incurso en supuesto alguno a los que se refiere el artículo 60 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Públic...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V4199-16, 03-10-2016

    Órgano: Sg Tributos Fecha: 03/10/2016

  • Núm. Resolución: V4199-16
  • NormativaLGT: art. 43.CuestiónSi se puede dividir la deuda entre los asociados para individualizarla y en el caso que se pueda dividir, si puede efectuar el pago de su parte para evitar la derivación de responsabilidad. DescripciónAsociación de vendedores de un mercado municipal que tiene una deuda con Hacienda. La asociación no tiene fondos para afrontar el pago de la deuda. ContestaciónEl artículo 41.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, relativo a la responsabili...

  • Resolución de TEAC, 00/4454/2000, 24-05-2001

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 24/05/2001

  • Núm. Resolución: 00/4454/2000
  • ResumenEn los supuestos de sucesión de empresa del artículo 72 de la LGT, la responsabilidad alcanza a las sanciones, si bien al ser un supuesto de responsabilidad subsidiaria es necesaria la previa declaración de fallido del deudor principal.Descripción ANTECEDENTES DE HECHO        PRIMERO: En fecha 2 de febrero de 1995 fue notificado a la sociedad reclamante acuerdo de la Dependencia Regional de Recaudación de la Delegación Especial de de la Agencia Estatal de Administració...

  • Resolución de TEAC, 00/754/1998, 24-07-1998

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 24/07/1998

  • Núm. Resolución: 00/754/1998
  • ResumenSe impugna la responsabilidad solidaria por sucesión de empresas regulada en el artículo 72 de la LGT, alegando la adquirente que la adquisición supuso elementos aislados. El TEAC confirma dicha solidaridad por entender que se trata de un bloque de actividad. Asimismo entiende que el art. 37 de la LGT no es aplicable a los supuestos recogidos en el art. 72 de la LGT al regular esta una de las garantías para el cobro de las deudas tributarias.Descripción R.G. 8136/1995; R.B. 00/0...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2814-11, 29-11-2011

    Órgano: Sg Tributos Fecha: 29/11/2011

  • Núm. Resolución: V2814-11
  • NormativaLey 58/2003 arts. 40-1, 43-1-a),b),c)CuestiónEl consultante solicita información acerca de:1. La eventual responsabilidad del consultante por las deudas y sanciones tributarias de la sociedad de la cual fue liquidador, tanto anteriores a la liquidación como futuras.2. A quién realizará la AEAT las comunicaciones relativas a las deudas tributarias y sanciones anteriores relativas a la sociedad anónima liquidada de la que el consultante fue liquidador.DescripciónSegún manifestaci...

  • Resolución de TEAF Navarra, 5195, 05-06-2014

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 05/06/2014

  • Núm. Resolución: 5195
  • ResumenSe impugnan separadamente dos Resoluciones, una de derivación de responsabilidad y otra de adopción de medidas cautelares contra el responsable. Se acuerda la acumulación por el Vocal ponente.   1) En relación con la Resolución de adopción de medidas cautelares, se alega que el procedimiento de derivación no había concluido. Improcedente. No es necesaria la declaración de responsable para adoptar tales medidas.   2) En relación con la misma Resolución de adopción de medias c...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 21/10/2015

La obligación del pago de la sanción puede exigirse, además de a los infractores, a los responsables y a los sucesores, cuando la Ley así lo establezca. El 181.2 ,LGT establece que el sujeto infractor tendrá la consideración de deudor principal a los efectos de lo dispuesto en el 41.1 ,LGT.

 

Responsables de las sanciones.

De acuerdo con el 41.4 ,LGT, la responsabilidad tributaria no alcanza a las sanciones, salvo en los casos excepcionales recogidos en esta ley (que se especifican en el Art. 182 ,LGT) o en otras leyes que así lo establezcan.

El procedimiento para exigir responsabilidad, ya sea solidaria o subsidiaria, se encuentra regulado en los Art. 174,Art. 175,Art. 176 ,LGT.

La responsabilidad solidaria

El 182.1 ,LGT establece un supuesto de responsabilidad solidaria en el pago de las sanciones, derivadas o no de una deuda tributaria, remitiendo al supuesto de responsabilidad solidaria recogidos en los párrafos a) y c) del 42.1 ,LGT.

El plazo de prescripción para exigir el pago al responsable solidario comenzará a contarse, como regla general, desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en período voluntario del deudor principal (67.2 ,LGT).

a) Caso del 42.1 ,LGT a): Las personas o entidades “que sean causantes o colaboren activamente en la realización de la infracción tributaria”, responden solidariamente tanto de la deuda tributaria como de la sanción.

b) Caso del 42.1 ,LGT c): Las personas o entidades “que sucedan por cualquier concepto, de hecho o de derecho, en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas”. Esta responsabilidad sólo podrá alcanzar a las sanciones cuando:

  • El adquirente no haya solicitado a la Administración tributaria, previa conformidad del titular actual, certificado detallado de deudas, sanciones y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de las explotaciones de actividades económicas. En este caso, la responsabilidad podrá extenderse a las sanciones impuestas y a las que puedan imponerse.
  • El adquirente haya solicitado ese certificado y la Administración tributaria lo haya expedido dentro del plazo de tres meses desde la solicitud indicando las sanciones, deudas y responsabilidades tributarias derivadas del ejercicio de tales explotaciones. En este caso, la responsabilidad se restringirá a las sanciones contenidas en dicha certificación. 

Responsabilidad subsidiaria

El 182.2 ,LGT establece un supuesto de responsabilidad subsidiaria en el pago de las sanciones, remitiendo al supuesto recogido en el 43.1 ,LGT apartado a). Luego, responderán subsidiariamente del pago de las sanciones los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que hayan cometido infracciones, cuando no hayan realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan, o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones.

El plazo de prescripción para exigir el pago a los responsables subsidiarios comenzará a contarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios (67.2 ,LGT).

Sucesores de las sanciones.

Mientras que los responsables se colocan junto al deudor principal sin que se extinga la responsabilidad de éste, los sucesores se colocan en lugar de ese deudor principal, al haber quedado extinguida la responsabilidad de éste.

Debe distinguirse entre sucesión de personas físicas y sucesión de entidades.

Sucesión de personas físicas:

A la muerte de los obligados tributarios que sean personas físicas, las obligaciones tributarias pendientes se transmiten a los herederos, sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia, pero en ningún caso se transmiten las sanciones (39.1 ,LGT).

Conviene advertir que cuando el causante fallece antes de finalizar el período de declaración, la infracción por la falta de declaración del impuesto de ese ejercicio la cometen los herederos, por lo que en ese caso no existe una sucesión o transmisión de sanciones.

Sucesión de entidades:

  • Sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas: Los sucesores son los socios, partícipes o cotitulares, que quedarán obligados solidariamente.
  • Sociedades mercantiles que se extingan o disuelvan sin liquidación y otros caso de cesión global del activo y pasivo: Los sucesores son las personas o entidades que sucedan o sean beneficiarias de la correspondiente operación.
  • Fundaciones y entidades a que se refiere el 35.4 ,LGT: Los sucesores son los destinatarios de los bienes y derechos de tales fundaciones y los partícipes o cotitulares de dichas entidades, respectivamente.

En relación con el alcance de la sucesión se debe distinguir entre las obligaciones tributarias y las sanciones. Respecto a la transmisión de sanciones, el 40.5 ,LGT señala que las sanciones serán exigibles a los sucesores de las mismas hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda.

No hay versiones para este comentario

Responsabilidad
Deudor principal
Responsabilidad solidaria
Sucesor
Responsabilidad tributaria
Deuda tributaria
Actividades económicas
Plazo de prescripción
Responsable solidariamente
Sanciones tributarias
Pago en periodo voluntario
Persona física
Infracciones tributarias
Administrador de hecho
Persona jurídica
Cumplimiento de las obligaciones
Obligaciones tributarias
Obligado tributario
Fundaciones
Personalidad jurídica
Adquisición de herencia
Sociedades mercantiles