Otros supuestos de modificación de la base imponible en el Impuesto sobre el Valor Añadido por cuotas repercutidas incobrables

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Modificación de la base imponible del IVA.

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 20/04/2016

    La rectificación de las cuotas repercutidas debe efectuarse en los siguientes supuestos: En los casos de incorrecta fijación de dichas cuotas.Cuando se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible.La rectificación debe efectuarse cuando se adviertan las causas de la incorrecta determinación o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible, siempre que no hayan transcurrido 4 años a partir del momento en que se deve...

  • Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    La base imponible del IVA podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.    La modificación de la base imponible no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de un mes a contar desde el día siguiente a la publicación en el “Boletín Oficial del Estado” del auto de declaración de concu...

  • Rectificación de las cuotas repercutidas (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Los sujetos pasivos deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible. También procederá la repercusión cuando no habiéndose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operación. (Art. 89 ,LIVA).  La rectificación deberá efectuarse en el momento en ...

  • Factura Rectificativa-Recapitulativa (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    Las facturas recapitulativas son las que agrupan varias operaciones de un mismo cliente. El Reglamento de facturación regula las facturas recapitulativas en el Art. 13 ,Reglamento de Facturación permitiendo la agrupación en una factura de las operaciones realizadas dentro de un mes natural.   Plazo de expedición, Art. 13 ,Reglamento de Facturación :  Regla general:  deben ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se docum...

  • Cuotas Repercutidas Incobrables (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 29/04/2016

    Existen dos supuestos voluntarios de modificación de la base imponible que se producen ante el impago de las cuotas repercutidas en operaciones incursas en procedimientos concursales y las que no están incursas en dichos procedimientos.  a) Operaciones incursas en procedimientos concursales (IVA) b)Operaciones no incursas en procedimientos concursales (IVA)  

Ver más documentos relacionados
  • Comunicación a la AEAT de modificación de la base imponible del IVA por créditos incobrables

    Fecha última revisión: 17/03/2016

    NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables A LA DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AEAT D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/como representante de la Empresa [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domicilio...

  • Modelo de comunicación a la AEAT de la modificación de la base imponible en caso de concurso y por crédito incobrable. (Telemático)

    Fecha última revisión: 12/08/2016

  • Comunicación de modificación de la base imponible del IVA por créditos concursales

    Fecha última revisión: 17/03/2016

    NOTA: La base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso. La modificación, en su caso, no podrá efectuarse después de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo máximo fijado en el número 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, ...

  • Comunicación a la Administración. Modificación por impago de operaciones no incurridas en procedimientos concursales. (En nombre propio)

    Fecha última revisión: 31/03/2016

    NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables JEFE DE LA DEPENDENCIA DE GESTION  DELEGACION DE [LUGAR]  AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Don/Doña [NOMBRE], mayor de edad, con NIF [NIF]y domicilio, a efectos de notificación en [DOMICILIO]actuando en su propio nombre, comparece y como mejor proceda, EXPONE 1º- Que el artículo 80...

  • Solicitud de devolución de IVA

    Fecha última revisión: 17/03/2016

    NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.   A LA DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR]   D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], y actuando en su representación D./Dña. [NOMBRE], con N.I.F. [NIF] y domicilio fisc...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: IVA: concurso de acreedores

    Fecha última revisión: 11/01/2017

  • PLANTEAMIENTOCuando se realiza una modificación de la base imponible por concurso de acreedores, ¿Tiene obligación el acreedor de enviar la factura rectificativa al deudor y de comunicarlo a su vez a la AEAT?RESPUESTA El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida. Deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal.Asimismo, tendrá que c...

  • Caso práctico: Requisitos en el envío de factura al deudor en caso de modificación de la base imponible del IVA por concurso de acreedores del destinatario de las operaciones. Doctrina TEAC

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • RESUMENEn relación con la modificación de la base imponible establece el Art. 80 ,LIVA que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del impuesto sobre...

  • Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME

    Fecha última revisión: 11/01/2017

  • PLANTEAMIENTO¿Es posible que las PYMES puedan recuperar el IVA repercutido a clientes morosos, aunque agoten el plazo para modificar la base imponible?RESPUESTALa PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA (Art. 80 ,LIVA Cuatro ), y que tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible, de acuerdo con el Art. 80 ,LIVA Tres.ANÁLISISEl procedimiento para recuperar el IVA de las facturas impagas...

  • Caso práctico: Plazo de emisión de factura rectificativa en caso reclamación judicial por un crédito incobrable

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • PLANTEAMIENTOSi una empresa presenta una reclamación judicial por un crédito incobrable, ¿qué plazo tiene para presentar ante hacienda la factura rectificativa para recuperar el IVA ya declarado y pagado en el momento de la emisión de la factura reclamada? ¿es un mes desde que presenta la reclamación judicial o se cuenta a partir de que se resuelve dicha reclamación? ANÁLISISEl acreedor tendrá que comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la ...

  • Caso práctico: Descuentos comerciales y bonificaciones

    Fecha última revisión: 19/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ vende mercaderías al contado a la empresa ABC por 7.000€; en factura existe  un descuento comercial en factura de 400€ OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable a realizar por dicha venta por XYZ y el asiento a realizar por la compra realizada por ABC. SOLUCIÓN Los descuentos directos en factura se minoran del importe total de la venta / compra contabilizado: Empresa XYZ 7.986 (57)  TesoreríaA (700)          Venta de mercaderías      ...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V3527-13, 04-12-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 04/12/2013

  • Núm. Resolución: V3527-13
  • Normativa Ley 37/1992 art. 80 y 89 . RD 1619/2012 art. 15CuestiónPlazos y forma de efectuarla.DescripciónSociedad mercantil desea conocer los plazos de emisión de facturas rectificativas.Contestación1.- El artículo 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre) dispone que deberá modificarse la base la base imponible en los siguientes términos:"Uno. La base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto en los artículos 78 y 79 ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1448-08, 08-07-2008

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 08/07/2008

  • Núm. Resolución: V1448-08
  • Normativa TRLIS RD Leg 4/2004, ART. 10 y LEY 37/1992, ART. 78, 80 y 163Cuestión1. Si los descuentos del 25% aplicados sobre el precio fijado en catálogo forman parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Aladido y si debe mostrarse en la factura.2. Debe la consultante efectuar algún tipo de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades por el descuento sobre el precio fijado en catálogo que se va a practicar a los comprado...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2627-11, 04-11-2011

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 04/11/2011

  • Núm. Resolución: V2627-11
  • NormativaLey 37/1992 art. 80. RD 1496/2003 arts. 6 y 13. RIVA RD 1624/1992 art. 24.CuestiónLa que se relaciona en los hechos: cuantía que debe figurar en una factura rectificativa cuando la rectificación del importe que debe realizar es parcial. DescripciónLa consultante desea saber la cuantía que debe figurar en una factura rectificativa cuando la rectificación del importe que debe realizar es parcial. Contestación1.- La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadi...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 2022-97, 02-10-1997

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 02/10/1997

  • Núm. Resolución: 2022-97
  • Normativa Ley 37/1992, Art. 80. RD 1624/1992, Art. 24.CuestiónModificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido en los casos de suspensión de pagos o quiebra cuando el crédito correspondiente está asegurado mediante seguro de crédito o caución. Régimen transitorio de la Ley 13/1996. Requisitos de las facturas de rectificación.ContestaciónA) Fundamentos de derecho. 1.- El artículo 80,dos de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2473-13, 24-07-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 24/07/2013

  • Núm. Resolución: V2473-13
  • Normativa Ley 37/1992 arts. 89, 114CuestiónProcedimiento para rectificación. Sujeción de las cantidades retenidas. DescripciónResolución judicial de un contrato de permuta de solar por viviendas y pago en efectivo, realizado por la entidad consultante y dos hermanos. Contestación1.- De acuerdo con el escrito presentado la consultante planteó inicialmente una operación de permuta de suelo por edificación futura.En las operaciones de permuta de suelo a cambio de recibir obra futura tiene...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

Existen una serie de supuestos distintos de aquellos en los que la modificación de la base imponible por cuotas Repercutidas Incobrables, y que tienen que ver con envases  y embalajes devueltos, descuentos y bonificaciones, cancelación o resolución de operaciones, así como alteración del precio de la operación.

Envases  y embalajes devueltos.

Los envases y embalajes reutilizables  forman parte de la base imponible, por lo que cuando se produce la devolución, debe movilizarse la misma en el importe  correspondiente  a dichos envases y embalajes.

Cuando la devolución se realiza con ocasión de un suministro posterior que tenga el mismo destinatario la rectificación se puede hacer directamente en la propia factura que se expida con ocasión de dicho suministro, no teniéndose que expedir una factura rectificativa. Para ello se resta el importe de los envases y embalajes devueltos del importe de la operación posterior. Se exige que el tipo impositivo de todas las operaciones sea el mismo.

El tipo impositivo a aplicar en las devoluciones de envases y embalajes será el vigente en el momento de la entrega de los mismos.

Descuentos y bonificaciones.

Darán derecho a la modificación de la base imponible los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que se haya realizado  la operación. 

La reducción de la base imponible está condicionada, no sólo a la expedición de la correspondiente factura rectificativa, sino también a que las modificaciones  o descuentos estén debidamente justificados. 

Si una vez realizada la operación la parte vendedora decide devolver a la compradora parte del precio, se tratará de descuentos otorgados con posterioridad al momento en que la entrega se ha producido, de modo que corresponderá modificar la base imponible, reduciéndola en el importe del descuento concedido.

Si los descuentos se conceden cada mes, se deberá proceder a la modificación de la base imponible cada vez que se produzca el descuento, esto es, mensualmente. Ver consulta DGT DGT V1980-10, de 10/09/2010)

 

Cancelación o resolución de operaciones.

Se modificará la base imponible cuando por resolución firme (judicial o administrativa o con arreglo a derecho o a los usos de comercio)queden sin efecto, total o parcialmente, las operaciones  gravadas después del momento en que se hayan efectuado. 

Lo determinante para que resulte procedente la modificación  no es la devolución de las mercancías, sino que la operación que la operación quede sin efecto. Así, una devolución de mercancías que no esté amparada en una causa resolutoria, no determina la modificación de la base imponible, como tampoco determina una reducción  de la base imponible  la devolución de mercancías que efectúe un tercero  ajeno a la operación y adquirente final de éstas.

En el caso de impago de las operaciones que no conlleven la resolución de las mismas,  no determinan la modificación de la base imponible.

Por otra parte, solamente se produce  la modificación, en las operaciones de tracto sucesivo, desde el momento en que éstas queden sin efecto.

 

Alteración del precio de la operación.

Es causa de obligatoria modificación de la BI, la alteración  del precio de las operaciones producidas con posterioridad  al momento en que éstas se hayan realizado. 

Las variaciones o alteraciones de precio pueden significar un aumento  o una reducción de ésta.

Puede dar lugar a la alteración el que la misma se haya fijado contractualmente en función de determinados factores sujetos a variación, como puedan ser salarios, materias primas, variables macroeconómicas, etc.

 

 

No hay versiones para este comentario

Modificación de la base imponible
Modificación de la Base Imponible del IVA
Bonificaciones
Tipos impositivos
Factura rectificativa
Impuesto sobre el Valor Añadido
Mercancías
Disminución de la base imponible
Reducción de la base imponible
Usos de comercio

No se han encontrado resultados...