Exención de los primeros 500 euros en la cotización para favorecer la creación de empleo indefinido vigente desde 01/03/2015 al 31/08/2016

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El Art. 8 ,Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, y el posterior Art. 8 ,Ley 25/2015, de 28 de julio, aprobaron PARA LAS CONTRATACIONES REALIZADAS DURANTE EL PERIODO 01/03/2015 AL 31/08/2016, una tarifa reducida de cotización a la Seguridad Social para los nuevos contratos indefinidos.

BONIFICACIÓN: Las empresas que contratasen de forma indefinida y creasen empleo neto, estarían exentas en los primeros 500 euros de salario de cada nuevo contrato indefinido.

DURACIÓN: La duración de esta bonificación se estableció en 24 meses (las empresas con menos de 10 trabajadores podrán acogerse durante 12 meses más a esta exención pero en este último año será para los primeros 250 euros de la base de cotización o la cuantía que proporcionalmente corresponda en los supuestos de contratación a tiempo parcial).

SUSTITUCIÓN DE LA TARIFA PLANA DE 100 EUROS. Esta medida sustituyó con efectos de 31/03/2015 la hasta el momento vigente tarifa plana de 100 euros. Las empresas pudieron escoger la que considerasen más beneficiosa entre las dos durante el mes de marzo de 2015.

CONTRATO A TIEMPO PARCIAL: La cuantía se reduciría en proporción al porcentaje en que disminuya la jornada de trabajo, que no podrá ser inferior al 50 % de la jornada de un trabajador a tiempo completo.

La exención del pago de cotizaciones a la Seguridad Social por los primeros 500 euros de salario de los nuevos contratados de forma indefinida (mínimo exento de cotización a la Seguridad Social para favorecer la creación de empleo indefinido) no ha sido ampliada hasta el momento para contrataciones posteriores al 31/08/2016.

Al amparo del Art. 8 ,Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social, los primeros 500 euros de la base de cotización por contingencias comunes correspondiente a cada mes quedarán exentos de la aplicación del tipo de cotización en la parte correspondiente a la empresa. Al resto del importe de dicha base le resultará aplicable el tipo de cotización vigente en cada momento.

FECHAS DE EFECTOS

  • Contrataciones realizadas durante el periodo 01/03/2015 al 31/08/2016.

OBJETO

Incentivar la contratación indefinida, y la creación de empleo neto, mediante la exención de cotización empresarial de los primeros 500 euros de la base mensual correspondiente a contingencias comunes (mínimo exento de de los primeros 500 euros de cotización a la Seguridad Social para favorecer la creación de empleo indefinido).

BENEFICIARIOS

Se podrán beneficiar de esta medida todas las empresas, con independencia de su tamaño, tanto si la contratación es a tiempo completo como si es a tiempo parcial, respecto de los contratos celebrados, entre el 01/03/2015 - 31/08/2016.

REQUISITOS

Por parte de la empresa

  • a) Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social (1).
  • b) No haber extinguido contratos de trabajo, bien por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido declarados judicialmente improcedentes, bien por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho al beneficio  (2).
  • c) Celebrar contratos indefinidos que supongan un incremento tanto del nivel de empleo indefinido como del nivel de empleo total de la empresa(3).
  • d) Mantener durante un periodo de 36 meses, a contar desde la fecha de efectos del contrato indefinido con aplicación de la bonificación o reducción, tanto el nivel de empleo indefinido como el nivel de empleo total alcanzado, al menos, con dicha contratación (4).
  • e) No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo por la comisión de la infracción grave del apdo. 2, Art. 22 ,LISOS o las infracciones muy graves de los Art. 16,Art. 23 ,LISOS.

Por parte del trabajador

No se han establecido requisitos de edad ni de otra condición. La ayuda abre la posibilidad a la entrada en la empresa tanto desde el desempleo como de otra mercantil.

CUANTÍA

La nueva tarifa supone una rebaja progresiva del coste laboral por cotizaciones sociales, la aportación empresarial a la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes se determinará conforme a las siguientes reglas:

  • a) Si la contratación es a tiempo completo, los primeros 500 euros mensuales (reducidos de forma proporcional a la jornada en contratos indefinidos a tiempo parcial) de la base de cotización por contingencias comunes quedarán exentos de la aplicación del tipo de cotización en la parte correspondiente a la empresa. Al resto del importe de dicha base le resultará aplicable el tipo de cotización vigente en cada momento.
  • b) Si la contratación es a tiempo parcial, cuando la jornada de trabajo sea, al menos, equivalente a un 50 por 100 de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, la cuantía señalada se reducirá de forma proporcional al porcentaje de reducción de jornada de cada contrato.
A modo de ejemplo:
Para un trabajador con salario de 1.000 euros las cotizaciones se verán reducidas en cerca de un 50%.
Para un trabajador con sueldo situado en la base de cotización máxima, la cuota a la Seguridad Social se verá reducida en un 14%.

Jornadas reducidas

La cantidad del sueldo que quedará exenta de cotización será proporcional a la jornada reducida. Tomo como ejemplo una jornada reducida del 50%, quedarán exentos los primeros 250 euros del sueldo.

DURACIÓN

El beneficio en la cotización se aplicará durante un período de 24 meses, computados a partir de la fecha de efectos del contrato, que deberá formalizarse por escrito, y respecto de los celebrados entre el 1 de marzo de 2015 y el 31 de agosto de 2016.

En las empresas con menos de diez trabajadores, se extenderá un tercer año la ayuda, si bien durante este nuevo período estarán exentos de la aplicación del tipo de cotización los primeros 250 euros (50%) de la base de cotización o la cuantía proporcionalmente reducida que corresponda en los supuestos de contratación a tiempo parcial.

Cuando las fechas del alta y de la baja del trabajador en el régimen de Seguridad Social que corresponda no sean coincidentes con el primero o el último día del mes natural, el importe al que se aplique el beneficio a que se refiere este artículo será proporcional al número de días en alta en el mes.

EXCLUSIONES

Las exenciones previstas no se aplicarán en los siguientes supuestos:

  • a) Relaciones laborales de carácter especial.
  • b) Contrataciones que afecten al cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes tengan el control empresarial, ostenten cargos de dirección o sean miembros de los órganos de administración de las entidades o de las empresas que revistan la forma jurídica de sociedad, así como las que se produzcan con estos últimos.
  • c) Contratación de trabajadores cuya actividad determine su inclusión en cualquiera de los sistemas especiales establecidos en el Régimen General de la Seguridad Social.
  • d) Contratación de empleados en el servicio del sector público
  • e) Contratación de trabajadores que hubiesen estado contratados en otras empresas del grupo de empresas del que formen parte y cuyos contratos se hubieran extinguido por causas objetivas o por despidos disciplinarios que hayan sido unos u otros declarados judicialmente como improcedentes, o por despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a Derecho, en los seis meses anteriores a la celebración de los contratos que dan derecho a la reducción.
  • f) Contratación de trabajadores que en los seis meses anteriores a la fecha del contrato hubiesen prestado servicios en la misma empresa o entidad mediante un contrato indefinido.

COMPATIBILIDAD/INCOMPATIBILIDAD

La aplicación del beneficio será incompatible con la de cualquier otro beneficio en la cotización a la Seguridad Social por el mismo contrato, con independencia de los conceptos a los que tales beneficios pudieran afectar, con las siguientes excepciones:

  • a) En el caso de que el contrato indefinido se formalice con personas beneficiarias del Sistema Nacional de Garantía Juvenil. Este será compatible con la bonificación establecida en el Art. 107 ,Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia.
  • b) En el caso de que el contrato indefinido se formalice con personas beneficiarias del Programa de Activación para el Empleo. Este será compatible con la ayuda económica de acompañamiento que aquellas perciban, en los términos previstos en el Art. 8 ,Real Decreto-ley 16/2014, de 19 de diciembre, por el que se regula el Programa de Activación para el Empleo.

Cotización por horas complementarias

El beneficio tampoco resultará aplicable a la cotización por horas complementarias que realicen los trabajadores a tiempo parcial cuyos contratos den derecho al mismo.

REINTEGRO DE LAS CANTIDADES/APLICACIÓN INDEBIDA

En los supuestos de aplicación indebida del beneficio de estudio, procederá el reintegro de las cantidades dejadas de ingresar con el recargo y el interés de demora correspondientes, conforme a lo establecido en la normativa recaudatoria de la Seguridad Social.

En caso de incumplimiento del requisito de mantenimiento de empleo durante un periodo de 36 meses, quedará sin efecto la bonificación o reducción y se deberá proceder al reintegro de la diferencia entre los importes correspondientes a las aportaciones empresariales a la cotización por contingencias comunes que hubieran procedido en caso de no aplicarse aquella y las aportaciones ya realizadas, en los siguientes términos:  

Incumplimiento de la exigencia del mantenimiento del nivel de empleo

Inexistencia de Reintegro (no se devolverán las cantidades bonificadas)

Reintegro (devolución de las cantidades bonificadas)

Desde la fecha de inicio de la aplicación- hasta el mes 12

100 %

Desde el mes 13 -hasta el mes 24

12 meses en los que se cumple requisitos

Cantidades bonificadas por los meses que hayan transcurrido desde el mes 13 sin cumplir los requisitos.

Desde el mes 25 -hasta el mes 36

25 meses en los que se cumple requisitos

Cantidades bonificadas por los meses que hayan transcurrido desde el mes 25 sin cumplir los requisitos.

La obligación de reintegro prevista en este apartado se entiende sin perjuicio de posibles sanciones.

ESPECIFICACIONES PROPIAS

Convivencia de la tarifa reducida de 100 euros para las contrataciones indefinidas y exención en la cotización de los primeros 500 euros del salario

La actual tarifa plana de 100 euros para las contrataciones indefinidas terminará su vigencia el 31 de marzo de 2015. De esta forma, ambas ayudas convivirán a lo largo del mes de marzo. Durante este periodo, la empresa podrá escoger la que considere más beneficiosa entre las dos. (Caso práctico: Cotización de un trabajador con contrato indefinido cuyos primeros 500 euros están exentos por el incentivo para favorecer la contratación estable. (RD-ley 1/2015, de 27 de febrero))

El nuevo beneficio en la cotización se aplicará durante un período de 24 meses, computados a partir de la fecha de efectos del contrato, que deberá formalizarse por escrito, y respecto de los celebrados entre el 1 de marzo de 2015 y el 31 de agosto de 2016.

Empresas de menos de 10 trabajadores

Finalizado el período de 24 meses, y durante los 12 meses siguientes, las empresas que en el momento de celebrar el contrato al que se aplique este beneficio en la cotización contaran con menos de diez trabajadores tendrán derecho a mantener la bonificación o reducción, si bien durante este nuevo período estarán exentos de la aplicación del tipo de cotización los primeros 250 euros de la base de cotización o la cuantía proporcionalmente reducida que corresponda en los supuestos de contratación a tiempo parcial.

Socios trabajadores/cooperativas

Lo dispuesto será también de aplicación en el supuesto de personas que se incorporen como socios trabajadores o de trabajo de las cooperativas, siempre que estas hayan optado por un régimen de Seguridad Social propio de trabajadores por cuenta ajena, así como a los que se incorporen como socios trabajadores de las sociedades laborales.

Contratos a tiempo parcial

Cuando el contrato se celebre a tiempo parcial, dicha cuantía se reducirá en proporción al porcentaje en que disminuya la jornada de trabajo, que no podrá ser inferior al 50 por 100 de la jornada de un trabajador a tiempo completo.

Beneficios a la cotización que se están aplicando

Los beneficios a la cotización a la Seguridad Social que se vinieran disfrutando por los contratos indefinidos celebrados con anterioridad al 1 de marzo de 2015, se regirán por la normativa vigente en el momento de su celebración.

Prestaciones

La aplicación de la bonificación o reducción no afectará a la determinación de la cuantía de las prestaciones económicas a que puedan causar derecho los trabajadores afectados, que se calculará aplicando el importe íntegro de la base de cotización que les corresponda.

CONTROL Y REVISIÓN

La aplicación de este beneficio en la cotización será objeto de control y revisión por el Servicio Público de Empleo Estatal, por la Tesorería General de la Seguridad Social y por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, en el ejercicio de las funciones que respectivamente tienen atribuidas.

(1) Si durante el período de bonificación o reducción existiese un incumplimiento, total o parcial, de dichas obligaciones en plazo reglamentario, se producirá la pérdida automática del beneficio respecto de las cuotas correspondientes a períodos no ingresados en dicho plazo, teniéndose en cuenta tales períodos como consumidos a efectos del cómputo del tiempo máximo de bonificación o reducción.

(2) La exclusión del derecho a la bonificación o reducción derivada del incumplimiento de este requisito afectará a un número de contratos equivalente al de las extinciones producidas.

(3) Para calcular dicho incremento, se tomará como referencia el promedio diario de trabajadores que hayan prestado servicios en la empresa en los treinta días anteriores a la celebración del contrato.

(4) La Administración examinará el mantenimiento del nivel de empleo indefinido y del nivel de empleo total cada doce meses. Para ello, se utilizarán el promedio de trabajadores indefinidos y el promedio de trabajadores totales del mes en que proceda examinar el cumplimiento de este requisito. A efectos de examinar el nivel de empleo y su mantenimiento en la empresa, no se tendrán en cuenta las extinciones de contratos de trabajo por causas objetivas o por despidos disciplinarios que no hayan sido declarados improcedentes, los despidos colectivos que no hayan sido declarados no ajustados a Derecho, así como las extinciones causadas por dimisión, muerte o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez de los trabajadores o por la expiración del tiempo convenido o realización de la obra o servicio objeto del contrato, o por resolución durante el periodo de prueba.

CUADRO RESUMEN

 

 

 

 

 

 

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Contrato indefinido
Cotización a la Seguridad Social
Bonificaciones
Tipo de cotización
Base de cotización
Tarifa plana de 100 euros para nuevas contrataciones
Jornada laboral
Jornada completa
Trabajador a tiempo completo
Mínimo exento
Reducción de jornada laboral
Efectos del contrato
Contingencias comunes
Base de cotización por contingencia común
Despido colectivo
Despido disciplinario
Contrato a tiempo parcial
Obligaciones tributarias
Comisiones
Desempleo
Horas complementarias
Cuotas de cotización
Órganos de administración
Consanguinidad
Descendientes
Relaciones laborales de carácter especial
Socios trabajadores
Ascendientes
Grupo de sociedades
Agrupaciones de empresas
Régimen General de la Seguridad Social
Sociedad cooperativa
Intereses de demora
Trabajador a tiempo parcial
Cotización por contingencias comunes
Sociedad laboral
Trabajador por cuenta ajena
Cuantía de las prestaciones
Inspección de trabajo y Seguridad Social
Tesorería General de la Seguridad Social