Tipos de gravamen ITPAJD Castilla y León

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 21 de Febrero de 2019
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 21/01/2020

Resumen

Las Comunidades Autónomas podrán asumir competencias normativas sobre los tipos de gravamen, deducciones y bonificaciones de la cuota y, sobre los aspectos de gestión y liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

En este sentido, en lo que respecta a los tipos de gravamen del ITP y AJD en Castilla y León, es preciso atender a lo dispuesto en los Art. 24-26 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre.


Explicación Técnica

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) es un impuesto que encuentra su regulación actual en: 

⇒ Los tipos de gravamen del ITPYAJD en Castilla y León, encuentran su regulación en los Art. 24-26 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre


Por lo tanto, es preciso tener en cuenta, entre otros, los siguientes tipos impositivos: 

  • Tipos generales (Art. 24 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre):  
    • En la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas se aplicarán los siguientes tipos generales, salvo que corresponda la aplicación de un tipo incrementado o reducido conforme al  Art. 25 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre
      • En la transmisión de inmuebles, así como en la constitución y en la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto en los derechos reales de garantía: el 8%.

      • En la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como en la constitución y en la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto de los derechos reales de garantía: el 5%.

      • En las concesiones administrativas y demás actos y negocios administrativos equiparados a ellas, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las mismas, excepto de los derechos reales de garantía: el tipo general del 7%.

    • En las primeras copias de escrituras y actas notariales sujetas como documentos notariales a la modalidad de Actos Jurídicos Documentados se aplicará el tipo general del 1,5%, salvo que corresponda la aplicación de un tipo incrementado o reducido conforme Art. 25 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre.

  • Tipos incrementados y reducidos en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (Art. 25 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre):
    • En la transmisión de inmuebles, así como en la constitución y en la cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto en los derechos reales de garantía, cuya base imponible supere los 250.000€, se aplicará el tipo general a esta cantidad y un tipo incrementado del 10% a la parte de la base que exceda esta cantidad.

    • En las transmisiones de vehículos de turismo y vehículos todo terreno que superen los 15 caballos de potencia fiscal y de aquellos otros bienes muebles que tengan la consideración de objetos de arte y antigüedades según la definición que de los mismos se realiza en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicará el tipo incrementado del 8%.

    • En las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual se aplicará un tipo reducido del 4% (1) en los siguientes supuestos:
      • Cuando el adquirente sea titular de una familia numerosa.

      • Cuando el adquirente, o cualquiera de los miembros de su unidad familiar, tengan la consideración legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65%.

      • Cuando todos los adquirentes tengan menos de 36 años a la fecha de devengo del impuesto.

      • En las transmisiones de viviendas protegidas según la normativa de la Comunidad o calificadas por cualquier otra normativa como vivienda de protección pública.

    • En las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual se aplicará un tipo reducido del 0,01%, siempre que se cumplan, simultáneamente, los siguientes requisitos:
      • Que todos los adquirentes tengan menos de 36 años a la fecha de devengo del impuesto.

      •  Que la vivienda que vaya a constituir la residencia habitual cumpla los requisitos establecidos en la letra c) del apdo. 1 del Art. 7 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre, esto es, que la vivienda esté situada en una población de la Comunidad de Castilla y León que en el momento de la adquisición o rehabilitación no exceda de 10.000 habitantes, con carácter general, o de 3.000 habitantes, si dista menos de 30 kilómetros de la capital de la provincia, y tenga un valor, a efectos del impuesto que grave su adquisición, menor de 135.000€. (2)

    • En las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales se aplicará un tipo reducido del 4% en los siguientes supuestos:
      • Que la empresa o el negocio profesional tengan su domicilio fiscal y social en el territorio de la Comunidad de Castilla y León.

      • Que la empresa o negocio profesional no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

      • Que la empresa o negocio profesional se mantenga durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública que documente la adquisición.

      • Que la empresa o negocio profesional incremente su plantilla global de trabajadores en el ejercicio en que se adquiera el inmueble respecto al año anterior, en términos de personas/año regulados en la normativa laboral y mantenga esta plantilla al menos tres años.

 

  •  Tipos incrementado y reducidos en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (Art. 26 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre):
    • En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes inmuebles respecto de las cuales se haya renunciado a la exención contenida en el apdo. Dos del Art. 20 ,LIVA, se aplicará un tipo incrementado del 2%.

    • En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la adquisición de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual se aplicará un tipo reducido del 0,50 por 100 en los siguientes supuestos: (3):
      • Cuando el adquirente sea titular de una familia numerosa.

      • b) Cuando el adquirente, o cualquiera de los miembros de su unidad familiar, tengan la consideración legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65%.

      • En las transmisiones de viviendas protegidas según la normativa de la Comunidad de Castilla y León o calificadas por cualquier otra normativa como vivienda de protección pública, cuando no gocen de la exención prevista en el Art. 45 ,REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/1993, de 24 de septiembre.

      • Cuando todos los adquirentes tengan menos de 36 años a la fecha de devengo del impuesto.

    • En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la adquisición de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual se aplicará un tipo reducido del 0,01%, siempre que se cumplan, simultáneamente, los siguientes requisitos:
      • Que todos los adquirentes tengan menos de 36 años a la fecha de devengo del impuesto.

      • Que la vivienda que vaya a constituir la residencia habitual cumpla los requisitos establecidos en la letra c) del apdo. 1 del Art. 7 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre, esto es, que la vivienda esté situada en una población de la Comunidad de Castilla y León que en el momento de la adquisición o rehabilitación no exceda de 10.000 habitantes, con carácter general, o de 3.000 habitantes, si dista menos de 30 kilómetros de la capital de la provincia, y tenga un valor, a efectos del impuesto que grave su adquisición, menor de 135.000€. (4)

  • En los documentos notariales que formalicen la constitución de derechos reales de garantía cuyo sujeto pasivo sea una Sociedad de Garantía Recíproca que tenga su domicilio social en el ámbito de la Comunidad de Castilla y León se aplicará un tipo reducido del 0,5%.
  • En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la adquisición de inmuebles que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales se aplicará un tipo reducido del 0,50% en los siguientes supuestos, salvo cuando sea de aplicación el apdo. 1 del  Art. 26:
    • Que la empresa o el negocio profesional tengan su domicilio fiscal y social en el territorio de la Comunidad de Castilla y León.

    • Que la empresa o negocio profesional no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

    • Que la empresa o negocio profesional se mantenga durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública que documente la adquisición.

    • Que la empresa o negocio profesional incremente su plantilla global de trabajadores en el ejercicio en que se adquiera el inmueble respecto al año anterior, en términos de personas/año regulados en la normativa laboral y mantenga esta plantilla al menos tres años.


⇒ Por otro lado, en cuanto a la aplicación de los tipos impositivos reducidos, conviene tener presente lo estipulado por el Art. 28 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre. En este sentido, la aplicación de los tipos impositivos reducidos está sujeta al cumplimiento simultáneo de las siguientes reglas:

  • La suma de las bases imponibles totales, menos el mínimo personal y familiar, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de todos los adquirentes o miembros de la unidad familiar que vayan a ocupar la vivienda, no podrá superar:
    • 31.500€, con carácter general.
    • Cuando el adquirente sea el titular de una familia numerosa, la cantidad anterior se elevará a 37.800€, más 6.000€ adicionales por cada miembro superior al mínimo para obtener la condición de familia numerosa.

  • Cuando el adquirente sea titular de una familia numerosa o él o cualquiera de los miembros de su unidad familiar tengan la consideración legal de persona con discapacidad y sea titular de alguna vivienda, se proceda a su venta en el plazo máximo de un año desde la fecha de adquisición de la nueva.

  • Cuando el adquirente tenga menos de 36 años o se trate de transmisiones de viviendas protegidas, la vivienda adquirida sea la primera vivienda de cada uno de los adquirentes.

Por su parte, cuando se produzca el incumplimiento de aquellos requisitos que hayan de cumplirse con posterioridad al devengo del impuesto, y, en particular, el relativo al mantenimiento de la vivienda habitual en los términos regulados en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora. En estos casos, el obligado tributario deberá presentar autoliquidación complementaria ante la oficina gestora competente y dentro del plazo de un mes desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.

 (1) Por la publicación de la Ley 7/2017 de 28 de Dic C.A. Castilla y León (Medidas Tributarias). Se reduce al 4% el tipo reducido del 5% previsto para determinados supuestos en las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual. En vigor desde 01/01/2018

(2) Por la publicación de la Ley 2/2017 de 4 de Jul C.A. Castilla y León (Medidas Tributarias y Administrativas) se modifica la redacción del apdo. 4 del Art. 25, con efectos a partir de la entrada en vigor, esto es, 07/07/2017

(3) Modificado por LEY 1/2019, de 14 de febrero, de modificación del Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, en vigor desde el 21/02/2019

(4)  Con la publicación de la Ley 2/2017 de 4 de Jul C.A. Castilla y León (Medidas Tributarias y Administrativas) se aclara la aplicación de los tipos reducidos en la modalidad de actos jurídicos documentados, con efectos a partir de 04/07/2017

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 25,Art. 33,Art. 49 ,Ley 22/2009, de 18 de diciembre

Art. 24-26-Art. 28 ,DECRETO LEGISLATIVO 1/2013, de 12 de septiembre

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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Tipo general
Derechos reales de garantía
Tipos impositivos
Tipo incrementado
Derechos reales
Cesión de derechos
Tipo reducido
Actos jurídicos documentados
Vivienda habitual
Devengo del Impuesto
Fecha de devengo
Transmisión de inmuebles
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Bienes muebles
Unidad familiar
Discapacitados
Bonificaciones
Tipo gravamen ITPYAJD Castilla y León
Documentos notariales
Viviendas de protección oficial
Residencia habitual
Enajenación de bienes
Centro de trabajo
Concesiones administrativas
Patrimonio mobiliario o inmobiliario
Fecha de la escritura
Domicilio fiscal
Escritura pública
Impuesto sobre el Patrimonio
Bienes inmuebles
Constitución de derechos reales
Sociedad de garantía recíproca
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Mínimo personal y familiar
Mantenimiento de la vivienda
Obligado tributario
Intereses de demora
Declaración complementaria

Real Decreto 828/1995 de 29 de May (Reglamento del Impuesto sobre TP y AJD) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 148 Fecha de Publicación: 22/06/1995 Fecha de entrada en vigor: 22/06/1995 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 19/12/2009 Fecha de entrada en vigor: 20/12/2009 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

DLeg. 1/2013 de 12 de Sep C.A. Castilla y León (TR. de las disposiciones legales en materia de tributos propios y cedidos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Castilla y León Número: 180 Fecha de Publicación: 18/09/2013 Fecha de entrada en vigor: 19/09/2013 Órgano Emisor: Consejeria De Hacienda

Ley 2/2017 de 4 de Jul C.A. Castilla y León (Medidas Tributarias y Administrativas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Castilla y León Número: 128 Fecha de Publicación: 06/07/2017 Fecha de entrada en vigor: 07/07/2017 Órgano Emisor: Presidencia

Ley 7/2017 de 28 de Dic C.A. Castilla y León (Medidas Tributarias) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Castilla y León Número: 248 Fecha de Publicación: 29/12/2017 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2018 Órgano Emisor: Presidencia

Ley 1/2019 de 14 de Feb C.A. Castilla y León (Modificación del DLeg. 1/2013, TR. de disposiciones legales en materia de tributos propios y cedidos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Castilla y León Número: 35 Fecha de Publicación: 20/02/2019 Fecha de entrada en vigor: 21/02/2019 Órgano Emisor: Presidencia

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