Tipos de gravamen, retención y cuotas del Impuesto sobre Sociedades en Álava

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/05/2017

Los tipos de gravamen y los tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Álava, se encuentran regulados en el Art. 56 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, y en el Art. 56 ,Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto
En cuanto a las cuotas, es preciso estar a lo determinado por los Art. 57-59 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre.

 


Tipos de gravamen Impuesto sobre Sociedades Álava Art. 56 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre:
  • Gravamen general: 28%.

  • Microempresas y pequeñas empresas: 24%.

  • Sociedades partrimoniales:

BASE LIQUIDABLE

TIPO DE GRAVAMEN

De 0,00€ a 2.500€

20 %

De 2.500,01€ a 10.000€

21 %

De 10.000,01€ a 15.000€

22 %

De 15.000,01€ a 30.000€

23 %

De 30.000,01€ en adelante

25 %

 

  • Las entidades parcialmente exentas a las que se refiere el apartado 2 del Art. 12 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre21%.

  • Las Mutuas de Seguros Generales y las Entidades de Previsión Social Voluntaria a las que no resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto en el apartado 5 del Art. 56 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre: 21%.

  • Las Sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento, inscritas en el registro especial del Banco de España: 21%.

  • Las Sociedades Rectoras de la Bolsa de Valores así como las Sociedades y Agencias de Valores y Bolsa que tengan la condición legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, según lo establecido por la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores: 21%.

  • Instituciones de Inversión Colectiva a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el Capítulo V del Título VI de esta Norma Foral: 1%.

  • Fondos de Pensiones y a las Entidades de Previsión Social Voluntaria que otorguen cualesquiera de las prestaciones contempladas en el apartado 1 del Art. 24 ,Ley 5/2012, de 23 de febrero: 0%.

  • Entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos en los términos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos: 35%. Las actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploración, investigación, explotación, transporte, almacenamiento, depuración y venta de hidrocarburos extraídos, o de la actividad de almacenamiento subterráneo de hidrocarburos propiedad de terceros, quedarán sometidas al tipo general de gravamen. 

***

Cuota íntegra, líquida y efectiva Art. 57-59 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre

 La CUOTA ÍNTEGRA es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen:

Base Imponible (x) Tipos de gravamen = Cuota Íntegra

La CUOTA LÍQUIDA es la cantidad resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición:

Cuota Íntegra - Deducciones doble imposición = Cuota Líquida 

⇒ En ningún caso la cuota líquida podrá ser negativa ⇐

La CUOTA EFECTIVA la cantidad resultante de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones reguladas en los Art. 61 - Art. 67:

Cuota Líquida - Otras Deducciones = Cuota Efectiva

⇒ En ningún caso la cuota efectiva podrá ser negativa ⇐


***

***

Tributación mínima 

La aplicación de deducciones sobre la cuota líquida para determinar la cuota efectiva de los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepción de las deducciones a que se refieren los artículos 62 a 64 de esta Norma Foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con carácter general, al 13% del importe de la base imponible. → No obstante, la reducción de la cuota líquida por aplicación de las citadas deducciones no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior al porcentaje que se indica en los siguientes supuestos:

  • Para las pequeñas empresas o microempresas, al 11% de su base imponible

  • Para las entidades que tributan al tipo del 21%, de acuerdo al apdo. 3 del Art. 56, al 9,75% de su base imponible.

  • Para las entidades que tributan al tipo de gravamen del 35% (entidades dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos), al 16,25% de su base imponible.

⇒ Los porcentajes establecidos anteriormente serán del 11%, 9%, 7,75% y 14,25% respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior.

 Lo dispuesto anteriormente no resultará de aplicación a las entidades que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apdos. 2, 4 y 5 del Art. 56.

***

Tipos de retención e ingreso a cuenta en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 56 ,Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto).

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el siguiente:

  • Con carácter general, el 19%.

  • En el caso de rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, el 24%.

  • En el caso de arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos, el 19%.

  • En el caso de ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de Instituciones de inversión colectiva, el 19%.

  • En el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas regulado en la DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el 20%. En este caso, la retención se practicará sobre el importe del premio sujeto y no exento, de acuerdo con la referida disposición.

***

Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta en el Impuesto sobre Sociedades

  • Las rentas derivadas de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesión a terceros de capitales propios y las restantes rentas comprendidas en los Art. 36 y Art. 37 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

  • Los premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.

  • Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.

  • Las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, cuando de acuerdo con lo dispuesto en Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, constituyan rendimientos del capital mobiliario.

  • Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.

  • Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva.

⇒ En el L-12845353-51, se establecen las excepciones a la obligación de retener y de ingresar a cuenta del I. Sociedades en Álava.

***

Obligados a retener o ingresar a cuenta del I. Sociedades en Bizkaia.

  • Las personas jurídicas y demás entidades, incluidas las comunidades de bienes y de propietarios y las entidades en régimen de atribución de rentas.
  • Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que ejerzan actividades económicas, cuando satisfagan rentas en el ejercicio de sus actividades.
  • Las personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en territorio español, que operen en él mediante establecimiento permanente.
  • En caso de premios estará obligado a retener o a ingresar a cuenta la persona o entidad que los satisfaga.
  • En las operaciones sobre activos financieros estarán obligados a retener:
    • En los rendimientos obtenidos en la amortización o reembolso de los activos financieros, la persona o entidad emisor.

    • En los rendimientos obtenidos en la transmisión de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere la letra anterior, cuando se canalice a través de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que actúe por cuenta del transmitente.

    • En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario público que obligatoriamente deba intervenir en la operación.
  • En las transmisiones de valores de la Deuda del Estado deberá practicar la retención la entidad gestora del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones que intervenga en la transmisión.
  • En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, deberán practicar retención o ingreso a cuenta las personas o entidades previstas en el apartado 6º del L-12845353-52.
  • En las operaciones realizadas en España por entidades aseguradoras que operen en régimen de libre prestación de servicios, estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo. 

***

Pago fraccionado

Pago fraccionado: Las entidades sujetas a la normativa foral de Álava no deben realizar ningún pago fraccionado a cuenta. → No obstante, las empresas sujetas a cualquier otra normativa que en virtud del Concierto Económico deban tributar a la Diputación Foral de Álava en volumen de operaciones, deberán realizar ante esta Hacienda Foral los pagos fraccionados establecidos en su normativa, en los mismos plazos.

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Cuota líquida
Tipos impositivos
Cuota íntegra
Bolsa de valores
Doble imposición
Tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Álava
Tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades en Álava
Mutuas de seguros
Agencias de valores
Sociedad de garantía recíproca
Sociedades de reafianzamiento
Banco de España
Retenciones e ingresos a cuenta
Bolsa
Mercado de Valores
Premios
Tipo general
Subarriendo
Álava. Impuesto sobre Sociedades
Base imponible positiva
Reembolso
Activos financieros
Ganancias patrimoniales transmisiones o reembolsos acciones
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Instituciones de inversión colectiva
Fondos propios
Contraprestación
Rendimientos de capital mobiliario
Explotación económica
Obligación de retener
Contribuyentes del IRPF
Persona jurídica
Comunidad de bienes
Dueño
Entidades en régimen de atribución de rentas
Asegurador
Establecimiento permanente
Entidades no residentes en territorio español
Actividades económicas